Расчет 6-НДФЛ

Как заполнить уточненный расчет 6-НДФЛ. Уточненный 6-НДФЛ сдают в том случае, если в первичном отчете не отразили сведения, отразили не полностью или в отчете есть недостоверная информация. Уточненку безопаснее сдать, даже если ошибки привели к завышению налога. Иначе может быть штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК).

На титульном листе укажите номер корректировки, например 001. В расчет включите все доходы. Налоговый кодекс требует включать в уточненные расчеты только те данные, по которым изначально отчитались с ошибками (п. 6 ст. 81 НК).

Но 6-НДФЛ заполнить так нельзя. В этой форме показывают обобщенные суммы налога без разбивки по налогоплательщикам (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Если заполнить уточненный расчет на одного человека, это исказит все сведения.

Указали неверный КПП и ОКТМО. Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО нужно аннулировать. Для этого сдайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО. Во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо, чтобы налоговики обнулили первичный расчет с неверным КПП или ОКТМО. На титульном листе в строке «Номер корректировки» укажите 001, если это первая уточненка. Одновременно с нулевой уточненкой передайте налоговикам расчет с номером корректировки 000 и с правильными КПП и ОКТМО. В этом расчете заполните все показатели. То есть перенесите их из первичного расчета.

Чтобы инспекторы не запутались, можно приложить письмо и пояснить, что компания исправляет ошибку в КПП и ОКТМО так, как разъяснила ФНС.

Несмотря на то что компания аннулирует первичный отчет, а уточненку сдает позже срока, штрафовать за задержку расчета налоговики в этом случае не должны (письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

По строкам 110 и 120 раздела 2 написали одинаковые даты удержания и уплаты налога. Срок уплаты налога надо было указывать как следующий рабочий день после того, как компания удержала НДФЛ, или последний день месяца – для отпускных и больничных. Сдавать ли уточненку, если с налогом не опаздывали, а камералка уже закончилась?

Безопаснее уточнить расчет. Иначе инспекция может начислить пени и оштрафовать. Из-за такой ошибки проверяющие решат, что вы платите налог с опозданием. Как мы выяснили в ФНС, в карточку расчетов с бюджетом из 6-НДФЛ попадают срок уплаты налога и его сумма. Эту информацию компания приводит по строкам 120 и 140 раздела 2. Также в карточку расчетов подтягиваются даты платежек по НДФЛ. Инспекторы сравнивают сроки, когда надо было заплатить налог, с датами, когда компания перечислила НДФЛ.

Если в расчете 6-НДФЛ вы написали более ранние сроки для уплаты НДФЛ, чем заплатили налог по факту, программа инспекции не поймет, что вы ошиблись в датах. Ревизоры начислят пени за задержку и оштрафуют на 20 процентов от налога (ст. 75, 123 НК). Придется писать пояснения и оформлять возражения на акт проверки, чтобы отменить пени и штраф.

Еще за неверные даты в 6-НДФЛ инспекция может оштрафовать компанию на 500 руб. как за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК). ФНС считает недостоверной информацией любую ошибку в расчете (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

 В расчете не указали подрядчиков и арендодателей. Вэтом случае сдайте уточненку и скорректируйте количество физических лиц в строке 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. В расчет включают выплаты не только сотрудникам, но и другим физлицам, для которых компания – налоговый агент (п. 3.3 Порядка заполнения). Но если компания заключила с работником и трудовой, и гражданско-правовой договор, то учитывайте его как одно физлицо. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если в этих разделах не учли доходы подрядчиков и арендодателей, включите их в уточненный расчет.

 В разделе 2 указали зарплату за минусом вычетов. Если в разделе 2 отразили зарплату, предварительно уменьшив ее на сумму вычетов, сдайте уточненный расчет. Скорректируйте значения строки 130 раздела 2 расчета. Укажите доходы полностью – без учета вычетов (письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956). Если компания не исправит ошибку и ее выявят инспекторы, то есть риск штрафа за недостоверные сведения в расчете на сумму 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.