Актуально на 1 квартал 2019 года

Декларация по упрощенной системе налогообложения. Разделы 2.1.1 и 2.1.2

2.11.7 Кто заполняет разделы 2.1.1 и 2.1.2. Разделы 2.1.1 и 2.1.2 заполняют организации и предприниматели, применяющие объект налогообложения «доходы». Раздел 2.1.1 заполняют все компании и предприниматели на упрощенке с объектом «доходы». Те из них, кто платит торговый сбор, заполняют еще и раздел 2.1.2.

2.11.8 Как заполнить раздел 2.1.1 декларации. Раздел 2.1.1 заполняют организации и предприниматели, применяющие объект налогообложения «доходы». Прежде всего, надо выбрать признак налогоплательщика в строке 102. Компании и предприниматели, которые выплачивают доходы работникам, поставят код 1. Предприниматели без работников – код 2. От этого будет зависеть порядок уменьшения сумм налога и авансов на величину уплаченных страховых взносов.

Далее надо показать суммы доходов отдельно за каждый отчетный период нарастающим итогом – за квартал, полугодие, 9 месяцев (строки 110–112). И отдельно за год (строка 113).

Если в середине года прекратили деятельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 113. Например, если организация прекратила деятельность на упрощенке в марте, доходы I квартала укажите по строке 110. Эта же сумма дублируется по строке 113, а в строках 111–112 поставьте прочерки. Контрольные соотношения позволяют не заполнять строки 111–112 (письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567).

С такой же разбивкой приводятся суммы исчисленных авансов (строки 130–133) и суммы страховых взносов (строки 140–143). Причем компании и предприниматели с признаком 1 будут отражать взносы в пределах 50 процентов от суммы исчисленного налога. А те, у кого нет наемных работников, могут уменьшать налог на сумму страховых взносов без ограничений.

По строкам 120–123 надо привести ставку налога для каждого периода. Обычно это 6 процентов. Компании и предприниматели на упрощенке с объектом «доходы», которые платят налог по ставкам, отличным от 6 процентов, надо указать другие значения.

 2.11.9 Как заполнить раздел 2.1.2 декларации. Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, которые рассчитывают единый налог с доходов.

По строкам 110–113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Данные указывайте нарастающим итогом. По строкам 130–133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

По строкам 140–143 отразите сумму страховых взносов и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом. По строкам 150–153 укажите сумму торгового сбора, фактически уплаченного в отчетном (налоговом) периоде. Данные указывайте нарастающим итогом. По строкам 160–163 укажите сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог).

Возможно два варианта.

1. Сумма исчисленного налога, уменьшенного на сумму уплаченных страховых взносов, меньше суммы уплаченного за тот же период торгового сбора. То есть выполняется неравенство:

Сумма исчисленного налога (авансового платежа) (строки 130–133) – Сумма уплаченных страховых взносов (строки 140–143) < Сумма уплаченного в том же отчетном (налоговом) периоде торгового сбора (строки 150–153).

Тогда по строкам 160–163 укажите разницу между показателями по строкам 130–133 и строкам 140–143. То есть значение строк 160–163 будет равно разнице между суммой налога (авансового платежа) и суммой уплаченных страховых взносов.

2. Сумма исчисленного налога, уменьшенного на сумму уплаченных страховых взносов, больше или равна сумме уплаченного за тот же период торгового сбора. То есть выполняется неравенство:

Сумма исчисленного налога (авансового платежа) (строки 130–133) – Сумма уплаченных страховых взносов (строки 140–143) ? Сумма уплаченного в том же отчетном (налоговом) периоде торгового сбора (строки 150–153).

Тогда по строкам 160–163 укажите те же показатели, которые указаны в строках 150–153. При этом должно выполняться неравенство:

Сумма исчисленного налога (авансового платежа) (строки 130–133) – Сумма уплаченных страховых взносов (строки 140–143) ? Сумма торгового сбора, уменьшающего сумму единого налога (авансового платежа) (строки 160–163).

Сумма уплаченного торгового сбора может уменьшать только ту часть налога, которая рассчитана с доходов от торговой деятельности (п. 8 ст. 346.21 НК). Порядок заполнения налоговой декларации не учитывает эту особенность. Поэтому перед тем как заполнять раздел 2.1.2, организациям и предпринимателям, которые занимаются несколькими видами деятельности, нужно проверить, соблюдается ли установленное ограничение.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.