Декларация по налогу на прибыль. Лист 03

Кто заполняет лист 03 декларации. Лист 03 заполняют налоговые агенты при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, при выплате дивидендов только физическим лицам и при выплате процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам (п. 1.7, 11.2.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).

Лист 03 оформляется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то представляют несколько листов 03. Лист 03 включает в себя три раздела:

– раздел А «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)». Раздел не заполняется в том случае, когда налоговый агент не может выполнить обязанности, установленные статьей 24 НК;

– раздел Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам»;

– раздел В «Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)».

Компания выплачивает дивиденды российской организации. Как заполнить лист 03. Сумму дивидендов и удержанного с этих сумм налога на прибыль отражают в разделах А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль. В настоящее время ставка налога на прибыль с дивидендов – 13 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК).

В разделе А рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, в разделе В приводят сумму доходов от участия в капитале и причитающегося к уплате налога отдельно по каждой российской организации-собственнику.

Лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1 включают в состав декларации только в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых организация выплатила, а не распределила дивиденды.

Компания выплатила дивиденды нескольким российским организациям. Как заполнить раздел В листа 03. Налог с дивидендов каждой российской компании необходимо отразить в разделе В. Поэтому нужно заполнить столько этих разделов, сколько у компании учредителей. В том числе тех, которые не являются плательщиками налога на прибыль. В этом разделе нужно отражать дивиденды, облагаемые по ставке 13 процентов и 0 процентов (п. 11.4 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).

В расшифровке приведите полное наименование получателя дивидендов, ИНН, КПП, адрес, сведения о руководителе организации, контактный телефон, а также сумму дивидендов (не уменьшая на сумму налога), дату их перечисления и сумму удержанного налога.

Компания выплачивала промежуточные дивиденды. Как заполнить лист 03 декларации. В разделе А листа 03 при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» поставьте код 1 (п. 11.2.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).

Если дивиденды выплачиваются частями в несколько этапов, то сумма налога на прибыль, которую надо перечислить в бюджет, отражается по строкам 040.

Суммарный показатель строк 040 должен быть равен показателю строки 120 раздела А листа 03 декларации (п. 4.4.1 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/572). То есть по строке 120 надо отразить сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, выплаченных в последнем квартале или месяце отчетного (налогового) периода. Дублировать эти данные в последующих расчетах не требуется.

По строке 110 раздела А листа 03 отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

Общую сумму налога на прибыль, исчисленную с дивидендов, распределенных в пользу российских организаций, налоговый агент отражает в строке 100 раздела А листа 03.

Например, организация выплатила своему учредителю часть дивидендов и удержала налог на прибыль в сентябре. До конца года выплат дивидендов больше не было. В декларации за 9 месяцев отразили налог в строке 120 раздела А листа 03. В декларации за год налоговый агент в разделе А листа 03 эту сумму покажет в строке 110, а в строке 120 годовой декларации поставит прочерк.

Дивиденды выплачены физическим лицам – резидентам. Надо ли заполнять лист 03. Все зависит от организационно-правовой формы налогового агента. ООО, которые выплачивают дивиденды только физлицам, представляют в инспекцию сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ. В справке дивиденды указываются с кодом дохода 1010 (письмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8482). Срок – не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов. В декларации по налогу на прибыль ООО не приводят сведения о выплаченных дивидендах в пользу физлиц.

Акционерные общества в декларации по налогу на прибыль выплаченные физлицам дивиденды отражают. В составе отчета должен быть титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1, разделы А и В листа 03, а также приложение № 2 к декларации по каждому акционеру (письмо ФНС от 03.09.2015 № СА-4-7/15513).

Если компания представляет в составе декларации по налогу на прибыль сведения о дивидендах, выплаченных акционеру-физлицу, то справку 2-НДФЛ представлять в инспекцию не надо (письмо ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443).

Дивиденды резидентов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК). К дивидендам, выплаченным физлицу-нерезиденту, применяется ставка 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК).

Акционерами компании являются физические лица – нерезиденты. Как заполнить лист 03. Сумму дивидендов, выплаченных в пользу физлиц-нерезидентов, отразите по строке 050 раздела А листа 03. А также включите в общий показатель по строке 010. Удерживать налог с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам – нерезидентам, требует статья 214 НК. Начислять и уплачивать в бюджет налог с таких дивидендов нужно по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК).

Между Россией и другими государствами могут быть заключены международные договоры, устраняющие двойное налогообложение. Они могут предусматривать другие (пониженные) ставки. В этом случае дивиденды нужно облагать по ставкам, предусмотренным этими договорами. Для отражения сумм налога по иным ставкам предусмотрены строки 051–054.

Сумму налога на доходы физических лиц в декларации по налогу на прибыль надо показать в приложении № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом...» к декларации по налогу на прибыль.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.