Актуально на 1 квартал 2019 года

Декларация по транспортному налогу. Общие правила заполнения

2.10.29 Когда и по какой форме сдавать декларацию. Отчитаться за 2018 год надо не позднее 1 февраля 2019 года (п. 3 ст. 363.1 НК). Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668.

Декларацию по транспортному налогу должны сдавать компании-плательщики. Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК).

2.10.30 С какого транспорта платить налог. Виды транспортных средств, за которые нужно платить налог, перечислены в пункте 1 статьи 358 НК. К ним относятся:

– самоходный наземный;

– воздушный и водный транспорт.

Налог уплачивают, если транспортное средство зарегистрировано, в частности, в ГИБДД или Гостехнадзоре. Причем независимо от того, используется или нет данное транспортное средство в деятельности компании. Налог платят те организации, на которых в ГИБДД или Гостехнадзоре зарегистрированы транспортные средства. Налог уплачивается со дня постановки на учет до дня снятия с учета независимо от системы налогообложения. Для расчета месяц постановки и снятия принимается за полный месяц.

При этом региональные власти могут освободить от налога легковые машины мощностью до 150 лошадиных сил.

По некоторым видам транспорта налог платить не нужно. В частности, это промысловые морские и речные суда, а также тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции. Полный перечень такого транспорта приведен в пункте 2 статьи 358 НК.

2.10.31 Как рассчитать налог. Чтобы рассчитать транспортный налог, нужно умножить налоговую базу на ставку. При этом налоговой базой обычно является мощность двигателя в лошадиных силах. По каждому транспортному средству налоговая база определяется отдельно. Например, по транспорту с двигателем это мощность двигателя в лошадиных силах. А по водному несамоходному транспорту базой является валовая вместимость в регистровых тоннах.

Есть еще отдельные показатели для другого водного и воздушного транспорта.

В каждом регионе власти субъекта устанавливают свои ставки налога. Поэтому конкретную ставку в своем субъекте необходимо уточнить в региональном законодательстве.

Налог надо уплачивать по местонахождению транспортных средств. Напомним, что местонахождением для транспортных средств является адрес местонахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство. Поставить транспортное средство на регистрационный учет можно в любом подразделении ГИБДД, а не только в отделении по местонахождению компании. Однако в качестве адреса регистрации машины все равно будет приведен адрес местонахождения самой компании или ее обособленного подразделения.

При этом местонахождение морских, речных и воздушных транспортных средств – место (порт) приписки, при отсутствии такового – место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – местонахождение собственника имущества. Данные правила закреплены в пункте 5 статьи 83 НК.

С 2014 года некоторые особенности имеет расчет транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 000 000 руб. (п. 2 ст. 362 НК). В отношении таких автомобилей сумму транспортного налога определяют с применением повышающих коэффициентов (см. таблицу ниже).

Повышающие коэффициенты на 2018 год
СТОИМОСТЬ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ, РУБ.    КОЛИЧЕСТВО ЛЕТ, КОТОРОЕ ПРОШЛО С ГОДА ВЫПУСКА АВТОМОБИЛЯ (ВКЛЮЧАЯ ГОД ВЫПУСКА)    ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ
От 3 000 000 до 5 000 000 включительноНе более 3 лет1,1
От 5 000 000 до 10 000 000 включительноНе более 5 лет2
От 10 000 000 до 15 000 000 включительноНе более 10 лет3
Свыше 15 000 000Не более 20 лет3

Формула для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:

Сумма транспортного налога по легковому автомобилю, средняя стоимость которого превышает 3 000 000 руб. = Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам ? Повышающий коэффициент.

Порядок определения средней стоимости престижных автомобилей утвержден приказом Минпромторга от 28.02.2014 № 316.

Этот коэффициент должны применять при расчете налога компании, у которых есть легковые автомобили стоимостью более 3 млн руб. (п. 2, 2.1 ст. 362 НК).

2.10.32 Срок уплаты налога. Конкретные сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливают региональные власти. При этом срок уплаты самого налога не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионе могут быть установлены или не установлены отчетные периоды. От этого зависит перечисление авансовых платежей по транспортному налогу. Но декларацию даже в этом случае представляют только за год. Если отчетные периоды не установлены, то нужно платить только сам налог по итогам года не ранее 1 февраля следующего года. Если же отчетные периоды установлены, то по итогам I, II и III кварталов нужно перечислять аванс.

Чтобы посчитать авансовый платеж, надо умножить базу по транспортному налогу на его ставку и полученное число разделить на 4. По итогам года компания перечислит сам налог за весь год за минусом ранее уплаченных авансов.

2.10.33 Кто должен сдавать декларацию. Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы машины, лодки, самолеты и т. д. (ст. 357 НК). От уплаты транспортного налога и сдачи отчетности по нему не освобождены организации, применяющие специальные режимы.

Если у организации нет своего транспорта, подавать нулевую декларацию не нужно. Ведь в этом случае организация не является плательщиком транспортного налога. Это следует из статьи 357 НК (письмо ФНС от 22.02.2017 № БС-4-21/3371).

2.10.34 Куда сдавать декларацию. Декларацию по транспортному налогу сдавайте в ту же инспекцию, куда платите налог. То есть по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК).

Местонахождение водных транспортных средств (кроме маломерных судов) – место госрегистрации. Местонахождением воздушного транспорта является местонахождение организации – собственника воздушного судна. Такой порядок следует из положений подпунктов 1 и 1.1 пункта 5 статьи 83 НК, статьи 17 КВВТ.

Местонахождением остальных транспортных средств (автомототранспорт) признается местонахождение организации или ее обособленного подразделения, на которое зарегистрировано транспортное средство. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 НК.

Исключение предусмотрено только для организаций, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета (п. 4 ст. 363.1 НК).

 2.10.35 Транспорт компании не облагается налогом. Не нужно сдавать декларацию по транспортному налогу, если все транспортные средства организации не облагаются налогом. Ведь декларации по транспортному налогу должны сдавать только налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 363.1 НК).

Плательщиками транспортного налога являются организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК). Следовательно, если все транспортные средства, зарегистрированные на организацию, не признаются объектом налогообложения, то она не является плательщиком транспортного налога. А значит, такая организация не обязана составлять и сдавать в налоговую инспекцию декларации по этому налогу (письмо ФНС от 22.02.2017 № БС-4-21/3371).

 2.10.36 Машину купили в декабре. Декларацию нужно направить налоговикам и если автомобиль был зарегистрирован до 15 декабря включительно. Декларацию по транспортному налогу сдают организации-налогоплательщики (п. 1 ст. 363.1 НК). Если организация зарегистрировала автомобиль до 15 декабря включительно, то налог нужно рассчитать с учетом этого месяца (п. 3 ст. 362 НК). Таким образом, за декабрь нужно заплатить налог и, соответственно, сдать декларацию.

2.10.37 Машину купили и продали в один день. Транспортный налог платить не надо. Ведь если автомобиль приобрели или продали в течение года, то транспортный налог надо уплатить только за месяцы, в которых компания владела этим автомобилем (письмо Минфина от 24.08.2016 № 03-05-05-04/49344). Причем если автомобиль был зарегистрирован на нового собственника после 15-го числа календарного месяца или снят с учета по старому собственнику до 15-числа включительно – этот месяц при расчете коэффициента в целях уплаты транспортного налога не учитывается. Раз постановка на учет и снятие с учета оформлены в один и тот же день, одно из этих двух условий неизбежно выполняется. Следовательно, налог за этот месяц уплачивать не нужно.

Информация о том, что автомобиль поставили и тут же сняли с учета, может дойти до налоговой инспекции с опозданием. На этот случай у организации должны быть документы, подтверждающие, что она была собственником машины только один день.

2.10.38 Машину угнали. Чиновники разрешили выгодно считать транспортный налог компаниям, у которых угнали машину. Если это произошло до 15-го числа включительно, то за этот месяц налог начислять не нужно. Налог можно не начислять по тем машинам, которые находятся в розыске. Но если их ищут больше года, то ежегодно надо сдавать в инспекцию справку об угоне (письмо ФНС от 30.09.2015 № БС-3-11/3660).

Раньше в расчет налога включали месяц угона. Но с 1 января 2016 года вступили в силу поправки (п. 3 ст. 362 НК). Сейчас, если продажу зарегистрировали после 15-го числа, то за месяц продажи налог платит только продавец. Если регистрация прошла до 15-го числа включительно, то налог платит покупатель. Чиновники разъяснили, что при угоне порядок такой же.

Дату угона посмотрите в справке полиции. Факт угона (кражи) автомобиля должны подтвердить органы внутренних дел (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК). А если в справке нет такой даты, ориентируйтесь на дату ее выписки. Например, компания получила справку об угоне машины от 18 апреля, и в ней написана дата угона – 4 апреля. Это значит, что за апрель компания не должна платить налог (письмо Минфина от 17.03.2016 № 03-05-05-04/14738).

2.10.39 Из чего состоит декларация.Декларация по транспортному налогу включает в себя:

– титульный лист;

– раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

– раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.