Актуально на 1 квартал 2019 года

Декларация по транспортному налогу. Раздел 2

 2.10.43 Из чего состоит раздел 2. В разделе 2 отразите показатели, по которым организация рассчитала транспортный налог. Заполните отдельные листы раздела 2 по каждому транспортному средству, зарегистрированному по месту подачи декларации.

Если в течение года организация изменила место регистрации транспортного средства, декларацию по транспортному налогу подайте в инспекцию по новому местонахождению. При этом заполните несколько разделов 2 декларации с разными ОКТМО – по старому и новому местонахождению. Показатели по каждому ОКТМО заполняйте с учетом коэффициента Кв, указанного по строке 160.

По строке 020 укажите код территории, на которой зарегистрировано транспортное средство. Код ОКТМО определяйте по Общероссийскому классификатору. Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, тогда в ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

По строке 030 укажите код вида транспортного средства. Код определите с помощью приложения 5 к Порядку заполнения декларации. Например, грузовому автомобилю соответствует код 52001.

В строке 040 поставьте идентификационный номер транспортного средства. Этот номер указан в документе о госрегистрации (свидетельстве о госрегистрации). Так, по наземным транспортным средствам указывайте идентификационный номер VIN (17-значный номер, присвоенный заводом-изготовителем).

По строке 050 укажите марку транспортного средства, а в строке 060 – регистрационный знак транспортного средства. Эти данные возьмите из свидетельства о госрегистрации.

В строке 070 укажите дату регистрации транспортного средства. По строке 080 укажите дату прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета).

В строке 090 укажите налоговую базу. В строке 100 – код единицы измерения налоговой базы:

– 251 – если налоговая база измеряется в лошадиных силах;

– 796 – если налоговая база измеряется в штуках;

– 999 – если база измеряется в килограммах силы;

– 181 – если база измеряется в брутто-регистровых тоннах.

Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК). Если в технической документации этот показатель выражен только в киловаттах, его нужно пересчитать по формуле:

Мощность двигателя, выраженная в л. с. = Мощность двигателя, выраженная в кВт ? 1,35962.

Такая формула приведена в примечании к пункту 5 приложения 2 к Указанию Банка России от 19.09.2014 № 3384-У для расчета стоимости ОСАГО. Но ее можно применять и для расчета транспортного налога.

Строку 110 «Экологический класс» заполняйте, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса. Если ставка налога по транспортному средству не зависит от экологического класса, в строке 110 поставьте прочерк. Сведения об экологическом классе содержатся в строке 13 или разделе «Особые отметки паспорта транспортного средства» (ПТС) (п. 36 Положения, утв. приказом Минпромэнерго, МВД, Минэкономразвития от 23.06.2005 № 496/192/134).

Экологический класс автомобиля влияет на налог только в том случае, когда в региональных законах есть условие о том, что ставка транспортного налога зависит от этого класса (п. 3 ст. 361 НК, письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-05-06-04/57560).

По строке 120 укажите срок использования транспортного средства. Заполняйте эту строку, только если для транспортного средства установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования. Если дифференцированные ставки по транспортному налогу не установлены, по строке 120 поставьте прочерк.

По строке 130 укажите год выпуска транспортного средства. В строке 140 укажите количество полных месяцев владения транспортным средством. То есть число месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию. Месяц постановки на учет (снятия с учета) принимайте за полный, если транспортное средство:

– зарегистрировано до 15-го числа включительно;

– снято с учета после 15-го числа.

Месяц постановки на учет (снятия с учета) не включайте в расчет налога, если транспортное средство (п. 3 ст. 362 НК):

– зарегистрировано после 15-го числа;

– снято с учета до 15-го числа включительно.

По строке 150 укажите долю в праве собственности в виде дроби. Если собственник один, укажите 1/1. Если собственников несколько, то, например, 1/2, 1/3 и т. п.

Для транспортного средства одновременно могут быть установлены как дифференцированная налоговая ставка, так и повышающий коэффициент. В этом случае по строке 120 укажите срок использования транспортного средства, рассчитанный в соответствии с пунктом 3 статьи 361 НК. То есть с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Порядок определения срока, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 НК (начиная с года выпуска транспортного средства), в данном случае не применяется.

Если установлен только повышающий коэффициент, то строку 120 не заполняйте (поставьте прочерк). При этом сам повышающий коэффициент укажите по строке 180.

По строке 160 укажите коэффициент использования транспортного средства. Определяйте коэффициент как отношение полных месяцев владения транспортным средством к 12 месяцам. Значение коэффициента указывайте в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей по правилам математики.

По строке 170 укажите ставку транспортного налога.

Если автомобиль включен в перечень дорогостоящих, по строке 180 укажите повышающий коэффициент, предусмотренный для расчета транспортного налога пунктом 2 статьи 362 НК.

По строке 190 рассчитайте сумму налога по формуле:

Стр. 190 = стр. 090 ? стр. 170 ? стр. 150 ? стр. 160 ? стр. 180.

Строки 200–290 заполняют организации, которые используют льготы или вычеты. Например, если компания перечисляет плату за проезд большегрузов, нужно заполнить строки 280 и 290.

За проезд большегрузов компании платят в систему «Платон». Если этот платеж окажется больше транспортного налога, платить его не надо (абз. 12 п. 2 ст. 362 НК, письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18806). Но зачесть переплату в счет налога по другому автомобилю нельзя (письмо Минфина от 13.01.2017 № 03-05-05-04/739). Платежи в систему «Платон» уменьшают налог только по тому грузовику, за который их перечислили.

Свое право уменьшить налог можно подтвердить с помощью отчета оператора. Получить его проще всего в электронном виде – через личный кабинет на официальном сайте platon.ru (письмо ФНС от 04.05.2017 № ПА-4-21/8499).

В разделе 2 декларации по транспортному налогу поставьте в строке 280 код 40200, а в строке 290 укажите сумму дорожного сбора за год. В строке 300 поставьте 0, так как платежи в систему «Платон» больше налога (п. 5.27 Порядка заполнения декларации).

При этом с 1 января 2019 года утрачивают силу нормы статьи 362 НК об уменьшении транспортного налога на сумму платы за проезд автомобиля в систему «Платон». Также с 1 января 2019 года перестает действовать норма пункта 2 статьи 363 НК, которая освобождает организации от уплаты авансовых платежей по налогу в отношении транспортных средств массой свыше 12 т.

По строке 300 рассчитайте и укажите налог к уплате в бюджет за год по формуле:

Стр. 300 = стр. 190 – стр. 250 – стр. 270.

2.10.44 У компании есть дорогостоящий автомобиль. Расчет транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью 3 млн руб. и выше имеет особенности (п. 2 ст. 362 НК).

Для повышающего коэффициента отведена отдельная строка 180 в разделе 2 декларации. Владельцы дорогих машин должны выбрать значение коэффициента в зависимости от стоимости и возраста автомобиля. И отразить дробное значение в строке 180 раздела 2 декларации через точку. Например: 1.5.

Среднюю стоимость автомобиля не нужно путать с ценой, по которой купили машину. Среднюю стоимость можно взять из перечня дорогих автомобилей, который размещен на официальном сайте Минпромторга (minpromtorg.gov.ru) в разделе «Перечни и реестры». Каждый год не позднее 1 марта его обновляют (п. 2 ст. 362 НК).

 Иногда министерство обновляет перечень задним числом. Тогда компании вправе пересчитать транспортный налог к уменьшению. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 21.08.2018 № СД-4-21/16188. Минпромторг летом 2018 года опубликовал новый список дорогостоящих машин, налог на которые рассчитывают с повышенным коэффициентом. Он сократился. В перечне, опубликованном в феврале, было 1126 машин, в новом – 1040 автомобилей.

Проверьте список. Возможно, из него исключили марки, которые есть в автопарке вашей компании. Тогда налог за весь год можно пересчитать к уменьшению. Новые правила вступили в силу задним числом – с 1 января 2018 года.

Как платить налог на имущество с движимых активов в 2018 годуК какой амортизационной группе относится движимое имущество вашей компании?I–II группыIII—X группыКогда они поставлены на баланс?1 января 2013 года и позжеДо 1 января 2013 годаОбъекты получены в ходе реорганизации, ликвидации компании или от взаимозависимых лиц?Не нужно платить налог на имущество (для имущества III–X групп – если иное не предусмотрено региональным законом)Нужно платить налог на имущество

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.