На какие комиссии могут вызвать налогоплательщика

Инспекторы могут пригласить руководителя и главного бухгалтера в инспекцию для дачи пояснений. Вначале они направят информационное письмо, а затем уведомление о вызове в инспекцию на комиссию. В информационном письме налоговая инспекция укажет вопросы, которые хочет прояснить. Вызов на комиссию налоговики пришлют на официальном бланке. В уведомлении они укажут, когда и где состоится заседание.

Работу компании налоговики будут рассматривать в индивидуальном порядке.

Какие документы представителям компании взять с собой. Потребуются личные документы должностных лиц. Руководитель компании должен взять с собой паспорт. Если на комиссию идет главбух, он берет с собой паспорт и доверенность.

Что будет на заседании. Представителей компании попросят пояснить выявленные факты, несоответствия и уточнить, что они делают, чтобы улучшить финансово-хозяйственные показатели. А могут направить результаты проверки в правоохранительные органы, ФМС, трудовые инспекции и т. п. Затем инспекторы дадут рекомендации по устранению нарушений.

Для чего зовут на комиссию. Цель комиссий – обеспечить дополнительные поступления в бюджет. Поэтому требования инспекторов будут сводиться именно к этому. Отмалчиваться и игнорировать комиссии не стоит. Если у компании есть уважительная причина, налоговики заседание перенесут и повторно направят уведомление. Если нет, отказываться от приглашения рискованно. Руководителя компании оштрафуют на 2000–4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП), а саму компанию могут включить в план выездных проверок.

Если компания не планирует корректировать отчетность, то безопаснее всего просто пояснить инспекторам показатели и обосновать причины такого решения. То есть представить объективные причины убытков, высоких вычетов НДС, небольших зарплат.

Налоговики обычно приглашают на комиссию, если:

– поставщик не отразил в декларации счета-фактуры, по которым компания заявила вычеты;

– компания получила убытки;

– высокая доля вычетов в декларации по НДС;

– низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль или упрощенке;

– зарплата работников ниже средних по отрасли или прожиточного минимума;

– у компании есть долги по НДФЛ или взносам или сумма НДФЛ или взносов снизилась.

Зарплатные комиссии. ФНС утвердила правила, по которым будет проводить такие комиссии (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Перечислим, в каких случаях налоговики пригласят компанию на комиссию.

Есть задолженность по НДФЛ или взносам. Речь о взносах, которые компания платит в ФНС по главе 34 НК. При этом сначала налоговики должны разбираться с компаниями, которые задолжали больше всех по инспекции.

Если есть долги, можно составить график, согласно которому вы планируете их погашать. Еще один вариант – заранее погасить часть долга и принести на комиссию платежку.

Поступления по НДФЛ или взносам снизились. Налоговики пригласят компанию на комиссию, если поступления по НДФЛ снизились по сравнению с прошлым отчетным или налоговым периодом более чем на 10 процентов. Кроме того, налоговики будут ежеквартально проверять, как соотносится численность сотрудников каждой компании с начислениями по взносам. Например, если в III и II кварталах количество работников одинаковое, но в III квартале взносы снизились, то это основание для комиссии. Налоговики заподозрят, что компания занижает взносы. Но сумма взносов может уменьшиться, например, из-за необлагаемых выплат. Сообщите об этом налоговикам.

Снизилась численность более чем на 30 процентов по сравнению с прошлым отчетным периодом. Проверяющих заинтересует, если компания в течение одного квартала уволила 30 процентов работников и более, а новых не набрала. Количество сотрудников видно из расчета по взносам, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, ежегодных сведений о среднесписочной численности.

Изменились тарифы для допвзносов. Если с выплат работникам с вредными условиями труда вы начисляли дополнительные взносы по ставкам 6 или 9 процентов, а потом стали применять более низкие тарифы, налоговики решат, что компания занижает взносы. Поясните проверяющим, что провели спецоценку, по итогам которой вправе применять более низкие тарифы дополнительных взносов.

Зарплата ниже среднеотраслевой зарплаты по региону. Среднеотраслевые зарплаты налоговики берут в региональных отделениях Росстата. Инспектор попросит вас объяснить, почему в компании низкая зарплата. Может пояснить это, например, тем, что компанию недавно создали. Иногда инспекторы придираются к гражданско-правовым договорам. Доход по такому договору может быть любым. Компания не обязана платить подрядчику МРОТ. Но инспекторы утверждают, что договор по сути трудовой. Доказывайте, что договор не соответствует признакам трудового. Подрядчик не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет определенные объемы работ, его функции не соответствуют ни одной из должностей в штатном расписании.

Если средняя зарплата в компании ниже МРОТ, то налоговики порекомендуют дотянуть ее хотя бы до минималки. Если больше МРОТ, то спросят, когда повысите до среднеотраслевой.

Заранее обсудите с директором, что отвечать инспектору. Варианты такие:

1) мы уже повысили зарплату;

2) мы планируем повысить зарплату;

3) компания не может повысить зарплату по объективным причинам;

4) компания не должна повышать зарплату.

Обычно компании повышают зарплату после комиссии. Бывает, что руководитель соглашается пересмотреть оклады, как только получает вызов на комиссию. Тогда вместе с пояснениями принесите в инспекцию новое штатное расписание и приказ с повышенными зарплатами.

Инспекторы советуют менять оклады постепенно. Резкое повышение окладов косвенно свидетельствует, что в компании была серая зарплата. Хотя в ФНС признают, что одного этого доказательства еще недостаточно, чтобы доначислять НДФЛ за прошлые периоды.

Если компания не может менять оклады по объективным причинам, то напишите о них в пояснениях. К примеру, у компании снизились продажи, заказчики задерживают оплату, увеличились расходы. Кроме того, вы вправе доказывать, что при правильном расчете зарплата и так соответствует отраслевой или МРОТ. Инспекторы часто принимают эти пояснения и не требуют повысить зарплату. Принесите с собой подробные расчеты.

Убыточные комиссии. Строка 100 листа 02 – это первое, что смотрят в декларации по прибыли налоговики. На практике инспекторы обычно требуют сдать уточненку и показать прибыль, даже если убыток возник впервые и его сумма незначительна.

Но инспекторы не вправе требовать уточненку. Компания может сама решить – оставлять убытки или их корректировать. Нередко бухгалтеры отказываются уточнять отчетность, но при этом поясняют налоговикам причины убытков.

Однако налоговики вызывают компании на комиссию не только из-за убытков. Инспекторы оценивают уровень налоговой нагрузки предприятия. Налоговую нагрузку компании обычно сравнивают со среднеотраслевыми данными в регионе.

Комиссии по НДС. Чтобы посчитать долю вычетов в декларации, налоговики делят сумму вычетов на начисленный налог. Этот показатель инспекторы сравнивают со средней долей вычетов по региону. Если у компании доля вычетов выше средней, инспекторы могут потребовать сдать уточненку и уменьшить вычеты. Можно сдать уточненку и перенести некоторые вычеты на следующий квартал. Другой вариант – обосновать высокую долю вычетов. Например, если у компании увеличились расходы и снизилась выручка.

Кроме того, сейчас инспекторы используют специальную программу АСК НДС-2. Все декларации по НДС налоговики загружают в единую федеральную программу. Она сопоставляет счета-фактуры в декларации поставщика и покупателя. Если выявляет расхождения, то направляет компаниям требование сдать пояснения или уточненку.

Программа анализирует показатели счетов-фактур и строит цепочки движения товаров от продавцов к покупателям. В итоге инспекторы видят разрывы по всей цепочке сделок. То есть ситуацию, когда покупатель заявил вычет, а поставщик НДС не начислил. Кроме того, система позволяет оперативно отследить риски не только по НДС, но и аналогичные риски по другим налогам. Прежде всего, это риски по налогу на прибыль, в том числе когда компания формирует убытки за счет сделок с однодневками.

Данных о счетах-фактурах налоговикам недостаточно. Инспекторы анализируют платежи компаний, чтобы доказать незаконные вычеты. Они проверяют, платит ли поставщик НДС в бюджет. Смотрят, перечислил ли покупатель оплату за товары. И анализируют движение денег по всей цепочке сделок. Для этого налоговикам раньше приходилось запрашивать у банка выписки.

Новые данные видны еще не во всех регионах. У инспекторов полной информации по движению денег пока нет. Налоговики сообщают, что такая аналитическая информация будет в программе, скорее всего, с 2019 года. Поэтому работа комиссий будет переориентирована на риски, которые выявляют по налогу на добавленную стоимость.

Как инспекторы готовятся к комиссии. Инспекторы последовательно будут выбирать претендентов на комиссию. Такой отбор проходит в несколько этапов, в ходе которых инспекторы формируют полное досье на компанию.

Этап 1: отбор кандидатов для комиссии на основе налоговой отчетности, имеющейся в инспекции. Это как раз по всем критериям, перечисленным в предыдущих разделах статьи.

Этап 2: аналитические и контрольные мероприятия в отношении кандидата. Сюда входит изучение различных официальных ресурсов в Интернете (ЕГРН, ЕГРЮЛ, «Риски» и др.), сведений из СМИ и интернета, внебюджетных фондов, банков и государственных учреждений. Помогают в проверке также жалобы и заявления от граждан и различных организаций, допросы сотрудников.

В ходе подготовки к комиссии инспекторы оценивают налоговую нагрузку компании в целом. Другими словами, долю доходов, которую компания перечисляет в бюджет в виде налогов. Для этого они сумму поступивших от налогоплательщика денег делят на величину годовой выручки. Полученный результат (в процентном выражении) инспекторы сравнивают со среднеотраслевыми значениями.

Еще один важный показатель – это эффективность работы предприятия, или рентабельность. Для этого надо сумму прибыли до налогообложения (показатель строки 2300 отчета о финансовых результатах) разделить на стоимость активов или себестоимость продаж. В зависимости от того, рентабельность какого показателя вы хотите оценить.

Определив налоговую нагрузку и рентабельность, налоговики приступают к анализу расчетного счета компании и перечню ее контрагентов. Цель – найти скрытые доходы и другие теневые схемы, которые использует организация.

Этап 3: направление информационных писем налогоплательщикам. ИФНС направляет компании письмо с перечнем выявленных противоречий и ошибок. А также дает советы по устранению налоговых рисков. Например, инспекторы могут предложить уплатить задолженность по НДФЛ, повысить зарплату работникам или сдать уточненную декларацию.

Этап 4: вызов на комиссию последует, если инспекторы не получили от компании в срок ответа на информационное письмо. Если вы не придете по уважительной причине (например, из-за болезни, командировки) и сообщите об этом налоговикам, то комиссию отложат.

Этап 5: комиссия. Она проходит с участием сотрудников камеральных и выездных отделов, специалистов, занимающихся предпроверочным анализом и взысканием долгов.

Возможно, на заседании будут присутствовать и трудинспекторы, прокурор и полицейские. На заседании от вас потребуется объяснить причины сложившейся ситуации. И рассказать о мерах, направленных на улучшение проблемных показателей деятельности компании.

Инспекторы в свою очередь должны дать рекомендации, например, сдать уточненки с уменьшением суммы убытка.

Эти рекомендации налоговики отразят в протоколе по итогам комиссии. И назначат срок исполнения. С протоколом комиссии налоговики должны ознакомить вашего представителя, получить от него подпись.

Этап 6: дальнейший контроль за компанией. Инспекторы будут отслеживать изменения, например, уменьшен ли убыток, поступили ли дополнительные суммы в бюджет, увеличена ли зарплата, повысилась ли налоговая нагрузка. Если положительных тенденций не произойдет, то инспекторы могут повторно пригласить компанию на комиссию или включить в план выездных проверок.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.