Актуально на 1 квартал 2019 года

Декларация по земельному налогу. Раздел 2

2.10.24 Из чего состоит раздел 2. Раздел предназначен для определения суммы налога. При этом для каждого земельного участка (доли в праве на земельный участок) раздел 2 заполняют отдельно. Если организация имеет несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, декларацию сдают одну. При этом на каждый земельный участок заполняют отдельно раздел 2 декларации. В разделе 2 указывают:

– кадастровый номер земельного участка;

– код бюджетной классификации;

– код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок;

– код категории земли (на основании справочника категорий земли из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации);

– кадастровая стоимость;

– размер налоговой ставки;

– начисленную и подлежащую уплате сумму налога;

– другие данные (льготы, количество месяцев владения участком и пр.).

Например, по строке 110 раздела 2 укажите налоговую базу. Она определяется как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. В зависимости от вида применяемой льготы при расчете налоговой базы учитывайте особенности, указанные в пункте 5.13 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347.

Налоговую ставку отразите по строке 120. По строке 250 укажите исчисленную сумму земельного налога к уплате в бюджет за налоговый период с учетом всех льгот.

 2.10.25 Земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности. Как заполнить строку 060. Долю организации в праве на земельный участок указывают в виде правильной простой дроби (например, 1/12 или 1/8).

Строку 060 также заполняют, если организация приобрела здание, сооружение или другую недвижимость. И при этом к ней перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования.

2.10.26 Организация имеет право на налоговые льготы. Как заполнить раздел 2. Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, заполняют строки 070 и 080 следующим образом:

– по строке 070 в первой части показателя указывают код льготы согласно приложению № 6 к Порядку заполнения декларации. Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022100 (налоговые льготы, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы).

Во второй части показателя по строке 070 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного акта, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из этих позиций отведено по четыре знакоместа. Если в реквизите менее четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 нормативного акта, то во второй части строки 070 нужно указать 0002000315.1;

– по строке 080 – не облагаемую налогом сумму.

По строке 160 раздела 2 укажите количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога.

По строке 170 укажите значение коэффициента Кл в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если организация в течение налогового периода не использовала льготу, то по строке 160 поставьте --, а построке 170 – 1,0---. Если у организации право собственности на земельный участок и право на льготу возникло в одном месяце, в строке 170 поставьте 0. Тогда сумма исчисленного налога по строке 150 будет равна сумме льготы по строке 190, а сумма налога к уплате по строке 250 будет равна нулю. Это следует из письма ФНС от 27.11.2012 № БС-4-11/19952.

Строки 180 и 190 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК. По строке 180 укажите код льготы. Вторая часть показателя заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022400. Порядок заполнения показателя аналогичен порядку заполнения строки 070. По строке 190 укажите сумму льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанную по формуле: строка 150 ? (1 – строка 170).

Строки 200 и 210 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 НК. По строке 200 укажите код льготы. По строке 210 укажите сумму льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанную по формуле: строка 150 ? (1 – строка 170).

Строки 220 и 230 заполняйте, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями. По строке 220 укажите код льготы. Вторую часть показателя заполните, если в первой указали 3022200. Порядок заполнения показателя аналогичен порядку заполнения строки 070. По строке 230 укажите сумму льготы, рассчитанную по формуле: строка 150 ? процент, на который уменьшается налог : 100%.

Строку 240 заполните, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями. В первой части строки укажите код льготы. Вторую часть заполните, если в первой указали 3022500. Порядок заполнения показателя аналогичен порядку заполнения строки 070.

2.10.27 Организация владела участком неполный год. Как посчитать налог и отразить в декларации. Налог рассчитывают с учетом коэффициента Кв. Количество месяцев владения покажите в строке 130. Учитывайте месяц, если право собственности на участок возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа этого месяца. Не учитывайте месяц, если право собственности возникло после 15-го числа или прекратилось до 15-го числа этого месяца.

Значение Кв по строке 140 укажите в виде десятичной дроби с округлением до четвертого знака после запятой. Например, если право на земельный участок зарегистрировано 12 ноября, то Кв равен 0,1667 (2 мес. : 12 мес.). А если право на земельный участок зарегистрировано 17 ноября, то коэффициент Кв равен 0,0833 (1 мес.: 12 мес.). Если земельный участок принадлежал организации в течение всего налогового периода, то по строке 130 укажите 12, а по строке 140 – 1,0---. Такие разъяснения – в письме ФНС от 06.04.2018 № БС-4-21/6568.

Если участок приобрели на условиях жилищного строительства и в течение года повышающий коэффициент 2 изменился на повышающий коэффициент 4, то заполните два раздела 2. В каждом разделе 2 по строке 130 укажите количество полных месяцев владения участком, которое соответствует периоду строительства из строки 040. По строке 140 рассчитайте коэффициент Кв – соотношение показателя из строки 130 к числу 12 (количеству месяцев в году). Это следует из пунктов 5.15 и 5.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347.

2.10.28 Как заполнить новую строку 145. Строку 145 заполните, если в течение года корректировали кадастровую стоимость земельного участка из-за того, что меняли вид разрешенного использования, категорию или площадь земельного участка. Укажите по этой строке коэффициент Ки. Коэффициент рассчитайте по формуле:

Ки = Число полных месяцев, в которых у участка была данная кадастровая стоимость в налоговом периоде : Число календарных месяцев в налоговом периоде.

Определяйте коэффициент Ки и заполняйте отдельный раздел 2 декларации для каждого значения кадастровой стоимости, которые действовали в налоговом периоде.

Такие правила – в пункте 5.17 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347.

По строке 150 отразите исчисленный налог, рассчитанный по формуле (без коэффициента Ки): строка 110 ? строка 120 ? ? строка 140 : 100.

Формула для строки 150 с коэффициентом Ки (без коэффициентов 2 или 4):

строка 150 = (строка 110 ? строка 120 ? строка 140 ? строка 145)/ 100.

Формула для строки 150 с коэффициентом Ки и коэффициентом 2: 

строка 150 = (строка 110 ? строка 120 ? строка 140 ? строка 145)/ 100 ? 2. 

Формула для строки 150 с коэффициентом Ки и коэффициентом 4: 

строка 150 = (строка 110 ? строка 120 ? строка 140 ? строка 145)/ 100 ? 4. 

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.