Актуально на 1 квартал 2019 года

Справка 2-НДФЛ. Доходы

 2.5.19 Как указывать доходы по новым правилам. Таблицу с доходами заполняйте помесячно. Теперь она выделена в отдельное приложение. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел с доходами заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.

При заполнении таблицы используйте приложения 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов». Каждому виду доходов и каждому виду налоговых вычетов присвоены коды.

 Например, для премий предусмотрены два кода – 2002 и 2003. В ФНС объяснили, когда какой код использовать, чтобы у налоговиков не было вопросов (письмо от 07.08.2017 № СА-4-11/15473).

Код 2002 подходит для премий, которые компания начисляет сотрудникам за производственные результаты. Речь о выплатах по итогам работы за месяц, квартал или год, единовременных премиях за особо важные задания или за почетные звания, которые получают сотрудники. С кодом дохода 2003 отражайте премии за счет чистой прибыли компании. Например, это премии к праздникам и юбилейным датам, любые стимулирующие выплаты, которые не связаны с результатами работы сотрудников.

Доходам в виде зарплаты соответствует код 2000. К доходам от сдачи в аренду транспортных средств применяется код 2400, к доходам от сдачи в аренду другого имущества – код 1400. При выплате вознаграждений по другим гражданско-правовым договорам (кроме авторских вознаграждений) используйте код 2010, при выплате пособий по временной нетрудоспособности – код 2300.

Компенсацию за неиспользованный отпуск обозначайте кодом 2013. Код 2014 чиновники ввели для выходных пособий, среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заму и главбуху в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка. Кроме того, появился код 2611. Его применяйте, если компания списала безнадежный долг физлица.

Если для какого-либо дохода нет своего кода, в справке 2-НДФЛ по-прежнему проставляйте код 4800. Например, под кодом 4800 отразите суточные сверх лимита, доплату к пособиям до среднего заработка и т. п. (письмо Минфина от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202).

Покажите профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК), вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 НК, а также суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьями 213.1, 214, 214.1 НК.

Отражайте эту информацию напротив тех доходов, по которым применяли вычеты.

Если к одному виду доходов можно применить несколько вычетов, то первый вычет укажите напротив дохода в графах «Код вычета» и «Сумма вычета», второй – строкой ниже и т. д. При этом поля «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» напротив второго и следующих вычетов не заполняйте (письмо ФНС от 21.03.2016 № БС-4-11/4582).

2.5.20 Зарплату за декабрь 2018 года компания выдала в январе 2019 года. В справке 2-НДФЛ за 2018 год надо отразить декабрьскую зарплату, даже если компания выдала ее в следующем году. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). То же самое с налогом, удержанным с этой зарплаты. Его надо отразить в справке не только как исчисленный, но и как удержанный и перечисленный налог (письмо ФНС от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74). Не важно, в каком месяце компания фактически заплатила этот НДФЛ в бюджет – в декабре или январе. В этом расхождение справок 2-НДФЛ с формой 6-НДФЛ.

2.5.21 Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Работник компании в декабре получил деньги за отпуск, который частично или полностью пришелся на январь. Такие отпускные нужно включить в справку за 2018 год в полной сумме. Ведь они фактически получены в прошлом году. То есть в данном случае нужно ориентироваться на дату выплаты. Ведь именно она является датой фактического получения дохода в виде отпускных (письмо Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8–139).

 2.5.22 Компания выплатила доходы, освобожденные от НДФЛ. В справке надо отражать только доходы, которые облагаются НДФЛ. Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также другие доходы, полностью освобожденные от налога, в справку включать не надо.

Есть доходы, которые облагаются НДФЛ в сумме, превышающей определенный лимит. Например, подарки и материальная помощь освобождены от налога в пределах 4000 руб. в год. А выходные пособия – в пределах трех среднемесячных заработков. Если лимит не превышен, то в справку такие выплаты вы вправе не включать. Ведь в отношении льготных доходов компания не признается налоговым агентом (письмо Минфина от 05.09.2011 № 03-04-06/1–202). Но можете и указать. Главное заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ так, чтобы между этими формами не было лишних расхождений.

Допустим, стоимость подарка или нескольких подарков, выданных работнику в течение календарного года, превысила 4000 руб. В этом случае в справке о доходах уже нужно отразить их стоимость, причем полную. Она указывается в справке по коду 2720, а необлагаемая сумма (4000 руб.) – по коду 501. Такой же порядок действует и в отношении материальной помощи, но коды будут другие – 2760 и 503 соответственно.

 Что касается выходного пособия, то, если его размер не превышает трех заработков, указывать его в справке не нужно. Показывать нужно только ту часть, которая облагается НДФЛ. При этом используйте код 2014.

2.5.23 Компания платила суточные. Суточные не облагаются НДФЛ в пределах норматива – 700 руб. для поездок по России и 2500 руб. для зарубежных командировок (п. 3 ст. 217 НК). Однако предельную величину суточных нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. Дата фактического получения доходов в виде суточных – последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).

Суточные отражайте в справке 2-НДФЛ только в части, которая превышает норматив. Суточные в пределах нормативов в справку не включайте. Такой же порядок действует и в отношении 6-НДФЛ. Поэтому расхождений между двумя этими отчетами не будет.

2.5.24 Код дохода по сверхнормативным суточным. В этом случае надо указать код 4800 «Иные доходы». Для сверхнормативных суточных нет специального обозначения. Поэтому используйте код 4800 «Иные доходы».

2.5.25 Организация начислила дивиденды в 2018 году, а выплатит их в 2019 году. Дивиденды в справку 2-НДФЛ за 2018 год включать не нужно, как и все «незарплатные» доходы (отпускные, непроизводственные премии, выплаты по гражданско-правовым договорам и т. п.), которые начислены в 2018 году, а будут выплачены в 2019 году.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.