Декларация по налогу на прибыль. Приложение № 2 к листу 02

Из чего состоит приложение № 2 к листу 02. Приложение называется «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». Оформлять его обязаны все организации, которые отчитываются по налогу на прибыль.

Строки 010–030 приложения заполняют только компании, которые применяют метод начисления. По строке 040 организации, применяющие метод начисления, отражают косвенные расходы – в соответствии со статьей 318 НК.

Компании, применяющие кассовый метод, приводят в этой строке расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 273 НК.

Теперь страховые взносы, которые относятся к косвенным расходам, отражайте в декларации так же, как налоги, которые вы включаете в расходы. То есть так же, как налог на имущество, транспортный, земельный и т. д. В какой строке отражать взносы, зависит от того, относите вы их к прямым расходам или косвенным. Взносы в косвенных расходах покажите по строкам 041 и 040 приложения № 2 к листу 02, в прямых – по строке 010.

Взносы на травматизм в строке 041 не отражайте. Причина в том, что вы начисляете их по правилам Закона о взносах, а не НК (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А в строке 041 компании должны учитывать те взносы, которые начисляют в соответствии с Налоговым кодексом (п. 7.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).

Сумму взносов на травматизм, которую включили в косвенные расходы, включите только в строку 040 приложения № 2 к листу 02. Сумму, которую включили в прямые расходы, – в строку 010 этого приложения.

Амортизационную премию в размере не более 10 и не более 30 процентов от первоначальной стоимости основных средств (в зависимости от амортизационной группы) отражайте по строкам 042 и 043.

Расходы на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата, – в строках 052 и 053 приложения № 2 к листу 02 соответственно. Среди расходов, отраженных по строке 052, выделяют суммы по НИОКР, поименованным в Перечне, установленном Правительством (строка 054), а среди них – безрезультатные расходы (строка 055).

В строках 059–120 указываются другие виды расходов.

Строки 131–134 предназначены для сумм амортизации, начисленных за налоговый период. По строке 135 проставляют код, соответствующий методу, которым компания амортизирует имущество. Строки 200–206 предназначены для сумм внереализационных расходов. Недоначисленную амортизацию по нематериальным активам, которую можно списать в расходы, проставьте по строке 204 (вместе с расходами на ликвидацию основных средств и объектов незавершенного строительства).

По строкам 300–302 нужно отражать суммы приравниваемых к внереализационным расходам убытков.

В строках 400, 401, 402 и 403 отражают суммы, на которые компания корректирует базу в связи с ошибками, приведшими к переплате налога в прошлых периодах. В налоговом учете ошибки в налоговой базе, которые привели к переплате налога, можно исправлять в текущем периоде. То есть тогда, когда ошибку обнаружили (ст. 54 НК ). Такими ошибками могут быть неучтенный расход или излишне включенная в доходы сумма.

В этом случае заполнять уточненную декларацию за прошлый период не надо. Вместо нее понадобится заполнить новые строки. Причем по строке 400 отражайте общую сумму, на которую вы корректируете текущую базу. А ниже уточняйте, к какому году относятся выявленные ошибки. Например, если компания обнаружила в текущем периоде одну или несколько ошибок за 2016 год, то помимо строки 400 достаточно заполнить строку 401.

Если же, к примеру, какие-то ошибки относятся к 2016 году, а какие-то к 2015-му, то заполняйте строки 401 и 402 – по каждому году свою строку. Напротив строк 401–403 укажите годы, к которым относятся ошибки. А в самих строках – суммы корректировок.

Пример 

Бухгалтер ООО «Метеор» в феврале 2019 года обнаружил, что по ошибке в 2017 году не списал стоимость услуг сторонней компании в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Сумма расхода составила 750 000 руб. без учета НДС. Ошибка привела к завышению прибыли 2017 года. Бухгалтер решил не сдавать уточненку, а отразить расход в декларации за I квартал 2019 года так, как показано в образце ниже.

 

Ошибки, которые привели к недоимке в прошлых периодах, так исправлять нельзя. В этом случае требуется сдавать уточненку за прошлый период. Причем декларацию надо будет заполнять по форме, которая действовала в периоде, когда компания допустила эту ошибку.

Компания рассчитывает налог на прибыль кассовым методом. Как заполнить приложение № 2 к листу 02. Компании, которые учитывают доходы и расходы кассовым методом, стоимость реализованных покупных товаров отражают по строке 040 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Показывать такой показатель далее в расшифровке строки 040 при заполнении строк 041–055 этого же приложения компаниям не нужно. Организации, которые применяют кассовый метод, не делят расходы на прямые и косвенные.

Компания получила убыток от уступки права требования долга. Срок платежа по договору, по которому возник долг, наступил. С 2015 года изменился порядок списания убытков от уступки права требования. Но только, когда истек срок платежа по договору, по которому возник долг. Всю сумму убытка в этом случае надо списывать сразу же на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК). А раньше половину такого убытка списывали не сразу, а через 45 календарных дней после уступки.

Компания, которая определяет налог на прибыль методом начисления, получила убыток от реализации амортизируемого имущества. Убыток от реализации амортизируемого имущества включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим временем его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК).

Включать убыток в состав прочих расходов нужно со следующего месяца после реализации амортизируемого имущества. Это связано с тем, что в месяце реализации амортизация по такому имуществу будет начисляться (п. 5 ст. 259.1, п. 10 ст. 259.2 НК). При этом порядок включения убытка в состав прочих расходов, отраженных в декларации, следующий.

Сначала нужно отразить всю сумму полученного от реализации убытка по строкам 060 и 360 приложения № 3 к листу 02, а оттуда он попадает в строку 050 листа 02. Таким образом, убыток будет прибавлен к налоговой базе (а выручка от реализации имущества и расходы, связанные с реализацией, будут отражены в полной сумме).

Часть убытка, который учитывается в 2018 году, надо отразить в налоговой декларации по строкам 100 и 130 приложения № 2 к листу 02. Остальную сумму убытка надо включить в расходы равномерно аналогичным образом в течение периода времени, определенного для списания убытка.

Как в декларации по налогу на прибыль отразить пересчет транспортного налога и платежей в систему «Платон». В декларации по налогу на прибыль в расходах отразите разницу между суммой платежей за вред дорогам в систему «Платон» и суммой годового транспортного налога за автомобили, которые зарегистрированы в этой системе. Правильно рассчитать сумму, которую в конце квартала можно отнести на расходы, поможет следующий алгоритм.

1. Определите за каждый большегрузный автомобиль сумму транспортного налога.

2. Из выписки по лицевому счету определите, сколько начислено за вред дорогам по каждому автомобилю.

3. Сравните транспортный налог и плату за вред дорогам.

Если платеж за вред дорогам больше, то разницу при расчете налога на прибыль включите в расходы. Если меньше, в расходы ничего не включайте. Сумму, которую зачли в уплату транспортного налога, в расходы не включайте.

Владельцы большегрузных автомобилей не вправе отдельно списывать в расходы:

– авансовые платежи по транспортному налогу за эти машины;

– плату за возмещение ущерба дорогам в сумме, не превышающей авансовые платежи по транспортному налогу.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.