Декларация по налогу на прибыль. Листы 06, 07 и приложения № 1, 2

Кто должен заполнять листы 06 и 07. Лист 06 оформляют только негосударственные пенсионные фонды. Такие организации в листе 06 отражают только доходы и расходы от размещения пенсионных резервов за отчетный или налоговый период.

Доходы и расходы определяют вместе по каждому виду инвестиций. Разделять доходы и расходы по прибыльным и убыточным договорам доверительного управления не нужно (письмо ФНС от 14.06.2013 № ЕД-4-3/10719).

Лист 07 заполняют только некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования).

Особенности заполнения этих листов приведены в разделах XIV и XV Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ7-3/572.

 Когда надо заполнить приложения к декларации. В приложении № 1 к декларации укажите:

– доходы, не учитываемые при определении налоговой базы;

– расходы, учитываемые для целей налогообложения некоторыми налогоплательщиками.

При определении доходов и расходов, которые нужно отразить на этом листе, руководствуйтесь приложением № 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Приложение № 2 заполняют налоговые агенты, выплачивающие гражданам доходы по операциям:

– с ценными бумагами (в том числе дивиденды по акциям);

– с финансовыми инструментами срочных сделок;

– РЕПО с ценными бумагами;

– займа ценными бумагами.

Это приложение компании включают в состав декларации только по итогам года. А все показатели в нем должны быть в рублях и копейках, в отличие от остальных показателей декларации (п. 2.1 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/572).

Если компания представляет в составе декларации по налогу на прибыль сведения о дивидендах, выплаченных акционеру-физлицу, то справку 2-НДФЛ представлять в инспекцию не надо (письмо ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443).