Актуально на 1 квартал 2019 года

Новый инвестиционный вычет

С 1 января 2018 года компании могут воспользоваться новым инвестиционным вычетом. Он позволяет уменьшить налог на прибыль на расходы по покупке или модернизации основных средств из третьей – седьмой амортизационных групп (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Правила работы с инвестиционным вычетом вводит новая статья 286.1 НК, она будет действовать до 2027 года. Чтобы льгота заработала, ее должны ввести региональные власти. Они вправе устанавливать свои условия. Но есть общие правила для вычета.

Региональную часть налога на прибыль компания вправе уменьшить на 90 процентов от расходов на покупку, доработку, модернизацию или техническое перевооружение активов. У инвестиционного вычета есть предельная величина – это разница между налогом в региональный бюджет по обычной ставке и налогом по ставке 5 процентов. Эту ставку регионы вправе менять в большую сторону. Если компания пользуется вычетом, федеральную часть налога можно уменьшить на 10 процентов от расходов на активы. Эту часть налога на прибыль можно обнулить.

Вычет можно применять к активам третьей – седьмой групп. Регионы могут устанавливать и другие ограничения по видам основных средств, а также категориям компаний, которые не вправе пользоваться инвестиционным вычетом. По кодексу это резиденты особых экономических зон, участники региональных инвестиционных проектов и др.

Применять вычет можно с периода, в котором компания начала использовать основное средство или изменила его первоначальную стоимость. Вычет сверх предельного значения можно будет переносить на другие месяцы, кварталы и годы. Инвестиционный вычет нужно применять ко всем активам, в отношении которых он установлен кодексом и региональными властями. При этом амортизировать такие основные средства компания уже не сможет.

В учетной политике нужно прописать, что компания будет пользоваться вычетом. Правила о том, как будете рассчитывать вычет, писать не нужно. Их утвердят региональные власти. Решение о вычете можно поменять в течение трех лет, если другой срок не установит регион.

Если компания решит продать актив раньше, чем пройдет срок полезного использования, потребуется доплатить налог с пенями. Кодекс не говорит прямо, что в этом случае компания вправе списать амортизацию актива за период, когда его использовала. Но фактически в этом случае она не применяла вычет, а значит, вправе амортизировать основное средство. Кроме того, к компаниям, которые используют инвестиционный вычет, будут и дополнительные требования на камеральных ревизиях. Инспекторы могут запрашивать пояснения и документы по активам, к которым компания применила вычет.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.