Главные изменения-2019

Чиновники увеличили ставку по НДС, пересмотрели пенсионный возраст, предусмотрели новый оплачиваемый выходной, снова изменили правила уплаты налога на имущество, поменяли расчет зарплаты, пособий и отпускных, ввели выгодные правила по уплате налогов, новые отчеты и даже новый налог. А штрафа по НДФЛ теперь можно избежать даже если опоздать с уплатой налога.

Новая ставка по НДС

С 1 января 2019 года ставка по НДС составляет 20 процентов вместо 18. С этой даты новая ставка должна быть во всех документах, включая кассовые чеки. Никаких переходных положений в законе нет.

Из-за повышения ставки НДС чиновники поменяли три формы – декларацию, книгу продаж и дополнительный лист к ней. Впервые вы будете отчитываться по новым формам за I квартал 2019 года, то есть в апреле.

В декларации по НДС появились строки со ставками 20 процентов и 20/120 (приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853).

Если нужно использовать прежние ставки 18 процентов и 18/118, заполняйте строку 041 или 042 раздела 3. Например, если выставили корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости товаров, реализованных в 2018 году. В корректировочном счете-фактуре укажите ставку 18 процентов (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). Сумму НДС отразите в строке 041 раздела 3 декларации.

В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.

В разделе 9 тоже появилась новая строка – 036 «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза. Кроме того, в разделе 9 теперь есть разные строки для ставок 20 и 18 процентов.

Новые ставки взносов

Совокупный тариф взносов не изменился и составляет 30 процентов. Ставка пенсионных взносов – 22 процента, на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 процента, на медицинское страхование – 5,1 процента.

Но раньше некоторые компании могли платить взносы по пониженным ставкам, например, упрощенщики на определенных видах деятельности. Почти все из них с нового года перешли на общий тариф 30 процентов, так как закончился льготный переходный период. Его действие не продлили. Пониженную ставку 20 процентов оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН.

Для кого оставили пониженные тарифы. Право на пониженные тарифы страховых взносов зависит от специфики деятельности компании. Можно выделить четыре группы льготников:

– компании, которые разрабатывают и внедряют инновационные технологии;

– благотворительные и некоммерческие организации;

– отдельные резиденты особых территорий;

– организации – производители анимационной продукции.

Специально подтверждать право на льготный тариф не нужно. Главное, сделать это, когда инспекторы придут с проверкой.

Дополнительные пенсионные платежи. C 2019 года не действуют результаты аттестации рабочих мест. Взносы по доптарифам начисляйте с учетом специальной оценки условий труд (п. 3 ст. 428 НК). Если вы не успели ее провести в 2018 году, платите дополнительные пенсионные взносы по ставкам 6 и 9 процентов (п. 1 и 2 ст. 428 НК).

Взносы предпринимателей. Предприниматели также будут платить в 2019 году больше взносов. Как изменились платежи ИП по взносам в сравнении с прошлым годом, посмотрите в таблице. Социальные взносы бизнесмены платят по желанию.

Как изменились личные платежи предпринимателей по взносам
Вид взносов2018 год2019 год
Пенсионные (если доходы не больше 300 000 руб.)26 545 руб.29 354 руб.
Пенсионные (если доходы больше 300 000 руб.)1 процентов с доходов свыше 300 000 руб., но не более 212 360 руб. (26 545 руб. × 8)1 процентов с доходов свыше 300 000 руб., но не более 234 832 руб. (29 354 руб. × 8)
Медицинские5840 руб.6884 руб.

Взносы на страхование от несчастных случаев. Тарифы и по взносам на травматизм остались без изменений. Всего действует 32 тарифа – от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Для этого вида страхования никаких лимитов не установлено. Но не забудьте подтвердить в ФСС вид деятельности. Крайний срок – 15 апреля.

Новый МРОТ

МРОТ с 1 января 2019 года составляет 11 280 рублей. Проверьте, соответствует ли зарплата ваших сотрудников этому значению. Также МРОТ применяют при расчете пособий и отпускных.

Не меньше МРОТ полагается сотруднику, который отработал за месяц полную норму рабочего времени (ст. 129 ТК). Если он трудился больше или меньше нормы, МРОТ нужно скорректировать. При этом в состав зарплаты включают не только оклад, но и другие выплаты.

Появилась возможность не платить штраф по НДФЛ

Работодателя нельзя штрафовать за несвоевременную уплату НДФЛ, если одновременно соблюдены следующие условия:

– налог перечислен с опозданием не преднамеренно, а из-за технической или иной ошибки;

– агент сам обнаружил свою ошибку и уплатил недоимку вместе с соответствующей суммой пеней до того, как налоговики выявили факт нарушения (решение ФНС от 22.06.2018 № СА-4-9/12105);

– 6-НДФЛ представлен в срок и без ошибок.

Такие правила законодатели прописали в статье 123 НК (новый пункт 2).

Но мы советуем не злоупотреблять новой нормой. Если вы выплатите зарплату, но не перечислите в срок НДФЛ, инспекторы могут обвинить вас в преднамеренном уклонении от уплаты налога и оштрафуют по статье 123 НК. 100-процентной гарантии, что штраф получится снять через суд, нет. К тому же в любом случае придется заплатить пени.

Новые регионы в пилотном проекте

Чиновники снова расширяют пилотный проект по прямой выплате пособий (постановление Правительства от 21.04.2011 № 294). С 1 января в него добавились 11 новых регионов – Республика Ингушетия, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа. А общее число регионов-пилотников с 1 января теперь ровно 50.

Новый порядок исправления платежек

Компания теперь может уточнить платежки, если ошиблась в номере счета Федерального Казначейства. Сделать это можно в течение трех лет с даты, как банк провел платеж. Главное, чтобы деньги все же попали в бюджет. Хотя ошибка в номере счета по-прежнему будет означать, что обязанность по уплате налога не исполнена (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК). Но теперь деньги не обязательно возвращать, платеж можно уточнить.

С 2019 года уточнять платежи по налогам и страховым взносам можно при соблюдении трех условий:

– с момента платежа прошло не более трех лет;

– уточнение не приведет к образованию недоимки;

– деньги по платежке с ошибкой поступили в бюджет.

Установили максимальный размер пеней

Законодатели установили предельный размер пеней – не более величины недоимки, на которую они начислены (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424ФЗ). Начислять пени будут со следующего дня после крайнего срока уплаты по день, когда недоимку погасят, включительно. Такие поправки действуют с 27 декабря 2018 года.

До этой даты итоговая сумма пеней росла до тех пор, пока компания не оплатит свой долг. Максимальный размер пеней ограничен не был и мог превысить недоимку в разы.

Компании рассчитывают пени, если сами обнаружат ошибку, которая привела к занижению налога. В таких случаях, чтобы избежать штрафа, нужно подать уточненку, но перед этим обязательно заплатите не только долг, но и пени.

Когда ошибку находят налоговики, они сами считают пени. Сумму инспекторы указывают в требовании об уплате налога. Но вы можете перепроверить, правильно ли они посчитали пени.

Пени рассчитывают так (ст. 75 НК). В пределах 30-ти дней их размер – 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки. Начиная с 31-го календарного дня – 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки:

1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки в первые 30 календарных дней+1/150 ключевой ставки за каждый следующий день просрочки дней=Общая сумма пеней

Сдавать бухотчетность нужно будет только в налоговую

С отчетности за 2019 год представлять годовую бухгалтерскую отчетность в Росстат не надо. Сдавать ее нужно будет только в ИФНС (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444ФЗ). Зато в Минфине хотят резко, до 700 000 руб., поднять штрафы за несдачу баланса. Но пока это только проект.

Баланс за 2018 год вы еще сдавали в два ведомства – в ИФНС и Росстат. Причем сейчас обязательного требования сдавать баланс в электронном виде нет – независимо от численности.

Появился налог на профессиональный доход для самозанятых

Чиновники ввели новый налог на профессиональный доход. Его смогут платить граждане, которые не имеют работников и получают доход не более 2,4 млн рублей в год.

Самозанятые – это граждане, которые нигде официально не трудоустроены, но оказывают какие-то услуги, выполняют работы или продают сделанные ими товары (ст. 2 и 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Новый налог – это эксперимент, который продлится 10 лет. В 2019 году он действует в четырех регионах – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Налог самозанятые платят самостоятельно, компании с выплат ничего не удерживают и никакие взносы не перечисляют. Но вы должны подтвердить, что выплатили деньги именно самозанятому. Для этого:

– проверьте, зарегистрирован ли человек в качестве самозанятого. Он может предоставить выписку из приложения «Мой налог». Проверить статус физлица вы можете также по ссылке npd.nalog.ru/check-status/;

– пропишите в договоре, что исполнитель или подрядчик действует как самозанятое лицо (фрагмент договора – ниже);

– приложите к договору подтверждающие расходы документы. Когда самозанятый получает оплату от покупателей или заказчиков, он обязан сформировать чек в приложении «Мой налог». Его он может распечатать или отправить по электронной почте. Компании чек от самозанятого нужен, чтобы, во-первых, учесть в составе расходов выплаченные суммы, а во-вторых, для того, чтобы не платить страховые взносы. Это прямое требование закона (п. 1 и 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В чеке, кроме прочего, будет Ф. И. О. и регистрационный номер продавца, а также упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход (п. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Обязательно сообщите самозанятому ИНН компании – его указывают в чеке.

Образец. Фрагмент договора об оказании услуг, когда исполнитель – самозанятое лицо

Еще один важный момент. Убедитесь в том, что вознаграждение, которое вы выплачиваете самозанятому, подпадает под данный налоговый режим. Иначе инспекторы при проверке доначислят НДФЛ и взносы.

До 2019 года компании нередко пытались сэкономить на уплате НДФЛ, регистрируя работников в качестве ИП и оформляя с ними ГПД. Но налоговики успешно через суд доказывали фактическую подмену трудовых отношений гражданско-правовыми (определение Верховного суда от 27.02.2017 № 302-КГ17-382).

Сейчас у работодателей появился другой соблазн – потребовать от сотрудников зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на профдоход. Ведь в этом случае компании не придется уплачивать ни НДФЛ, ни страховые взносы. Однако эта схема такая же опасная, как и с сотрудниками на ИП. Налоговики на своем сайте уже сообщили о том, что будут искать такие схемы и доначислять налоги. К тому же законодатели предусмотрели этот момент и подстраховались.

Работодатель не может формально уволить сотрудника, чтобы сразу же оформить с ним отношения как с самозанятым. В течение двух лет после увольнения доходы, полученные физлицом от бывшего работодателя, не могут облагаться налогом на профессиональный доход (ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Значит, придется искать или регистрировать другое юрлицо, от имени которого будет подписан договор.

Новый выходной день

С 2019 года всем сотрудникам положен дополнительный оплачиваемый выходной день. Компания обязана освободить от работы сотрудника, который решил пройти диспансеризацию. Каждые три года предоставляйте работнику один дополнительный выходной день (ч. 1 ст. 185.1 ТК).

Пенсионеров и тех, кому до пенсии осталось не более пяти лет, придется отпускать на диспансеризацию чаще. Им положено по два дня, причем ежегодно (ч. 2 ст. 185.1 ТК). Закон не конкретизирует, предоставлять эти дни подряд или в разное время. Все зависит от медицинских показаний, графика работы лечебного учреждения и т. п.

использовать дополнительные выходные дни можно только для проверки здоровья.

Работодателю неудобно отпускать на диспансеризацию одновременно нескольких работников, которые имеют право взять такие выходные. А трудовое законодательство не устанавливает, в каком порядке предоставлять выходные для диспансеризации. Оно только обязывает работника и работодателя согласовать время освобождения от работы (ст. 185.1 ТК). В такой ситуации удобно составить график выходных для диспансеризации.

Выясните, кто из работников в этом году имеет право взять выходные для диспансеризации и сколько дней. Проведите среди них опрос, кто и когда планирует пройти диспансеризацию, и составьте график. Ознакомьте с ним работников под роспись. Данные этого графика учтите при планировании работы. Имейте в виду, наличие графика не отменяет обязанности оформить другие документы. Объясните работнику, что если он не согласует с дни для диспансеризации и не выйдет на работу в произвольный день, такое отсутствие – нарушение трудовой дисциплины. Работодатель вправе квалифицировать его как прогул и:

– объявить замечание или выговор;

– уволить по статье 193 ТК.

Чтобы оформить освобождение от работы для диспансеризации необходимо получить от работника письменное заявление и издайте приказ. Но прежде урегулируйте вопрос о сроках.

Когда работнику подать заявление закон не определяет. Удобнее этот срок объявить заранее, например, установить в локальном нормативном акте (ст. 8, 189 ТК).

Новые цифры для расчета пособий

Считать пособия в 2019 году нужно по новым правилам. Некоторые цифры поменялись автоматически – из-за смены лет в расчетном периоде. Другие "изменил" новый МРОТ или индексация.

Средний заработок делите на 730 при расчете любых пособий. Стандартный расчетный период для пособий – два календарных года. В 2019 году это 2017 и 2018 годы.

Оба года невисокосные, значит, при стандартном расчете пособий в 2019 году вы будете использовать только цифру 730. Если при расчете больничных вы и так применяете только 730, то для пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком важно, сколько фактически дней в расчетном периоде. В 2019 году разницы не будет.

Максимальный дневной заработок – 2150,68 руб. Максимальная сумма выплат, которые можно учесть, в 2019 году увеличилась с 1 473 000 руб. (718 000 + 755 000) до 1 570 000 руб. (755 000 + 815 000). Средний дневной заработок для расчета любых пособий в 2019 году не может превышать 2150,68 руб. (1 570 000 руб. : 730 дн.).

Максимальная сумма декретных – 301 095,20 руб. За каждый год расчетного периода теперь можно взять большие суммы. Как результат, предельная сумма пособия по беременности и родам впервые превысила 300 000 руб.

Максимальная сумма пособия по уходу – 26 152,27 руб. Увеличение максимального заработка сказалось и на сумме пособия по уходу. Она выросла более чем на 1500 руб. в месяц.

Минимальная сумма дневного заработка – 370,85 руб. С 1 января 2019 года МРОТ составляет 11 280 руб. вместо прежних 11 163 руб. Это также влияет на расчет пособий. Если работник в течение расчетного периода не имел заработка, а также в случае, если средний заработок в пересчете на полный календарный месяц окажется ниже МРОТ, исчислять пособие нужно исходя из минимального заработка.

Минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком – 4512 руб. Для пособий по уходу установлены свои специальные минимальные значения, которые ежегодно индексируются с 1 февраля. Кроме того, минимальный размер детских пособий также зависит и от МРОТ. Сотруднику полагается тот минимум, который больше. И в случае с первым ребенком независимо от коэффициента индексации значение из МРОТ будет больше. Если в детский отпуск сотрудница ушла с 1 января 2019 года или позже, минимум на первого ребенка – 4512 руб. (11 280 × 40%).

Минимальная сумма пособия по уходу за вторым ребенком – 6554,89 руб. Минимум для пособия по уходу за вторым и последующими детьми от МРОТ по-прежнему не зависит. Новая минимальная сумма пособия с 1 февраля выросла на 4,3 процента – 6554,89 руб. (6284,65 руб. × 1,043). Использовать ее нужно независимо от того, когда начался детский отпуск

Сумма единовременного пособия при рождении – 17 479,73 руб. Размер единовременного пособия при рождении зависит от того, когда родился ребенок. Если ребенок родился до 1 февраля, пособие платите в старом размере 16 759,09 руб. Если ребенок родился после 1 февраля, назначьте пособие из новой суммы – 17 479,73 руб.

Сумма единовременного пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности – 655,49 руб. Размер пособия зависит от того, когда сотрудница фактически ушла в декрет. Определите размер единовременного пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности на дату начала отпуска по беременности и родам. Эту дату возьмите из заявления сотрудницы на отпуск по беременности и родам. Так, если в отпуск работница ушла в феврале, пособие составит 655,49 руб. До этой даты – 628,47 руб.

Движимое имущество больше не облагается налогом

С 2019 года движимые активы во всех регионах не облагаются налогом на имущество. Неважно, когда, от кого и при каких обстоятельствах компания их получила (п. 1 ст. 374 НК). Сдавать отчетность по налогу нужно на новых бланках.

В базу по налогу на имущество теперь включайте только недвижимость. Автомобили, оборудование и другие движимые активы в расчете не учитывайте. Благодаря этому новшеству вы будете меньше платить в бюджет. Но экономия может сойти на нет, если у вас на балансе есть торговые или офисные помещения. Ведь во многих регионах налог с таких объектов нужно считать по кадастровой стоимости (п. 1 и 2 ст. 378.2 НК).

Проверьте, попала ли ваша торговая или офисная недвижимость в перечень «кадастровых» объектов на 2019 год. Региональные власти обязаны опубликовать этот перечень на своем сайте не позднее 1 января (п. 7 ст. 378.2 НК). К примеру, список столичной «кадастровой» недвижимости есть на сайте мэра mos.ru > Власть > Органы власти > Департамент экономической политики и развития города Москвы > Деятельность > Сервисы > Сервис для поиска объектов недвижимого имущества, по которым налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости.

Если объект указан в таком региональном перечне, налог на имущество за 2019 год считайте по его кадастровой стоимости. По остальной недвижимости начисляйте налог исходя из балансовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК).

Начиная с расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 года используйте новые формы отчетности. ФНС утвердила их приказом от 04.10.2018 № ММВ721/575@. В расчете отразите только недвижимое имущество.

Если у компании нет недвижимости, вы не обязаны сдавать в инспекцию отчетность по налогу на имущество. Если на балансе компании есть только движимые активы, то начиная с 2019 года она не сдает в инспекцию отчетность по налогу на имущество. Ведь такая обязанность возложена только на налогоплательщиков. А плательщики налога на имущество – это те организации, которые имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения. Поскольку у компании нет объектов налогообложения, то начиная с отчетности за I квартал 2019 года она не обязана представлять расчет по авансовым платежам и декларацию по налогу.

Компания не обязана сообщать инспекторам, что у нее нет недвижимых активов и поэтому она не сдает отчетность. За несданную по этой причине декларацию налоговики не будут блокировать счета. Представить пояснения нужно только в том случае, когда инспектор их запросит. Предполагается, что такие запросы будут рассылать при обнаружении нестыковок. Например, если у инспекции есть сведения, что у организации право на объект недвижимости не прекращено и она не снята с учета, но отчетность по налогу на имущество не сдает.

По каким ставкам платить налог на прибыль в 2019 году

Уточните, по какой ставке будете платить налог на прибыль в 2019 году. Поправки в Налоговый кодекс запретили региональным властям устанавливать дополнительные льготы. Поэтому те пониженные ставки, которые действовали в 2018 году, могут больше не работать.

Что касается общей ставки, то она не изменилась и составляет 20 процентов. Распределение по бюджетам также осталось прежним. Компании будут перечислять в федеральный бюджет 3 процента, а в региональный – 17 процентов. Такой порядок законодатели зафиксировали до конца 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ).

Кроме того, больше регионов ввели инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Такой вычет позволяет уменьшить налог на прибыль на расходы по покупке и модернизации основных средств третьей–седьмой амортизационных групп. А с 1 января 2019 года и на пожертвования государственным и муниципальным учреждениям, которые ведут деятельность в области культуры (Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ).

В кодексе установлен лишь максимальный размер вычета и перечень организаций, которые его применять не вправе. Конкретику ищите в региональном законе. Условия различаются кардинально.

Компании могут воспользоваться вычетом, только если он введен законом субъекта РФ. Региональные власти устанавливают размеры вычета, определяют кто, к каким объектам и как долго вправе его применять, а также перечень бюджетных учреждений и фондов, пожертвования которым «вычитаются» (п. 6 ст. 286.1 НК).

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.