Актуально на 1 квартал 2019 года

Декларация по упрощенной системе налогообложения. Раздел 1.2

2.11.10 Как заполнить раздел 1.2 декларации. Раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В декларации предусмотрена возможность уменьшать сумму минимального налога на авансовые платежи. Для этого разработчики бланка добавили строку 120 в раздел 1.2. Таким образом разрешился давний спор по поводу того, можно ли провести зачет авансов, уплаченных в течение года, в счет минимального налога, если компания по итогам года сработала в убыток (п. 5.10 Порядка заполнения).

На практике инспекторы отказывали в зачете, ссылаясь на то, что КБК у этих платежей разные. Теперь же проверяющие будут самостоятельно проводить зачет на основании показателей в декларации, сдавать отдельно заявление о зачете не понадобится.

По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (место жительства), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно.

По строке 020 отразите сумму авансового платежа, начисленную к уплате за I квартал.

По строке 040 – сумму авансового платежа, начисленную к уплате за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за 9 месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за 9 месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам 9 месяцев.

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и начисленными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год. Организация должна заплатить минимальный налог, если его величина больше суммы единого налога, рассчитанного за год по общим правилам. То есть если выполняется неравенство:

Минимальный налог (показатель строки 213 раздела 2.2 ? 1%) > Налог за год (показатель строки 273 раздела 2.2).

Минимальный налог к уплате определите с учетом начисленных авансовых платежей. Если величина минимального налога превышает авансовые платежи, то показатель строки 120 раздела 1.2 рассчитайте так:

Cтрока 120 раздела 1.2 = строка 280 раздела 2.2 – строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2.

Если минимальный налог меньше начисленных авансовых платежей, в строке 120 раздела 1.2 поставьте прочерк. То есть в данном случае должно выполняться неравенство:

Cтрока 280 раздела 2.2 < строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2.

С 2017 года у минимального налога нет отдельного кода. Допустим, компания с объектом «доходы минус расходы» должна уплатить по итогам 2018 года минимальный налог. Перечислить деньги нужно на КБК 18210501021011000110. Он действует и для обычного налога по объекту «доходы минус расходы», и для минимального.

Если в одном или нескольких отчетных периодах аванс был меньше аналогичного показателя за предыдущий период, то отрицательную разницу надо показать к уменьшению (строки 050 и 080). Тогда годовой налог к доплате по декларации (строка 100) – это не та сумма, которую надо перечислить в бюджет по итогам года. Итоговый налог считают с учетом этой отрицательной суммы. Но компания ее не возвращала из бюджета.

Чтобы понять, сколько надо перечислить по итогам года, самостоятельно отнимите от суммы налога все перечисленные (а не начисленные) авансы за год. В бюджет доплатите положительную разницу.

Пример 

ООО «Мир» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2018 году доходы составили:

– 280 000 руб. в период с января по март включительно;

– 320 000 руб. в период с апреля по июнь включительно;

– 250 000 руб. в период с июля по сентябрь включительно;

– 450 000 руб. в период с октября по декабрь включительно.

Расходы были такими:

– 100 000 руб. в период с января по март включительно;

– 250 000 руб. в период с апреля по июнь включительно;

– 630 000 руб. в период с июля по сентябрь включительно;

– 20 000 руб. в период с октября по декабрь включительно.

Ставка налога – 15 процентов. Компания рассчитывала авансовые платежи:

– за первый квартал в сумме 27 000 руб. ((280 000 ? – 100 000 ?) ? 15%);

– за полугодие в сумме 10 500 руб. ((280 000 ? + 320 000 ? – 100 000 ? – 250 000 ?) ? 15% – 27 000 ?);

– за 9 месяцев расходы превысили доходы, поэтому компания не перечисляла авансовый платеж, а в декларации показала его к уменьшению в сумме 37 500 руб. (27 000 ? + 10 500 ? – 0).

По итогам года налог к доплате посчитали так:

((280 000 ? + 320 000 ? + 250 000 ? + 450 000 ? – 100 000 ? – 250 000 ? – 630 000 ? – 20 000 ?) ? 15% – 27 000 ? – 10 500 ? + 37 500 ?) = 45 000 ?.

Бухгалтер заполнил раздел 1.2 декларации так, как в образце. Однако по итогам года он доплатит в бюджет всего 7500 руб. (45 000 – 27 000 – 10 500). Ведь сумму аванса к уменьшению по итогам 9 месяцев, которую показали в декларации, фактически компания не получила из бюджета.

 

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.