Декларация по налогу на прибыль

В каких случаях уточненная декларация по налогу на прибыль обязательна. Уточненку можно не сдавать, если ошибка привела к переплате налога. Такие недочеты компания может исправить в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК). Но так можно поступить, только если и в периоде ошибки, и в текущем периоде – прибыль (письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034). Кроме того, рискованно включать в текущую декларацию расходы старше трех лет (письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127). Подробнее об этом – в схеме ниже.

Покупатель вернул брак. Можете не подавать уточненку по прибыли, если покупатель отказался от товара, купленного у вас в прошлом году. Отразите эту операцию в декларации текущего периода.

В расходы включите сумму, которую вернете покупателю за бракованный товар. А в доходы – его стоимость. Поступить так разрешают чиновники из Минфина (письмо от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).

Покупатель вправе в одностороннем порядке отказаться от поставленного брака и потребовать деньги назад. Достаточно направить уведомление (п. 2 ст. 523 ГК).

Договор считают расторгнутым с даты, которая стоит в уведомлении. А если ее нет, то с даты, когда его получил поставщик (п. 4 ст. 523 ГК).

Чиновники разъяснили, что при расторжении договора у поставщика возникают доходы и расходы. Возвращенные деньги – это убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК). Поэтому показывайте эту сумму в текущей декларации по строке 301 приложения 2 к листу 02.

Стоимость бракованного товара – это доход прошлых лет, который выявили в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК). Возьмите ту стоимость, которая была на момент реализации, и отразите ее в строке 101 приложения № 1 к листу 02 декларации.

Часть прямых расходов показали как косвенные. Можете не подавать уточненку по прибыли за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), если часть прямых расходов показали в составе косвенных. Компания должна сдать уточненку, если из-за ошибки она занизила сумму налога в декларации. Уточнять остальные ошибки организация вправе, но не обязана (п. 1 ст. 81 НК).

В декларации за год подобные ошибки безопаснее исправлять. На камералке инспекторы сравнят сведения из бухгалтерской и налоговой отчетности. Среди прочего проверят такое равенство:

Cтр. 010, 020 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль = Стр. «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.

Разница между прямыми расходами в декларации и себестоимостью продаж из отчета о финансовых результатах может заинтересовать налоговиков. Тогда они могут потребовать представить пояснения и копию учетной политики или внести исправления в декларацию.

Компания пересчитала страховые взносы в меньшую сторону. Если страховые взносы компания пересчитала в меньшую сторону за прошлые периоды, то корректировать еще и налоговую отчетность не надо. Переплату надо включить во внереализационные доходы текущего периода.

С таким подходом согласились как в Минфине, так и в налоговой службе (письмо Минфина от 23.01.2014 № 03-03-10/2274 разослали по всем инспекциям письмом ФНС от 12.02.2014 № ГД-4-3/2216).

Компания начислила и уплатила лишние страховые взносы. Тем самым она завысила расходы при расчете налога на прибыль. Позже компания пересчитала взносы и подала корректировочную отчетность в фонды. Ранее чиновники рассматривали пересчет взносов как исправление ошибки. И требовали исправить базу по налогу на прибыль за прошедший период (п. 1 ст. 54 НК).

Теперь Минфин утверждает, что корректировку суммы взносов надо рассматривать как новое обстоятельство, а не ошибку. Следовательно, составлять уточненку по налогу на прибыль больше не требуют. Такие выводы чиновники сделали, ориентируясь на постановление Президиума ВАС от 17.01.2012 № 10077/11.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.