Актуально на 1 квартал 2019 года

Чиновники запретили работать без раздельного учета НДС

Нельзя заявить вычет по товарам, которые компания приобрела для необлагаемых операций. Даже если доля расходов на такие операции меньше 5 процентов (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Компания не вправе заявить вычет по покупкам для необлагаемых операций независимо от доли расходов на эти операции. НДС по товарам, приобретенным только для необлагаемых операций, нужно включать в их стоимость. К вычету эти суммы заявить нельзя, несмотря на то что расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов. Значит, вычет возможен только по покупкам для облагаемых операций, а также по «смешанным» покупкам, предназначенным для облагаемых и необлагаемых операций.

Поправка вступила в силу с 2018 года. Но спорить с чиновниками было рискованно и раньше. Они ссылались на решение судей с аналогичным мнением (определение Верховного суда от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537). Налоговики также руководствовались этой позицией судей (письмо ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825).

Пример 

Доля расходов на необлагаемые операции в IV квартале 2018 года – менее 5 процентов. Входной НДС за этот квартал составляет по покупкам, предназначенным:

– только для облагаемых операций – 2 000 000 руб.;

– только для необлагаемых операций – 35 000 руб.;

– одновременно для облагаемых и необлагаемых операций – 70 000 руб.

Бухгалтер заявил к вычету НДС на сумму 2 070 000 руб. (2 000 000 + 70 000). Сумму налога – 35 000 руб. бухгалтер включил в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг для необлагаемых операций.

Конкретной методики ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить облагаемые и освобожденные от НДС операции.

К примеру, учет облагаемых и освобожденных от налогообложения операций можно вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Также можно использовать данные аналитического учета (специальные ведомости, таблицы, справки и т. д.) или информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж.

Выбранный порядок ведения раздельного учета облагаемых и освобожденных от налогообложения операций закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.