ќт каких налогов освобождены организации на упрощенке

ќт каких налогов освобождены организации на упрощенке

ќрганизации и автономные учреждени€ на упрощенке освобождаютс€ от уплаты:

Ц налога на имущество. ѕричем автономному учреждению не нужно платить налог даже с недвижимости, налоговой базой дл€ которой €вл€етс€ кадастрова€ стоимость;
Ц†налога на прибыль. »сключение составл€ет налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. ¬ отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (п.†5 ст.†25.15 Ќ †–‘, письмо ‘Ќ— –оссии от 1†марта 2010†г. є†3-2-10/4).

Ц налога на имущество. »сключение составл€ет налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой дл€ которых €вл€етс€ кадастрова€ стоимость. ѕодробнее о расчете налога на имущество исход€ из кадастровой стоимости см.  ак рассчитать налог на имущество;
Ц†налога на прибыль. »сключение составл€ет налог на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. ¬ отношении этих доходов (кроме дивидендов, полученных от российских организаций) организации на упрощенке должны подавать декларации по налогу на прибыль (п.†5 ст.†25.15 Ќ †–‘, письмо ‘Ќ— –оссии от 1†марта 2010†г. є†3-2-10/4).

—итуаци€:должна ли организаци€ на ”—Ќ платить налог на имущество с жилого помещени€

ќтвет на этот вопрос зависит от того, учтено ли жилое помещение в составе основных средств.

ќрганизации на упрощенке освобождаютс€ от уплаты налога на имущество, кроме случаев, когда налог считают с кадастровой стоимости. ѕо жилым помещени€м налог считают с кадастровой стоимости, если они не учтены на балансе в качестве объектов основных средств (подп.†4 п.†1 ст.†378.2 Ќ †–‘). “аким образом, если в вашей организации жилые помещени€ прин€ты на учет в составе основных средств, налог на имущество за них платить не нужно (письмо ћинфина –оссии от 11†марта 2016†г. є†07-01-09/13596).

≈сли же жилые помещени€ не учтены как основные средства, облагайте налогом на имущество по кадастровой стоимости. Ќо при условии, что такие помещени€ поименованы в составе объектов налогообложени€ в региональном законе о налоге на имущество (письма ћинфина –оссии от 26†€нвар€ 2016†г. є†03-05-05-01/2969, от 6†ма€ 2015†г. є†03-05-05-01/25946).

 роме того, организации и автономные учреждени€ на упрощенке не признаютс€ плательщиками Ќƒ—. »сключение составл€ет уплата Ќƒ—:
Ц при проведении операций по договорам совместной де€тельности, доверительного управлени€ имуществом, а также по концессионным соглашени€м. ѕричем если организаци€ €вл€етс€ участником простого товарищества, ведущим общие дела, доверительным управл€ющим или концессионером, она об€зана составл€ть и сдавать декларации по Ќƒ—, подлежащему уплате в бюджет по итогам де€тельности в рамках этих договоров. ќб этом сказано в пункте 1 ѕор€дка, утвержденного приказом ‘Ќ— –оссии от 29†окт€бр€ 2014†г. є†ћћ¬-7-3/558, и письмах ћинфина –оссии от 15†июн€ 2009†г. є†03-11-09/212, от 21†марта 2008†г. є†03-07-11/103;
Ц при импорте товаров. ≈сли организаци€ ввозит товары из стран, не €вл€ющихс€ участницами “аможенного союза, она платит Ќƒ— на таможне. ¬ отношении этих сумм общие декларации по Ќƒ— подавать не нужно. ≈сли организаци€ ввозит товары из стран†Ц участниц “аможенного союза, она платит Ќƒ— по своему местонахождению. ¬ отношении этих сумм подаютс€ специальные декларации по форме, утвержденной приказом ћинфина –оссии от 7†июл€ 2010†г. є†69н. ќб этом сказано в пункте 1 ѕор€дка, утвержденного приказом ћинфина –оссии от 7†июл€ 2010†г. є†69н, и письмах ћинфина –оссии от 26†€нвар€ 2012†г. є†03-07-14/10, от 30†€нвар€ 2007†г. є†03-07-11/09.

“акой пор€док следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Ќалогового кодекса†–‘.

¬се остальные налоги, сборы и страховые взносы платите на общих основани€х.   ним, в частности, относ€тс€ взносы на об€зательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (п.†1 ст.†419 Ќ †–‘), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз.†7 ст.†3 «акона от 24†июл€ 1998†г. є†125-‘«), транспортный налог (ст.†357 Ќ †–‘), плата за загр€знение окружающей среды («акон от 10†€нвар€ 2002 є†7-‘«, постановление ѕравительства†–‘ от 3†марта 2017 є†255).

“акие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Ќалогового кодекса†–‘.

ќт каких налогов освобождены предприниматели на упрощенке

ѕредприниматели на ”—Ќ освобождены от уплаты:

  • Ќƒ‘Ћ с доходов от предпринимательской де€тельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых Ќƒ‘Ћ по ставкам 35 и 9 процентов, которые предусмотрены пунктами 3 и 5 статьи 224 Ќалогового кодекса†–‘);
  • налога на имущество физических лиц, которое используетс€ в предпринимательской де€тельности (кроме налога на имущество, который рассчитываетс€ с кадастровой стоимости);
  • Ќƒ— (кроме налога, который плат€т при импорте товаров, при осуществлении операций по договорам совместной де€тельности, доверительного управлени€ имуществом или по концессионным соглашени€м, а также при исполнении об€занности налогового агента).

ќб этом сказано в пункте 3 статьи 346.11 Ќалогового кодекса†–‘.

—итуаци€:должна ли организаци€ на упрощенке (≈Ќ¬ƒ, ≈—’Ќ) перечисл€ть экологические платежи. ƒе€тельность организации св€зана с природопользованием

ƒа, должна.

Ќегативное воздействие на окружающую среду €вл€етс€ платным (ст.†16 «акона от 10†€нвар€ 2002†г. є†7-‘«). ѕри этом об€занность по перечислению экологических платежей не зависит от системы налогообложени€, которую примен€ет организаци€. јналогична€ точка зрени€ отражена в письме ћинфина –оссии от 11†июл€ 2007†г. є†03-11-04/3/262. Ќесмотр€ на то что это письмо адресовано организаци€м на ≈Ќ¬ƒ, его положени€ можно распространить и на организации, которые примен€ют и другие спецрежимы.

Ќалоговые агенты

ќсвобождаютс€ ли организации на упрощенке от об€занностей налоговых агентов

ќрганизации (в т. ч.†автономные учреждени€) на упрощенке не освобождаютс€ от исполнени€ об€занностей налогового агента по удержанию и уплате:

Ёто следует из положений пункта 5 статьи 346.11 Ќалогового кодекса†–‘.

—итуаци€:может ли организаци€ на упрощенке включить в расходы Ќƒ—, удержанный и уплаченный в бюджет при аренде государственного (муниципального) имущества

ƒа, может.

ќрганизации (в т. ч.†автономные учреждени€), арендующие государственное или муниципальное имущество, €вл€ютс€ налоговым агентом по Ќƒ— (абз.†1 п.†3 ст.†161 Ќ †–‘). ѕереход на упрощенку не освобождает их от исполнени€ об€занностей налоговых агентов (п.†5 ст.†346.11 Ќ †–‘). ѕри этом суммы фактически уплаченного Ќƒ— по расходам, которые уменьшают налоговую базу по единому налогу, тоже можно учесть при налогообложении (подп.†8 п.†1 ст.†346.16 Ќ †–‘). јрендные платежи можно отнести на расходы (подп.†4 п.†1 ст.†346.16 Ќ †–‘). ѕоэтому и Ќƒ— по ним также учитываетс€ при расчете единого налога при упрощенке. “акого же мнени€ придерживаетс€ налогова€ служба (см., например, письмо ”‘Ќ— –оссии по†г. ћоскве от 17†июн€ 2005†г. є†18-11/3/42465).

—чет-фактура с Ќƒ—

„то делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным Ќƒ—

≈сли по собственной инициативе или по просьбе контрагента организаци€ (в т. ч.†автономное учреждение) на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой Ќƒ—, эту сумму придетс€ перечислить в бюджет (п.†5 ст.†173 Ќ †–‘). ѕричем не только в тех случа€х, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организаци€ выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты. ѕрава на вычет Ќƒ— с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) организации на упрощенке не имеют. ќб этом сказано в письме ћинфина –оссии от 21†ма€ 2012†г. є†03-07-07/53.

Ќе позднее 25-го числа мес€ца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организаци€ на упрощенке должна составить декларацию по Ќƒ— в электронном виде и передать ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам св€зи (п.†5 ст.†174 Ќ †–‘).

ѕример начислени€ и уплаты Ќƒ— организацией на упрощенке. ѕосле перехода на упрощенку организаци€ выставл€ет покупател€м счета-фактуры с выделенной суммой налога

ќрганизаци€ Ђјльфаї занимаетс€ выполнением подр€дных работ. — 1†€нвар€ 2017 года Ђјльфаї перешла на упрощенку, но продолжает выставл€ть счета-фактуры по договору, заключенному с ќјќ Ђѕроизводственна€ фирма "ћастер"ї в 2016 году.

¬†марте 2017 года в счет предсто€щего выполнени€ работ Ђјльфаї получила от Ђћастераї 100-процентную предоплату в размере 118 000†руб. (в т. ч.†Ќƒ—†Ц 18 000†руб.). Ќа сумму полученного аванса был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога.
20†апрел€ Ђјльфаї передала в налоговую инспекцию электронную декларацию по Ќƒ— за I квартал 2017 года. ¬ этот же день Ќƒ— в сумме 18†000†руб. был перечислен в бюджет.

¬ мае работы по договору были выполнены. 14†ма€ стороны подписали акт приемки, и Ђјльфаї выставила счет-фактуру на стоимость выполненных работ в размере 118†000†руб. (в т.†ч.†Ќƒ—†Ц 18†000†руб.).
20†июл€ Ђјльфаї подала в налоговую инспекцию декларацию за II квартал 2017 года.
¬ этот же день Ќƒ— в размере 18†000†руб. был вторично перечислен в бюджет.

ѕоложени€ пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Ќалогового кодекса†–‘ на организации, примен€ющие упрощенку, не распростран€ютс€. ѕоэтому Ђјльфаї не может прин€ть к вычету суммы Ќƒ—, уплаченные в бюджет с полученной предоплаты.

»сключением из этого правила €вл€ютс€ посредники, примен€ющие упрощенку и действующие от своего имени. ѕри реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, об€заны выставл€ть покупател€м счета-фактуры с выделенным Ќƒ— (п.†20 раздела II приложени€ 5 к постановлению ѕравительства†–‘ от 26†декабр€ 2011†г. є†1137). ќб€занность по уплате налога в бюджет у них не возникает (письмо ћинфина –оссии от 28†апрел€ 2010†г. є†03-11-11/123). ќднако в налоговую инспекцию они должны сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической де€тельности (п.†5.2 ст.†174 Ќ †–‘).

ѕосредники, которые примен€ют упрощенку и реализуют товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состо€щих в –оссии на налоговом учете, признаютс€ налоговыми агентами по Ќƒ—. ј следовательно, они должны перечисл€ть в бюджет суммы налога, удержанные из доходов иностранных организаций. ¬ отношении этих сумм такие посредники об€заны сдавать в налоговые инспекции декларации по Ќƒ—. Ёто следует из положений пункта 5 статьи 161, пункта 5 статьи 346.11 и абзаца 2 пункта 5 статьи 174 Ќалогового кодекса†–‘.

—итуаци€:должна ли организаци€ на упрощенке перечисл€ть Ќƒ— в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. —чет-фактуру покупателю организаци€ не выставл€ла

Ќет, не должна.

ќрганизации (в т. ч.†автономные учреждени€), примен€ющие упрощенку, об€заны перечисл€ть Ќƒ— в бюджет только в следующих случа€х:

≈сли счет-фактуру покупателю организаци€ не выставл€ла, то платить Ќƒ— не нужно. ƒаже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. јналогична€ точка зрени€ отражена в письме ћинфина –оссии от 18†но€бр€ 2014†г. є†03-07-14/58618.

Ќƒ— при передаче товаров дл€ собственных нужд

—итуаци€:должна ли организаци€ на упрощенке платить Ќƒ— при передаче товаров (работ, услуг) дл€ собственных нужд

Ќет, не должна.

ќрганизации (в т. ч.†автономные учреждени€) на упрощенке не €вл€ютс€ плательщиками Ќƒ— по всем операци€м. »сключением €вл€ютс€ импорт товаров, проведение операций по договорам совместной де€тельности, доверительного управлени€ имуществом, а также по концессионным соглашени€м. ќб этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Ќалогового кодекса†–‘.

ѕоэтому при передаче товаров (работ, услуг) дл€ собственных нужд организации на упрощенке Ќƒ— не уплачивают.

—овмещение ”—Ќ и ≈Ќ¬ƒ

≈сли по отдельным видам де€тельности организаци€ (в т. ч.†автономное учреждение) на упрощенке перешла на уплату ≈Ќ¬ƒ, нужно обеспечить раздельный учет доходов и расходов (п.†8 ст.†346.18 Ќ †–‘).