Расчет 6-НДФЛ. Раздел 1

Как заполнить раздел 1. В разделе 1 расчета надо привести общие суммы доходов, вычетов и налога за I квартал. По каждой налоговой ставке заполняют отдельный раздел 1. Например, если применяете ставки 13, 30 и 35 процентов, то получится три раздела 1 на отдельных листах. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

По строке 010 «Ставка налога, %» приведите одну из ставок, по которым удерживаете налог. Все ставки – в статье 224 НК.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразите общую сумму доходов, фактическая дата получения которых приходится на I квартал. Приведите их в рублях и копейках. По этой строке надо показать также частично облагаемые НДФЛ доходы, перечисленные в статье 217 НК. Например, подарки, призы, матпомощь и т. п.

По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» отдельно выделите сумму дивидендов в рублях и копейках, фактическая дата получения которых приходится на отчетный период. Для дивидендов это дата выплаты из кассы или перечисления со счета. За какой год и в каком месяце начислены дивиденды в бухучете, не важно. Дивиденды покажите независимо от того, числится учредитель в штате или нет.

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» должны быть все вычеты: стандартные, в том числе детские, социальные и имущественные. Кроме того, включите в этот показатель необлагаемую часть таких доходов, как подарки, матпомощь и проч. То есть эти суммы у вас сначала попадут в строку 020 как доходы, а потом в строку 030 как вычеты. Общую сумму всех вычетов приведите в рублях и копейках. А вот НДФЛ по строке 040 «Сумма исчисленного налога» приведите в полных рублях.

Если вы выплачивали в I квартале дивиденды физическим лицам, то по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» впишите сумму исчисленного с них налога. Даже если вы забыли его удержать или по ошибке удержали в меньшей сумме.

Заполните строку 050 «Сумма фиксированного авансового платежа», если в компании есть иностранный сотрудник, по заявлению которого вы уменьшали НДФЛ с его доходов на авансовые платежи по патенту.

Блок строк с номерами 060–090 – это общие данные по всей компании и по всему налогу независимо от налоговых ставок. Поэтому данный блок заполняйте только на первом листе. На всех остальных листах в разделе 1 ставьте нули, а за ним прочерки.

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» покажите число физлиц, которые получили от налогового агента доходы в 2018 году. Считайте не тех, кому выплатили деньги на руки или на счет, а тех, по которым наступила дата фактического получения дохода. Приводите только тех, чьи доходы облагаются НДФЛ. К примеру, сотрудницу, которая находится в декретном отпуске и получает пособие по уходу за ребенком, включать в строку 060 не надо.

От показателя в этой строке зависит, должна компания сдать расчет на бумаге или в электронном виде. То есть если по строке 060 показатель 26 или более, то сдавайте отчет только через интернет.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» приведите налог, который удержали из доходов в течение отчетного периода. Эта сумма может не совпасть с исчисленным налогом по строке 040. К примеру, если с декабрьской зарплаты вы удержите налог в январе, то НДФЛ с нее не попадет в строку 040, но будет по строке 070. Учтите налог, удержанный по всем ставкам.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – это налог, который не удалось удержать и который по итогам года компания будет отражать в справках 2-НДФЛ с признаком 2. Например, организация подарила неденежный подарок дороже 4000 руб. клиенту. Деньги вы ему не перечисляли, поэтому налог со сверхлимитной суммы удерживать не из чего. Вот такую сумму налога и надо показать в качестве неудержанной.

Другое дело – налог, который вы можете удержать, но только в следующем квартале этого же налогового периода. Такой налог в этой строке не показывайте.

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – это излишне удержанный у физического лица НДФЛ, который налоговый агент вернул ему в отчетном периоде (ст. 231 НК ).

Как отразить переходящую зарплату в разделе 1. Если зарплату за декабрь 2018 года выдали в январе 2019 года, в 6-НДФЛ за 2018 год покажите ее только в разделе 1. Дата дохода по зарплате всегда последний день месяца, за который компания начислила деньги (п. 2 ст. 223 НК). Не важно, когда вы ее выплатили. Отразите только начисленный доход за декабрь и рассчитанный налог по строкам 020 и 040. Удержанный налог с этой зарплаты не показывайте по строке 070 годового расчета 6-НДФЛ. Ведь вы удержите НДФЛ только при выплате зарплаты, то есть в 2019 году. Иначе инспекция попросит пояснить, почему перечисленный НДФЛ меньше, чем удержанный (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Пример 

Компания выдала работникам зарплату за декабрь 2018 года 10 января 2019 года. Сумма выплаты – 200 000 руб., НДФЛ – 26 000 руб. Компания отразила начисленный доход в виде переходящей зарплаты за декабрь в строке 020 расчета 6-НДФЛ, а рассчитанный налог – в строке 040. В раздел 2 этот доход не включили, отложили для расчета за I квартал 2019 года.

Как показать частично облагаемые доходы в разделе 1. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов, надо отражать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ по-разному. Все зависит от вида самого дохода, перечисленного в статье 217 НК.

Подарки и матпомощь. Необлагаемый лимит по этим доходам определяют нарастающим итогом с начала года. Стоимость призов и подарков освобождена от НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Матпомощь при рождении или усыновлении ребенка не облагается налогом, если не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК). В разделе 1 расчета 6-НДФЛ общую стоимость такого дохода нужно показать по строке 020. А ту часть, которая не облагается НДФЛ, отражайте в составе вычетов по строке 030.

Пример 

Компания выдала работникам подарки на общую сумму 200 000 руб. Каждый из 40 сотрудников получил презент стоимостью 5000 руб. Необлагаемая часть – 160 000 руб. (4000 ₽ × 40 чел.). НДФЛ с подарков равен 5200 руб. ((200 000 ₽ – 160 000 ₽) × 13%).

Кроме того, с января по март 2019 года работникам начислили зарплату в сумме 12 млн руб., с которой удержали НДФЛ в размере 1 560 000 руб. Бухгалтер заполнил раздел 1 расчета 6-НДФЛ так, как в образце ниже.

Если доход выплачен в сумме, не превышающей норматив, то обязанности удержать НДФЛ у налогового агента не возникает. Значит, если не показывать в отчетности подарки, призы и матпомощь в пределах лимита, компанию не оштрафуют. Ведь на расчет налога эти показатели не повлияют. Но мы советуем показывать в 6-НДФЛ такие доходы в любом случае. До конца года компания может выдать сотрудникам еще подарки, призы и матпомощь, и доходы превысят лимит. Тогда придется подавать уточненку.

Кроме того, следите за тем, чтобы между справками 2-НДФЛ и расчетами 6-НДФЛ за год не было противоречий. Если решите отразить подарки и матпомощь в 6-НДФЛ, то покажите их и в справках. И наоборот.

Суточные, выходное пособие и компенсации. Необлагаемый лимит по этим доходам определяют единовременно, а не нарастающим итогом с начала года. Суточные освобождены от НДФЛ в пределах 700 руб. по России и 2500 за рубежом за каждый день (п. 3 ст. 217 НК). Выходное пособие не облагается налогом, если укладывается в лимит – три средних месячных заработка (п. 3 ст. 217 НК).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть таких доходов. Суммы в пределах норматива в расчет не включайте.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.