Актуально на 1 квартал 2019 года

Считать транспортный налог надо по‑новому

С 1 января 2018 года снижены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога в отношении дорогих автомобилей. Такие изменения в пункт 2 статьи 362 НК внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Поправки затрагивают всех налогоплательщиков, имеющих в собственности дорогостоящее авто, – как физлиц-предпринимателей, так и организации. Новые и старые значения коэффициентов посмотрите в таблице.

Коэффициенты для транспортного налога
СРЕДНЯЯ СТОИМОСТЬ АВТОМОБИЛЯ, МЛН РУБ.    КОЛИЧЕСТВО ЛЕТ, КОТОРОЕ ПРОШЛО С ГОДА ВЫПУСКА АВТОМОБИЛЯ    РАЗМЕР КОЭФФИЦИЕНТА В 2017 ГОДУ    РАЗМЕР КОЭФФИЦИЕНТА В 2018 ГОДУ
От 3 до 5 включительноОт 2 до 3 лет1,11,1
От 1 года до 2 лет1,3
Не более 1 года1,5
От 5 до 10 включительноНе более 5 лет22
От 10 до 15 включительноНе более 10 лет33
От 15Не более 20 лет33

Повышающие коэффициенты применяются только к тем легковым автомобилям, которые включены в специальный перечень. Такой перечень размещен на сайте Минпромторга.

Все изменения 2018 года в одной таблице 
КАК В 2017 ГОДУ    КАК В 2018 ГОДУ

НДС

Раздельный учет нужно вести по новым правилам

Если расходы на необлагаемые операции не превышали 5 процентов от общей суммы затрат за квартал, компания имела право не вести раздельный учет. Согласно закону, весь входной НДС, который предъявили поставщики в этом квартале, компания могла принять к вычету. Однако Минфин решил, что НДС по покупкам для необлагаемых операций заявить к вычету нельзяЕсли доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК). А входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запретили принимать к вычету независимо от доли расходов на эти операции
Льготу по металлолому отменили
Продажа лома и отходов черных и цветных металлов не облагалась НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК)Льготу по реализации металлолома отменили. При этом НДС с реализации должен рассчитывать покупатель, а не продавец (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
НДС по некоторым товарам вместо продавцов должны рассчитывать покупатели
НДС с отгрузки и авансов начисляли российские продавцыПокупатели металлолома и сырых шкур рассчитывают НДС как налоговые агенты. Эту же сумму налога покупатель на общей системе заявляет к вычету. Покупатели на спецрежиме тоже должны начислять налог как агенты, но вычет заявить не вправе (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
Компании должны чаще восстанавливать НДС
Компания восстанавливала входной НДС по покупкам, если получала бюджетную субсидию на возмещение этих затрат, которая включала сумму налога (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК)Компания восстанавливает НДС независимо от того, включает ли субсидия сумму налога. Также восстановить налог нужно, если компания получила бюджетные инвестиции на возмещение затрат (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Если затраты компания возместила за счет бюджета не полностью, то восстановить сумму налога необходимо также частично
Раздельный учет ввели для компаний, которые получают средства из бюджета
У организаций, которые получали бюджетные субсидии, не было обязанности вести раздельный учет НДСКомпания не заявляет вычет входного НДС по покупкам, которые делает за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Без раздельного учета включить сумму НДС в расходы нельзя (п. 2.1 ст. 170 НК)
Экспортеры могут отказаться от нулевой ставки
При экспорте товаров компании должны были применять ставку 0 процентов (определение Конституционного суда от 15.05.2007 № 372-О-П). Закон не разрешал сразу начислять налог по ставке 18 или 10 процентов, даже если было известно, что компания не соберет документы, подтверждающие нулевую ставкуЭкспортеры получили право отказаться от нулевой ставки. Для этого нужно сдать налоговикам заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого компания не применяет ставку 0 процентов. При этом условии экспортер вправе сразу при отгрузке начислять НДС по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида товаров. Отказаться от нулевой ставки можно не менее чем на год и по всем экспортным отгрузкам. Такие же правила ввели для некоторых услуг, облагаемых по нулевой ставке. Например, это международная перевозка товаров (п. 7 ст. 164 НК)
Ввели систему Tax Free
Иностранные покупатели не могли вернуть НДС, который уплатили в РоссииИностранные граждане, которые вывозят приобретенные товары за пределы Евразийского экономического союза, смогут вернуть НДС. Возврат действует, если сумма покупок в течение дня составит не менее 10 000 руб. Сумму возвращенного налога торговая организация примет к вычету. Выплачивать налог иностранцу могут продавец или специальная компания (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ)

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Поступления от учредителей компания не включает в доходы при условии, что оформит их как вклад в имущество

Можно было не включать в доходы имущество, которое учредители передали, чтобы увеличить чистые активы компании (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК)Льготу для поступлений с целью увеличить чистые активы отменили. Вместо нее ввели другую. Компании не учитывают в доходах поступления от учредителей, которые оформили как вклады в имущество в соответствии с гражданским законодательством (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). Если оформить вклад неверно, поступления придется включить в доходы. Новую льготу стоит применять, если доля учредителя не превышает 50 процентов. Ведь поступления от учредителей с долей более 50 процентов по-прежнему не являются доходами (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК)
Расходы на основные средства разрешили возмещать из бюджета
Компании списывали стоимость основных средств через амортизацию. Кроме того, можно было сразу включить в расходы 10 или 30 процентов стоимости объекта в качестве амортизационной премииВместо амортизации можно воспользоваться инвестиционным вычетом. Он уменьшает непосредственно сумму налога в региональный бюджет. Вычет равен 90 процентам от стоимости основного средства или от расходов на модернизацию (ст. 286.1 НК). Остальные 10 процентов компания спишет за счет налога в федеральный бюджет. Вводить ли вычет, решают власти региона
Уточнили, как считать резерв по сомнительным долгам
При расчете резерва компания уменьшала дебиторку на встречную кредиторку перед контрагентом. Если у контрагента несколько долгов перед компанией, было не ясно, какой из них уменьшать на кредиторкуУменьшать на встречную кредиторку нужно прежде всего ту дебиторскую задолженность, которая возникла раньше (п. 1 ст. 266 НК)
Можно списать больше долгов
Минфин считал, что компания не вправе списать задолженность физлица в связи с его банкротством (письмо от 23.05.2017 № 03-03-06/2/31460)Компания вправе учесть в расходах долги физлица-банкрота, которые считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК)
Налог на движимое имущество в 2018 году зависел от властей региона
Компании не платили налог на имущество с движимых основных средств на всей территории РФ, за исключением объектов, которые получили в результате реорганизации, ликвидации компании или от взаимозависимых лицКак платить налог с движимого имущества, регионы решают сами. Но есть ограничение: максимальная ставка налога – 1,1 процента. Кроме того, местные власти вправе полностью освободить от налога движимые основные средства, принятые на учет с 1 января 2013 года, с даты выпуска которых прошло не более трех лет (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). С 2019 года такой порядок отменили. Движимое имущество полностью освободили от налога
Устанавливать налоговые льготы по высокоэффективным объектам будут регионы
Компании не начисляли налог на имущество со стоимости инновационного высокоэффективного оборудования. Льготу предоставляли в течение трех лет с момента постановки на учет имущества (п. 21 ст. 381 НК, письмо ФНС от 30.05.2017 № БС-4-21/10228)Региональные власти вправе установить дополнительные льготы или полностью освободить от налога такие активы (п. 2 ст. 381.1 НК)
Иностранные компании, которые не ведут деятельность в России через постоянные представительства, рассчитывают налог на имущество по кадастровой стоимости
В 2017 году иностранные компании не платили налог на имущество по объектам, которые внесли в кадастровый реестр в течение годаИностранные компании, у которых в течение года установят или изменят кадастровую стоимость объекта, считают налог и авансовые платежи по налогу на имущество с кадастровой стоимости. Рассчитать налог нужно с даты установления кадастровой стоимости (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ)

НДФЛ

С выигрыша в лотерею в пределах 4000 руб. НДФЛ платить не нужно

Выигрыши в лотерею и другие азартные игры в любой сумме облагают НДФЛЗаплатить НДФЛ нужно лишь с выигрыша, который превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК)
Правопреемник обязан отчитаться по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию
У правопреемников нет обязанности отчитываться по НДФЛ за реорганизованную компаниюПравопреемник должен сдать отчетность по форме 2-НДФЛ по итогам года, если ликвидированная в результате реорганизации компания не смогла этого сделать. Форму 6-НДФЛ подают и за квартал, и за год (п. 5 ст. 230 НК)
Организаторам лотереи придется удерживать НДФЛ
Физлица самостоятельно платят НДФЛ c выигрыша в лотерею независимо от его суммыОрганизатор лотереи удержит НДФЛ с дохода, который превышает 15 000 руб. А вот при выигрыше от 4000 до 15 000 руб. НДФЛ по-прежнему платит сам гражданин (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК). С выигрыша до 4000 руб. платить налог не надо
Стало меньше случаев, когда с материальной выгоды по договору займа нужно платить НДФЛ
Материальная выгода по любому договору займа облагается НДФЛ. Не важно, от какой организации или предпринимателя гражданин получил деньги. Выгода возникает, если проценты по договору ниже 2/3 ключевой ставкиНДФЛ с матвыгоды нужно считать только в двух случаях. Первый – договор займа заключен между сотрудником и работодателем либо между взаимозависимыми лицами. Второй – экономия на процентах возникла в результате исполнения встречного обязательства. Например, в качестве оплаты за работу компания предоставила подрядчику-физлицу беспроцентный заем (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК)

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Выросли лимиты по страховым взносам

Предельная база для пенсионных взносов – 876 000 руб., для взносов на соцстрах – 755 000 руб. Для медицинских взносов и платежей на травматизм лимита не былоЛимиты для 2018 года такие: – 1 021 000 руб. для пенсионных взносов. С доходов в пределах этой суммы надо начислять и платить взносы по тарифу 22 процента. Для выплат свыше – по тарифу 10 процентов; – 815 000 руб. для социальных взносов по тарифу 2,9 процента. Начислять взносы на соцстрах на выплаты свыше этой суммы не надо. Для медицинских взносов, платежей на случай травматизма, а также дополнительных пенсионных взносов предельной базы выплат по-прежнему нет
У налоговиков есть новые причины не принять расчет по взносам
У налоговиков было два основания вернуть компании расчет на доработку: – сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов; – в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлицеПомимо двух прошлогодних ошибок теперь есть еще две (п. 7 ст. 431 НК): – суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании; – не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам
Личные взносы предпринимателей больше не зависят от МРОТ
В 2017 году предприниматели рассчитывали фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 7500 руб. Общая сумма взносов составляла 27 990 руб.: – пенсионные взносы – 23 400 руб. (7500 ? ? 12 ? 26%). Если годовые поступления предпринимателя превышали 300 000 руб., то дополнительно надо было перечислить 1 процент от дохода сверх этой суммы; – медицинские взносы – 4590 руб. (7500 ? ? 12 ? 5,1%)В кодексе теперь нет формулы для расчета личных взносов предпринимателя, а есть фиксированные суммы. В 2018 году придется заплатить 32 385 руб.: – пенсионные взносы – 26 545 руб. Если годовые поступления предпринимателя превышают 300 000 руб., то дополнительно надо перечислить 1 процент от дохода сверх этой суммы; – медицинские взносы – 5840 руб.
У предпринимателей теперь больше времени, чтобы заплатить личные взносы
Фиксированные взносы за 2017 год надо было перечислить до 2 апреля 2018 года (1 апреля – выходной)Чиновники на три месяца отодвинули срок уплаты фиксированных взносов (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК). Платежи за 2017 год надо перечислить не позже 2 июля 2018 года (1 июля – выходной)
Бухучет
Появились новые требования к руководителю и главбуху застройщика
Главбухом и руководителем строительной компании, которая занимается долевым строительством, мог работать любой человекЗапрещено занимать должности главбуха и директора в строительстве тем, кто совершил экономические преступления или дисквалифицирован за административные правонарушения (п. 4 ст. 25 Федерального закона от 29.07.2017 № 218-ФЗ)

УПРОЩЕНКА

Форма книги учета доходов и расходов изменилась

В 2017 году действовала книга учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина от 22.10.2012 №135нВ 2018 году применяйте новую форму книги учета доходов и расходов. Она есть в приказе Минфина от 07.12.2016 № 227н

ВМЕНЕНКА

Предприниматели могут уменьшить налог на стоимость онлайн-кассы

Предприниматели не вправе уменьшить вмененный налог на расходы по приобретению онлайн-кассыПредприниматели могут уменьшить налог на расходы, связанные с покупкой онлайн-кассы, в пределах 18 000 руб. за один кассовый аппарат. К таким расходам относятся стоимость кассового аппарата, услуги по его настройке и модернизации, в том числе программы для ККТ. Касса должна быть зарегистрирована в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Предприниматель с работниками в сфере торговли или общепита для получения вычета должен зарегистрировать кассу в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ)

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог на дорогие автомобили снизился

Для расчета транспортного налога на легковые автомобили стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно и с возрастом от одного года до двух лет применялся повышающий коэффициент – 1,3. Если возраст до года, то коэффициент – 1,5Повышающие коэффициенты 1,3 и 1,5 больше не применяются. Налог на легковые автомобили стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. и возрастом до трех лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1. Налог на такие автомобили снизился (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщики больше не должны сдавать в налоговую документы, чтобы получить льготу по налогу

В 2017 году уменьшение налоговой базы на 10 000 руб. производилось на основании подтверждающих документов. Налогоплательщик представлял документы в инспекцию (п. 6 ст. 391 НК)Чтобы получить льготу, физлицу надо подать в инспекцию заявление (приказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897). Налоговики проверят, есть ли право на льготу. Сделают запросы в Росреестр. После того как получат нужную информацию, примут решение в течение трех рабочих дней и сообщат о нем налогоплательщику (Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ)

ПОСОБИЯ

Изменился расчетный период по пособиям

Для расчета пособий бухгалтеры берут заработок сотрудника за 2015 и 2016 годыДля расчета пособий надо брать заработок сотрудника за 2016 и 2017 годы
Индексировать социальные выплаты чиновники теперь будут всегда одинаково
Правительство каждый год самостоятельно устанавливает дату индексации пособий. В 2016 и 2017 годах пособия увеличивали с 1 февраляДату индексации пособий зафиксировали в законе. Теперь каждый год с 1 февраля социальные выплаты увеличат на сумму инфляции за прошлый год (Федеральный закон от 19.12.2016 № 444-ФЗ). Исключение – материнский капитал. Его величину заморозили до 2020 года
Увеличился максимальный заработок для расчета пособий
Для расчета среднего дневного заработка включают выплаты за два года: за 2015 год в пределах 670 000 руб., а за 2016 год не больше 718 000 руб.Максимальный заработок за 2016 год, который можно учесть при расчете пособий, – 718 000 руб. А за 2017 год – 755 000 руб.
Вырос максимальный средний дневной заработок
Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий в 2017 году составляет 1901,37 руб. ((670 000 ? + 718 000 ?) / 730 дн.)Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 2017,81 руб. ((718 000 ? + 755 000 ?) : 730 дн.)
Выросло максимальное пособие по беременности и родам
Максимальное пособие по беременности и родам в 2017 году составляет 266 191,8 руб. (1901,37 ? ? 140 дн.)Максимальное пособие по беременности и родам в 2018 году – 282 493,4 руб. (2017,81 ? ? 140 дн.)
Увеличилось максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2017 году в месяц составляет 23 120,66 руб. (1901,37 ? ? 30,4 дн. ? 40%)Теперь максимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 24 536,57 руб. (2017,81 ? ? 30,4 дн. ? 40%)

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Трудинспекторы не станут проверять компании с низким классом риска

Трудовые инспекторы не делят компании по классам риска. С плановой проверкой приходят в любую организациюИнспекторы Роструда решают, к кому идти с плановой проверкой в зависимости от класса риска компании или предпринимателя (п. 20 постановления Правительства от 01.09.2012 № 875). Работодателей с низким классом риска проверять не станут
Можно заранее узнать, какие вопросы зададут трудинспекторы на проверке
Трудовые инспекторы на проверке вправе задавать любые вопросыТрудинспекторы станут приходить на плановые ревизии с проверочными листами. Роструд утвердил сначала 107 таких листов, а потом добавил еще 26 (приказ Роструда от 10.11.2017 № 655). По ним проверят компании и предпринимателей из группы умеренного риска (постановление Правительства от 08.09.2017 № 1080). Проверочные листы – это перечни вопросов. Загляните в них и узнаете, о чем спросят на проверке. Задавать другие вопросы проверяющие не вправе (постановление Правительства от 08.09.2017 № 1080). Это поможет вам найти и исправить все нарушения до того, как их обнаружат трудинспекторы. В таком случае компанию не оштрафуют
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.