Декларация по налогу на прибыль. Приложение № 4 к листу 02

Кто и как заполняет приложение № 4 к листу 02. Это приложение заполняют компании, у которых на начало года есть остаток убытка, не перенесенного на будущее. И только в декларации по налогу на прибыль за I квартал и за год.

По строке 010 покажите остаток не перенесенного на начало года убытка, а по строкам 040–130 покажите убытки с разбивкой по годам их образования. Если убыток возник в текущем периоде, его нужно отразить в приложении 4 к листу 02 декларации за год.

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по этим строкам не отражайте убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы (ст. 278.1 НК).

По строке 140 покажите налоговую базу, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих лет, уменьшающей базу текущего налогового периода.

Показатель по строке 140 приложения № 2 к листу 02 равен показателю строки 100 листа 02.

По строке 150 надо показать сумму убытка, на которую компания уменьшает налоговую базу текущего года. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Начиная с I квартала 2017 года компания вправе списать убыток прошлых лет только в пределах 50 процентов налоговой базы (п. 2.1 ст. 283 НК). Раньше уменьшать налоговую базу на убытки можно было полностью. Зато теперь нет ограничения по сроку. Раньше убыток можно было списать только в течение 10 лет.

Новые правила распространяются на убытки, которые компания получила по итогам 2007 года и позже (п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Такие убытки компания может учитывать в течение любого периода.

Пример 

На 1 января 2018 года несписанный убыток прошлых лет равен 1 230 000 руб. По итогам 2018 года компания получила прибыль 390 000 руб. Бухгалтер списал прошлый убыток на сумму 195 000 руб. (390 000 ₽ × 50%). Сумму списанного убытка бухгалтер показал в строке 150 приложения № 4 к листу 02 декларации. Остаток несписанного убытка равен 1 035 000 руб. (1 230 000 – 195 000). Этот показатель бухгалтер отразил в строке 160 приложения № 4 к листу 02, как на образце ниже.

Строку 160 заполняют только в годовой декларации. Отразите здесь остаток неперенесенного убытка на конец года.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.