ƒеклараци€ по налогу на упрощенке нужна дл€ того, чтобы налогова€ инспекци€ могла определить сумму налога, котора€ должна быть уплачена в бюджет.

Ќова€ форма декларации, электронный формат и ѕор€док заполнени€ утверждены приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99. Ётот приказ вступил в силу 10†апрел€ 2016 года.

 то должен сдавать

ƒекларацию по единому налогу при упрощенке об€заны сдавать все организации, автономные учреждени€ и предприниматели, примен€ющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложени€).

—итуаци€:Ќужно ли сдать нулевую декларацию по ”—Ќ, если организаци€ или предприниматель совмещает упрощенку и вмененку, но работает только на ≈Ќ¬ƒ

ƒа, нужно.

—давать декларации должны все налогоплательщики (подп.†4 п.†1 ст.†23, п.†1 ст.†80 Ќ †–‘). ѕо упрощенному налогу отчитываютс€ организации, автономные учреждени€ и предприниматели, которые выбрали этот спецрежим (ст.†346.12 Ќ †–‘). ≈сли показателей за конкретный период нет, нужно сдать нулевую декларацию. “о же самое, когда организаци€ на ”—Ќ и ≈Ќ¬ƒ в течение года ведет де€тельность только на вмененке. јналогичные разъ€снени€ есть в письмах ћинфина –оссии от 9†но€бр€ 2007†г. є†03-11-05/264 и от 31†марта 2006†г. є†03-11-04/2/74. ѕодробнее о том, как платить налоги на ”—Ќ и ≈Ќ¬ƒ, читайте в рекомендации.

 уда сдавать

ќрганизации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождени€, предприниматели†Ц по месту жительства (п.†1 ст.†346.23 Ќ †–‘).

—итуаци€:как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке организации с обособленными подразделени€ми

ќтразите в декларации общие показатели с учетом обособленных подразделений. —дать декларацию нужно по местонахождению головного отделени€ организации. ќбъ€сн€етс€ это следующим.

ќбособленные подразделени€ не €вл€ютс€ отдельными юридическими лицами (абз.†21 п.†2 ст.†11 Ќ †–‘). ѕоэтому показатели их де€тельности должны формировать общие показатели де€тельности организации, автономного учреждени€.

Ќалоговый кодекс†–‘ не предусматривает особого пор€дка составлени€ и сдачи налоговой декларации по единому налогу при упрощенке дл€ организаций, которые имеют обособленные подразделени€. ѕоэтому они должны составить декларацию, следу€ общему ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99. —дать такую декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделени€ организации. Ќаправл€ть декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуетс€ (п.†1 ст.†346.23 Ќ †–‘).

ѕодробнее о том, как примен€ть упрощенку организаци€м, имеющим обособленные подразделени€, см.† то может примен€ть упрощенку.

 огда сдавать

 огда сдавать декларацию по ”—Ќ

ќрганизации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. “ак, организации об€заны представить декларацию не позднее 31†марта, а предприниматели†Ц не позднее 30†апрел€ года, следующего за отчетным.

”тратив право примен€ть упрощенку, нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа мес€ца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Ёто касаетс€ и организации, и предпринимател€.

¬ течение года организаци€ или предприниматель могут перепрофилировать свой бизнес и прекратить де€тельность, в отношении которой они примен€ли упрощенку. ¬ течение следующих 15 рабочих дней они об€заны уведомить об этом налоговую инспекцию. ƒекларацию по единому налогу в таком случае нужно сдать не позднее 25-го числа мес€ца, следующего за тем, в котором де€тельность на упрощенке была прекращена.

“акой пор€док предусмотрен статьей 346.23 Ќалогового кодекса†–‘.

≈сли же плательщик вообще сворачивает свой бизнес (например, организаци€ ликвидируетс€, а предприниматель утрачивает свой статус), уведомл€ть инспекцию о прекращении де€тельности на ”—Ќ не требуетс€. ј декларацию по единому налогу в этом случае нужно сдать в обычный срок:
Ц организаци€м†Ц не позднее 31†марта следующего года;
Ц предпринимател€м†Ц не позднее 30†апрел€ следующего года.

“акой вывод следует из письма ‘Ќ— –оссии от 29†апрел€ 2015†г. є†—ј-4-7/7515.

ѕример определени€ срока сдачи декларации по ”—Ќ при утрате права на спецрежим

Ђјльфаї примен€ет упрощенную систему налогообложени€. ¬†июне 2017†года среднесписочна€ численность сотрудников Ђјльфыї, рассчитанна€ за полугодие, превысила 100 человек. ѕоэтому с 1†апрел€ 2017†года Ђјльфаї утратила право на применение упрощенки.

ѕоследний день сдачи декларации на ”—Ќ†Ц 25†июл€ 2017 года.

ѕример определени€ срока сдачи декларации по ”—Ќ при прекращении де€тельности

10†июл€ 2017 года Ђјльфаї представила в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской де€тельности, в отношении которой примен€лась упрощенна€ система налогообложени€ (ф. 26.2-8). ƒе€тельность не ведетс€ с 1†июл€.

ѕоследний день сдачи декларации на ”—Ќ†Ц 25†августа 2017†года.

—итуаци€:нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при ”—Ќ, если организаци€ перешла на упрощенку, но предпринимательскую де€тельность пока не ведет

ƒа, нужно.

ѕредставить декларацию в налоговую инспекцию†Ц это об€занность всех налогоплательщиков (подп.†4 п.†1 ст.†23 Ќ †–‘). ѕлательщиками налога при упрощенке €вл€ютс€ организации, автономные учреждени€ и предприниматели, которые подали за€вление о переходе на этот спецрежим (п.†1 ст.†346.12 Ќ †–‘). “аким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет де€тельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. јналогична€ точка зрени€ отражена в письмах ћинфина –оссии от 9†но€бр€ 2007†г. є†03-11-05/264 и от 31†марта 2006†г. є†03-11-04/2/74.

¬место нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию. ‘орма единой (упрощенной) декларации и пор€док ее заполнени€ утверждены приказом ћинфина –оссии от 10†июл€ 2007†г. є†62н. „тобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два услови€. ѕервое: нет объекта налогообложени€, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. » второе: за год не было движени€ денег по расчетным счетам (в кассе). ќб этом сказано в пункте†2 статьи†80 Ќалогового кодекса†–‘.

ѕри этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. ¬едь налоговое законодательство не об€зывает плательщиков представл€ть декларации по ”—Ќ по итогам отчетных периодов (п.†1 ст.†346.23 Ќ †–‘). —ледовательно, така€ об€занность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. јналогичные разъ€снени€ содержатс€ в письме ‘Ќ— –оссии от 8†августа 2011†г. є†ј—-4-3/12847.

ќтветственность

„ем грозит несвоевременна€ сдача декларации по единому налогу при ”—Ќ

Ќесвоевременна€ подача декларации по единому налогу при упрощенке €вл€етс€ правонарушением (ст.†106 Ќ †–‘, ст.†2.1 и 15.5  ојѕ†–‘), за которое предусмотрена налогова€ и административна€ ответственность.

ѕример определени€ суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу при упрощенке

»ѕ  ондратьев ј.—. в 2016 году вел предпринимательскую де€тельность на упрощенке. ƒекларацию по единому налогу по ”—Ќ за 2016 год он представил 11†июл€ 2017 года. —умма налога в соответствии с этой декларацией†Ц 74†300†руб. —умма авансовых платежей, фактически перечисленных в бюджет за 2016 год, составила 20†000†руб.
—рок уплаты единого налога дл€ предпринимателей за 2016 год†Ц не позднее 2†ма€ 2017 года (30†апрел€ и 1†ма€†Ц выходные дни). ѕо состо€нию на эту дату  ондратьев перечислил в бюджет (без учета авансовых платежей) 40†000†руб.
ѕоследний срок подачи декларации по единому налогу при упрощенке за 2016 год†Ц 2†ма€ 2017 года. ѕросрочка составила 2 мес€ца 9 дней. Ўтраф рассчитываетс€ за каждый полный или неполный мес€ц опоздани€, то есть за три мес€ца.

—умма штрафа по статье†119 Ќалогового кодекса†–‘ составит:
3 мес.†× (74†300†руб.†Ц 20†000†руб.†Ц 40†000†руб.)†× 5%†= 2145†руб.

ѕример, как определить сумму штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу при упрощенке

јвтономное учреждение Ђјльфаї в 2016 году примен€ло упрощенку. ƒекларацию по единому налогу при упрощенке за 2016 год учреждение представило 9†июн€ 2017 года. —умма налога в соответствии с этой декларацией†Ц 74†300†руб. —умма авансовых платежей, фактически перечисленных в бюджет за 2016 год, составила 20†000†руб.

—рок уплаты единого налога дл€ организаций за 2016 год†Ц не позднее 31†марта 2017 года. ѕо состо€нию на эту дату Ђјльфаї перечислила в бюджет (без учета авансовых платежей) 40†000†руб.

ѕоследний срок подачи декларации по единому налогу при упрощенке за 2015 год†Ц 31†марта 2016 года. ѕросрочка составила 2 мес€ца 9 дней. Ўтраф рассчитываетс€ за каждый полный или неполный мес€ц опоздани€, то есть за три мес€ца.

—умма штрафа по статье†119 Ќалогового кодекса†–‘ составит:
3 мес.†× (74†300†руб.†Ц 20†000†руб.†Ц 40†000†руб.)†× 5%†= 2145†руб.

ѕор€док заполнени€

ѕри заполнении декларации руководствуйтесь ѕор€дком, утвержденным приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99.

ѕодробнее об оформлении налоговых деклараций см.† ак оформить налоговую отчетность.

»ЌЌ и  ѕѕ

¬ верхней части формы укажите »ЌЌ. »ндивидуальный предприниматель увидит его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимател€, которое выдала »‘Ќ— при регистрации. ќрганизаци€м кроме »ЌЌ нужно указать  ѕѕ.†Ёти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Ќомер корректировки

≈сли подаете первичную декларацию за истекший год, в поле ЂЌомер корректировкиї поставьте Ђ0--ї.

≈сли уточн€ете налог, за€вленный в ранее поданной декларации, укажите пор€дковый номер корректировки (например, Ђ1--ї, если это первое уточнение, Ђ2--ї при втором уточнении и т.†д.)

Ќалоговый период

¬ поле ЂЌалоговый периодї укажите код налогового периода, за который представл€етс€ деклараци€. ќпределить его можно в соответствии с приложением 1 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99. ≈сли заполн€ете декларацию по итогам года, укажите код Ђ34ї, в противном случае напишите Ђ50ї (например, при ликвидации, реорганизации, переходе на другой режим).

¬ поле Ђќтчетный годї укажите год, за который подаете декларацию.

ѕредставл€етс€ в налоговый орган

¬ поле Ђѕредставл€етс€ в налоговый органї проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации. »ндивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимател€.  од организации возьмите из уведомлени€ о постановке на учет российской организации.

“акже код »‘Ќ— можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ‘Ќ— –оссии.

¬ поле Ђѕо месту нахождени€ (учета)ї укажите код представлени€ декларации по месту жительства индивидуального предпринимател€ или по месту нахождени€ организации. »ндивидуальные предприниматели указывают 120, организации†Ц 210 (приложение 2 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99).

Ќалогоплательщик

≈сли декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле ЂЌалогоплательщикї укажите фамилию, им€, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. ќрганизаци€м необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

ќ ¬Ёƒ

¬ поле Ђ од вида экономической де€тельности по классификатору ќ ¬Ёƒї укажите код вида предпринимательской де€тельности. ¬о всех деклараци€х, которые вы подаете начина€ с 1†€нвар€ 2017 года, указывайте коды по новому классификатору ќ ¬Ёƒ 2. »сключение†Ц уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. ¬ них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных деклараци€х. ќб этом сказано в письме ‘Ќ— –оссии от 9†но€бр€ 2016 є†—ƒ-4-3/21206.

–азделы 2.1.1, 2.1.2 и 2.2

Ќачинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2.

–азделы 2.1.1 и 2.1.2 заполн€ют организации и предприниматели, примен€ющие объект налогообложени€ Ђдоходыї. ѕричем раздел 2.1.2 предназначен только дл€ плательщиков торгового сбора.

–аздел 2.2 заполн€ют те, кто примен€ет объект налогообложени€ Ђдоходы за вычетом расходовї.

–аздел 2.1.1

–аздел 2.1.1 предназначен дл€ отражени€ доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам).

ѕо строке 102 укажите признак налогоплательщика:

1†Ц если организаци€ или предприниматель выплачивает доходы наемному персоналу;
2†Ц если предприниматель работает без наемного персонала и платит страховые взносы только за себ€.

ѕо строкам 110Ц113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год. ƒанные указывайте нарастающим итогом.

≈сли в середине года прекратили де€тельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 113. Ќапример, если организаци€ прекратила де€тельность на упрощенке в†марте, сумму доходов, полученных в I квартале, нужно указать по строке 110. Ёта же сумма дублируетс€ по строке 113, а строки 111Ц112 заполн€ютс€ прочерками.

ѕо строкам 120-123 укажите ставку налога (6 процентов или пониженную ставку, установленную региональными власт€ми).

ѕо строкам 130Ц133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. јвансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

≈сли же де€тельность на упрощенке прекратили по окончании одного из периодов, то сумму авансового платежа за последний отчетный период просто продублируйте по строке 133.

 ак отразить в декларации по ”—Ќ Ђдоходыї страховые взносы и выплаты по больничным листкам

ѕо строкам 140Ц143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч.†взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаютс€ к вычету. ƒанные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

ѕредприниматели указывают в этих же строках взносы на собственное страхование. ¬ том числе взносы, начисленные за прошлые годы, но уплаченные в текущем году. ѕодробнее об этом см.  ак предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении.

–аздел 2.1.2

–аздел 2.1.2 заполн€ют плательщики торгового сбора, который рассчитывают единый налог с доходов.

ѕо строкам 110Ц143 раздела 2.1.2 отражайте показатели только по де€тельности, с которой платите торговый сбор.

ѕо строкам 110Ц113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год. ƒанные указывайте нарастающим итогом.

≈сли в середине года прекратили де€тельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 113. Ќапример, если организаци€ прекратила де€тельность на упрощенке в†марте, сумму доходов, полученных в I квартале, нужно указать по строке 110. Ёта же сумма дублируетс€ по строке 113, а строки 111Ц112 заполн€ютс€ прочерками.

ѕо строкам 130Ц133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. јвансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

ѕо строкам 140Ц143 отразите сумму страховых взносов и выплат по больничным листкам, которые принимаютс€ к вычету. ƒанные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

ѕо строкам 150-153 укажите сумму торгового сбора, фактически уплаченного в отчетном (налоговом) периоде. ƒанные указывайте нарастающим итогом.

ѕо строкам 160-163 укажите сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог).

«десь возможны два варианта.

1.—умма исчисленного налога, уменьшенного на сумму уплаченных страховых взносов меньше суммы уплаченного за тот же период торгового сбора. “о есть выполн€етс€ неравенство:

—умма исчисленного налога (авансового платежа)

(строки 130-133)

Ц

—умма уплаченных страховых взносов

(строки 140-143)

<

—умма уплаченного в том же отчетном (налоговом) периоде торгового сбора

(строки 150-153)

“огда по строкам 160-163 укажите разницу между показател€ми по строкам 130-133 и строкам 140-143. “о есть значение строк 160-163 будет равно разнице между суммой налога (авансового платежа) и суммой уплаченных страховых взносов.

2. —умма исчисленного налога, уменьшенного на сумму уплаченных страховых взносов больше или равна сумме уплаченного за тот же период торгового сбора. “о есть выполн€етс€ неравенство:

—умма исчисленного налога (авансового платежа)

(строки 130-133)

Ц

—умма уплаченных страховых взносов

(строки 140-143)

>
=

—умма уплаченного в том же отчетном (налоговом) периоде торгового сбора

(строки 150-153)

“огда по строкам 160-163 укажите те же показатели, которые указаны в строках 150-153. ѕри этом должно выполн€тьс€ неравенство:

—умма исчисленного налога (авансового платежа)

(строки 130-133)

Ц

—умма уплаченных страховых взносов

(строки 140-143)

>
=

—умма торгового сбора, уменьшающего сумму единого налога (авансового платежа)

(строки 160-133)

—итуаци€:как предпринимателю распределить взносы на собственное об€зательное страхование при расчете единого налога с доходов. ѕредприниматель на ”—Ќ занимаетс€ разным бизнесом и платит торговый сбор

¬зносы распределите пропорционально доходам от торговли.

ѕредприниматели на ”—Ќ с объектом Ђдоходыї по де€тельности, облагаемой торговым сбором, рассчитывают единый налог отдельно. ¬ декларации дл€ этого предусмотрен раздел 2.1.2.

¬ строках 110Ц143 данного раздела укажите показатели только по торговой де€тельности. “о есть по строкам 110Ц113 укажите доходы от торговли, а по строкам 140Ц143†Ц часть страховых взносов, которые относ€тс€ к торговой де€тельности. Ёту часть определите пропорционально доле дохода от торговли в общем объеме доходов. Ёто следует из пунктов 7.1Ц7.4 ѕор€дка, утвержденного приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99.

ѕример, как предпринимателю распределить взносы на собственное об€зательное страхование в декларации по ”—Ќ. ѕредприниматель занимаетс€ разными видами де€тельности и платит торговый сбор

ѕредприниматель на ”—Ќ Ђдоходыї, налогова€ ставка†Ц 6 процентов.

«а год предприниматель получил доход в сумме 509†000†руб., в том числе:
Ц 251†000†руб.†Ц от торговой де€тельности;
Ц 258†000†руб.†Ц от иной де€тельности.

ƒол€ доходов от торговли в общем объеме доходов составила:
251†000†руб.: 509†000†руб.†= 0,4931

¬ течение года предприниматель перечислил в бюджет:
Ц торговый сбор†Ц 30†000†руб.;
Ц взносы на собственное об€зательное страхование†Ц 23†000†руб.

јвансовые платежи по единому налогу предприниматель не перечисл€л.

–езультаты своей де€тельности предприниматель отразил в декларации по единому налогу.

¬ разделе 2.1.2 он указал:

  • по строке 113 (годова€ сумма доходов от торговли)†Ц 251†000†руб.;
  • по строке 133 (сумма единого налога по торговой де€тельности)†Ц 15†060†руб. (251†000†руб.†× 6%);
  • по строке 143 (страховые взносы, уменьшающие единый налог по торговой де€тельности)†Ц 11†341†руб. (23†000†руб.†× 0,4931);
  • по строке 153 (обща€ сумма торгового сбора)†Ц 30†000†руб.;
  • по строке 163 (сумма торгового сбора, уменьшающа€ единый налог по торговой де€тельности)†Ц 3719†руб.
  • по строке 113 (годова€ сумма доходов по всем видам де€тельности)†Ц 509†000†руб.;
  • по строке 133 (обща€ сумма единого налога)†Ц 30†540†руб. (509†000†руб.†× 6%);
  • по строке 143 (обща€ сумма страховых взносов)†Ц 23†000†руб.

¬ разделе 1.1 по строке 100 (сумма налога к доплате по итогам года) предприниматель указал 3821†руб. (30†540†руб.†Ц 23†000†руб.†Ц 3719†руб.).

–аздел 2.2

–аздел 2.2 предназначен дл€ расчета налоговой базы организаций и предпринимателей, которые плат€т единый налог с разницы между доходами и расходами.

ѕо строкам 210Ц213 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год. ƒанные указывайте нарастающим итогом.

≈сли в середине года прекратили де€тельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 213. Ќапример, если организаци€ прекратила де€тельность на упрощенке в†марте, сумму доходов, полученных в I квартале, нужно указать по строке 210. Ёта же сумма дублируетс€ по строке 213, а строки 211Ц212 заполн€ютс€ прочерками.

ѕо строкам 220Ц223 укажите расходы за каждый отчетный период нарастающим итогом. ѕри прекращении де€тельности сумму расходов за последний отчетный период продублируйте по строке 223.

ѕо строке 230 укажите убыток (часть убытка) за предыдущие налоговые периоды, который будет уменьшать базу отчетного года.

ѕо строкам 240Ц243 укажите налоговую базу за каждый отчетный период, котора€ определ€етс€ как разница между доходами и расходами. ѕри расчете налоговой базы за год из доходов вычтите также сумму убытка, указанную по строке 230.

≈сли разница между доходами и расходами оказалась отрицательной, сумму убытка указывайте по строкам 250Ц253.

ѕо строкам 260Ц263 укажите налоговую ставку за каждый отчетный период и год. ќбща€ ставка равна 15 процентам, при этом в различных регионах она может варьироватьс€ в диапазоне от 0 до 15 процентов.

ѕо строкам 270Ц273 отразите рассчитанные суммы авансовых платежей. јвансовый платеж по этой строке рассчитываетс€ как налогова€ база (строки 240Ц243), умноженна€ на ставку налога (строки 260Ц263).

ѕо строке 280 укажите сумму минимального налога, то есть сумму доходов за год (строка 213), умноженную на 1 процент. ≈е нужно заплатить, если реальный налог меньше минимального или получен убыток.

–аздел 3

–аздел 3 заполн€йте только в том случае, если организаци€ получала:

  • целевое финансирование;
  • целевые поступлени€;
  • аналогичные средства, перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Ќалогового кодекса†–‘.

»сключение составл€ют субсидии автономным учреждени€м. »х в разделе 3 указывать не нужно.

¬ разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использовани€ которых не истек.

”кажите следующие данные:

  • в графе 1†Ц код вида полученных средств.  оды приведены в приложении 5 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99;
  • в графах 2 и 5†Ц соответственно дату поступлени€ денежных средств или имущества и срок их использовани€, установленный передающей стороной. ≈сли срок использовани€ средств или имущества, полученных в рамках целевого финансировани€, не установлен, графы 2 и 5 заполн€ть не нужно (письмо ‘Ќ— –оссии от 20†€нвар€ 2015†г. є†√ƒ-4-3/2700);
  • в графах 3 и 6†Ц соответственно размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использовани€ которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использовани€.

¬ графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. “акие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены услови€ их получени€ (например, истек срок использовани€ средств).

ќсновные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

¬ строке Ђ»того по отчетуї укажите итоговые суммы по графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Ёто следует из раздела IX ѕор€дка, утвержденного приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99.

 ак отразить в декларации по ”—Ќ госпомощь, если это не целевое финансирование

—редства нецелевой государственной помощи включите в доходы и отразите в соответствующих разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2. ј в –азделе 3 не отражайте.

ѕример заполнени€ раздела 3 декларации по единому налогу при упрощенке

ќќќ Ђјльфаї примен€ет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

23†марта 2016 года Ђјльфаї получила грант на приобретение производственного оборудовани€ в размере 300†000†руб.

¬ договоре о целевом финансировании было указано, что оборудование должно быть приобретено в течение двух мес€цев со дн€ поступлени€ денежных средств на счет организации (т. е. не позднее 24†ма€). ќборудование было приобретено 20†апрел€. ≈го стоимость составила 553†000†руб. “о есть Ђјльфаї потратила на его приобретение всю сумму полученного гранта, а также собственные средства.

Ѕухгалтер Ђјльфыї организовал раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансировани€.

¬ составе декларации по ”—Ќ за 2016 год бухгалтер заполнил раздел 3.

¬ разделе 3 бухгалтер указал:

  • в графе 1†Ц код вида поступлений средств целевого финансировани€†Ц 010 Ђ÷елевое финансирование в виде грантовї;
  • в графе 2†Ц дату поступлени€ средств (23†марта 2016 года);
  • в графе 3†Ц сумму поступивших денежных средств (300†000†руб.);
  • в графе 4†Ц сумму средств, использованных по назначению до установленного срока (24†ма€),†Ц 300†000†руб.;
  • в графе 5†Ц установленный срок использовани€ целевых средств†Ц 24†ма€ 2016 года;
  • в графе 6 Ђ—умма средств, срок использовани€ которых не истекї†Ц прочерки;
  • в графе 7 Ђ—умма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срокї†Ц прочерки.

¬ строке Ђ»того по отчетуї бухгалтер указал показатели из граф 3, 4, 6, 7 раздела 3.

–азделы 1.1 и 1.2

Ќа основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Ёти разделы предназначены дл€ отражени€ итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.

–аздел 1.1 заполн€ют налогоплательщики, примен€ющие объект налогообложени€ Ђдоходыї, а раздел 1.2 заполн€ют плательщики с объектом налогообложени€ Ђдоходы за вычетом расходовї.

–аздел 1.1

ѕо строке 010 укажите ќ “ћќ. ≈сли организаци€ или предприниматель не мен€ли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ќ “ћќ по строкам 030, 060, 090 не нужно.

ѕо строке 020 отразите сумму авансового платежа, начисленную к уплате за I квартал.

ѕо строке 040†Ц сумму авансового платежа, начисленную к уплате за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). ≈сли разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050†Ц авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

јналогично укажите сумму авансовых платежей за дев€ть мес€цев: по строке 070†Ц авансовый платеж к уплате за дев€ть мес€цев, по строке 080†Ц авансовый платеж к уменьшению по итогам дев€ти мес€цев.

ѕо строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. ≈сли разница между рассчитанной за год суммой налога и начисленными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

Ёто следует из раздела IV ѕор€дка, утвержденного приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99.

–аздел 1.2

ѕо строке 010 укажите ќ “ћќ. ≈сли организаци€ или предприниматель не мен€ли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ќ “ћќ по строкам 030, 060, 090 не нужно.

ѕо строке 020 отразите сумму авансового платежа, начисленную к уплате за I†квартал.

ѕо строке 040†Ц сумму авансового платежа, начисленную к уплате за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). ≈сли разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050†Ц авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

јналогично укажите сумму авансовых платежей за дев€ть мес€цев: по строке 070†Ц авансовый платеж к уплате за дев€ть мес€цев, по строке 080†Ц авансовый платеж к уменьшению по итогам дев€ти мес€цев.

ѕо строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. ≈сли разница между рассчитанной за год суммой налога и начисленными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

ѕо строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год. ќрганизаци€ должна заплатить минимальный налог, если его величина больше суммы единого налога, рассчитанного за год по общим правилам. “о есть если выполн€етс€ неравенство:

ћинимальный налог (показатель строки 213 раздела 2.2†× 1%) >—умма единого налога за год (показатель строки 273 раздела 2.2)

—умму минимального налога к уплате определите с учетом начисленных авансовых платежей. ≈сли величина минимального налога превышает сумму авансовых платежей, то показатель строки 120 раздела 1.2 рассчитайте так:

строка 120 раздела 1.2=строка 280 раздела 2.2Цстрока 020 раздела 1.2†+ строка 040 раздела 1.2†Ц строка†050 раздела 1.2†+ строка 070 раздела 1.2†Ц строка†080 раздела 1.2

≈сли минимальный налог меньше суммы начисленных авансовых платежей, в строке 120 раздела 1.2 поставьте прочерк. “о есть в данном случае должно выполн€тьс€ следующее неравенство:

строка 280 раздела 2.2<строка 020 раздела 1.2†+ строка 040 раздела 1.2†Ц строка†050 раздела 1.2†+ строка 070 раздела 1.2†Ц строка†080 раздела 1.2

Ёто следует из раздела V ѕор€дка, утвержденного приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99.

ѕример заполнени€ раздела 1.2 декларации по единому налогу при упрощенке. ќрганизаци€ платит единый налог с разницы между доходами и расходами. ѕо итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получена прибыль)

ќрганизаци€ примен€ет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

¬еличина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).

ѕериодЌалогова€ база—умма налога (авансового платежа)
Ќачислено”плачено
I квартал60 00090009000
II квартал40 00060006000
полугодие100 00015 00015 000
III кварталЦ 20†000Ц 3000Ц
9†мес€цев80 00012 000Ц
IV кварталЦ 10†000 Ц 1500Ц
год70 00010†500 (отражаетс€ в разделе 2 по строке 260)Ц

¬ разделе 1.2 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:

  • по строке 020†Ц сумма авансового платежа, начисленного к доплате за I квартал,†Ц 9000†руб.;
  • по строке 040†Ц сумма авансового платежа, начисленного к доплате за полугодие,†Ц 6000†руб.;
  • по строке 080†Ц сумма авансового платежа, начисленного к уменьшению по итогам дев€ти мес€цев,†Ц 3000†руб.;
  • по строке 110†Ц сумма налога к уменьшению†Ц 1500†руб. (12†000†руб.†Ц 10 500†руб.).

ѕример заполнени€ декларации по упрощенке. ќрганизаци€ платит налог с доходов

ќќќ Ђјльфаї примен€ет упрощенку, единый налог платит по ставке 6 процентов.

«а год организаци€ получила доход в сумме 1†820†000†руб.

¬ течение года Ђјльфаї начисл€ла авансовые платежи по единому налогу:
Ц I квартал†Ц 15†700†руб.;
Ц II квартал†Ц 13†200†руб. (всего за полугодие 28†900†руб.);
Ц III квартал†Ц 17†900†руб. (всего за дев€ть мес€цев 46†800†руб.).

ѕомимо этого в течение года организаци€ перечислила во внебюджетные фонды об€зательные страховые взносы в общей сумме 52†000†руб.

«аполнение декларации по единому налогу за 2016 год бухгалтер Ђјльфыї начал с титульного листа. Ќа нем он указал общие сведени€ об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации†Ц 210 (приложение 2 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99).

“ак как Ђјльфаї примен€ет объект налогообложени€ Ђдоходыї, бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1.1. Ђјльфаї не €вл€етс€ плательщиком торгового сбора. ѕоэтому раздел 2.1.2 не заполн€етс€. ‘инансирование Ђјльфаї не получала, поэтому раздел 3 не заполн€етс€.

¬ разделе 2.1.1 бухгалтер указал:
Ц по строкам 110Ц113†Ц суммы полученных доходов;
Ц по строкам 130Ц133†Ц суммы начисленных авансовых платежей без уменьшени€ на суммы налоговых вычетов;
Ц по строкам 140Ц143†Ц суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

¬ разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
Ц по строке 020†Ц авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
Ц по строке 040†Ц авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
Ц по строке 070†Ц авансовый платеж за дев€ть мес€цев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
Ц по строке 100†Ц сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

31†марта 2017 года декларацию, подписанную директором Ђјльфыї Ћьвовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию†г. ћосквы, в которой организаци€ состоит на учете.

ѕример заполнени€ декларации по упрощенке. ќрганизаци€ платит налог с доходов и €вл€етс€ плательщиком торгового сбора

ќќќ Ђјльфаї занимаетс€ торговой де€тельностью, примен€ет упрощенку и платит единый налог с доходов по ставке 6 процентов.

√одова€ сумма доходов организации составила 15†820†000†руб. ¬се доходы получены от торговой де€тельности.

¬ течение года сумма начисленных авансовых платежей по налогу составила:
Ц I квартал†Ц 210†000†руб.;
Ц II квартал†Ц 237 000†руб. (всего за полугодие 447 000†руб.);
Ц III квартал†Ц 217 200†руб. (всего за дев€ть мес€цев 664 200†руб.).

ѕомимо этого в течение года организаци€ перечислила во внебюджетные фонды об€зательные страховые взносы в общей сумме 52†000†руб.

Ђјльфаї €вл€етс€ плательщиком торгового сбора за магазин, расположенный в ёјќ†г. ћосквы. ѕлощадь магазина†Ц 40 кв. м. —тавка торгового сбора 30 000†руб. за квартал. ¬ течение 2016 года Ђјльфаї перечислила в бюджет платежи по торговому сбору:
Ц 30†000†руб.†Ц 25†€нвар€ 2016 года (за IV квартал 2015 года);
Ц 30†000†руб.†Ц 25†апрел€ 2016 года (за I квартал 2016 года);
Ц 30†000†руб.†Ц 25†июл€ 2016 года (за II квартал 2016 года);
Ц 30†000†руб.†Ц 25†окт€бр€ 2016 года (за III квартал 2016 года).

«аполнение декларации по единому налогу за 2016 год бухгалтер Ђјльфыї начал с титульного листа. Ќа нем он указал общие сведени€ об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации†Ц 210 (приложение 2 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99).

ѕоскольку Ђјльфаї примен€ет объект налогообложени€ Ђдоходыї и €вл€етс€ плательщиком торгового сбора, бухгалтер заполнил только разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. ‘инансирование Ђјльфаї не получала, поэтому раздел 3 не заполн€етс€.

¬ разделе 2.1.1 бухгалтер указал:
Ц по строкам 110Ц113†Ц суммы полученных доходов нарастающим итогом;
Ц по строкам 130Ц133†Ц суммы начисленных авансовых платежей без уменьшени€ на суммы налоговых вычетов;
Ц по строкам 140Ц143†Ц суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

¬ разделе 2.1.2 бухгалтер указал:

Ц по строкам 110Ц113†Ц суммы полученных доходов нарастающим итогом;
Ц по строкам 130Ц133†Ц суммы начисленных авансовых платежей без уменьшени€ на суммы налоговых вычетов нарастающим итогом;
Ц по строкам 140Ц143†Ц суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом нарастающим итогом;
Ц по строкам 150-153†Ц сумму торгового сбора, фактически уплаченного в отчетном (налоговом) периоде нарастающим итогом;
Ц по строкам 160-163†Ц сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог). “ак как разница между строками 130Ц133 и 140Ц143 больше сумм уплаченного торгового сбора (строки 150Ц153), в строках 160Ц163 бухгалтер указал всю сумму уплаченного торгового сбора. “о есть показатели строк 160Ц163 равны показател€м строк 150Ц153 соответственно.

¬ разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
Ц по строке 020†Ц авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета и уплаченного торгового сбора);
Ц по строке 040†Ц авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансового платежа за I квартал);
Ц по строке 070†Ц авансовый платеж за дев€ть мес€цев (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I и II кварталы);
Ц по строке 100†Ц сумму налога за год (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

31†марта 2017 года декларацию, подписанную директором Ђјльфыї Ћьвовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию†г. ћосквы, в которой организаци€ состоит на учете.

ѕример заполнени€ декларации по упрощенке. ѕредприниматель  рыма платит налог с доходов. ¬озникла переплата по авансовым платежам

ѕредприниматель  рыма примен€ет упрощенку, единый налог платит по ставке 3 процента.

ƒоходы предпринимател€ составили:

Ц I квартал†Ц 1†000†000†руб.;
Ц II квартал†Ц 3†000†000†руб. (всего за полугодие 4†000†000†руб.);
Ц III квартал†Ц 5†000†000†руб. (всего за дев€ть мес€цев 9†000†000†руб.);
Ц IV квартал†Ц доходов не было (всего за год 9†000†000†руб.).

¬ течение года предприниматель перечислил во внебюджетные фонды об€зательные страховые взносы:

Ц I квартал†Ц 5565,36†руб. (за себ€), наемного персонала не было;
Ц II квартал†Ц 5565,36†руб. (за себ€) и 15†000†руб. (за наемный персонал);
Ц III квартал†Ц 5565,36†руб. (за себ€) и 30†000†руб. (за наемный персонал);
Ц IV квартал†Ц 5565,36†руб. (за себ€) и 30†000†руб. (за наемный персонал);

јвансовые платежи без учета налогового вычета:
Ц I квартал†Ц 30†000†руб. (1†000†000†руб.†× 3%);
Ц II квартал†Ц 90†000†руб. (4†000†000†руб.†× 3%†Ц 30†000†руб.). ¬сего за полугодие 120†000†руб.;
Ц III квартал†Ц 150†000†руб. (9†000†000†руб.†× 3%†Ц 30†000†руб.†Ц 90†000†руб.). ¬сего за дев€ть мес€цев 270†000†руб.

јвансовые платежи с учетом налогового вычета:
Ц I квартал†Ц 24†434,64†руб. (30†000†руб.†Ц 5565,36†руб.). ‘актически перечислено†Ц 27†217,32†руб.;
Ц II квартал†Ц 69†434,64†руб. (90†000†руб.†Ц 5565,36†руб.†Ц 15†000†руб.). ‘актически перечислено†Ц 72†217,32†руб. ¬сего за полугодие: начислено†Ц 93†869,28†руб., перечислено†Ц 99†434,64†руб.;
Ц III квартал†Ц 114†434,64†руб. (150†000†руб.†Ц 5565,36†руб.†Ц 30†000†руб.). ‘актически перечислено†Ц 108†869,28†руб. ¬сего за дев€ть мес€цев: начислено†Ц 208†303,92†руб., перечислено†Ц 208†303,92†руб.

«аполнение декларации по единому налогу за 2016 год предприниматель начал с титульного листа. Ќа нем он указал общие сведени€ о себе, а также код налоговой инспекции и код по своему месту жительства†Ц 120 (приложение 2 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99).

“ак как предприниматель примен€ет объект налогообложени€ Ђдоходыї, он заполнил только разделы 1.1 и 2.1.1.

¬ разделе 2.1.1 предприниматель указал:
Ц по строкам 110Ц113†Ц суммы полученных доходов;
Ц по строкам 130Ц133†Ц суммы начисленных авансовых платежей без уменьшени€ на суммы налоговых вычетов;
Ц по строкам 140Ц143†Ц суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

¬ разделе 1.1 предприниматель произвел окончательные расчеты, указав:
Ц по строке 020†Ц авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
Ц по строке 040†Ц авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
Ц по строке 070†Ц авансовый платеж за дев€ть мес€цев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
Ц по строке 110†Ц сумму налога к уменьшению за год (с учетом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы). ¬едь у предпринимател€ по итогам года авансовые платежи по единому налогу превысили сумму налога за год. ѕереплату предприниматель может зачесть в счет предсто€щих платежей по единому налогу.

28†апрел€ 2017 года заполненную декларацию предприниматель представил в налоговую инспекцию†г.†‘еодосии, в которой состоит на учете.

ѕример заполнени€ декларации по упрощенке. ќрганизаци€ платит налог с разницы между доходами и расходами.

ќќќ Ђјльфаї примен€ет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

¬ течение года организаци€ получила доходы в сумме 3†280†000†руб. и понесла расходы в сумме 1†765†000†руб.

¬ течение года Ђјльфаї начисл€ла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
Ц I квартал†Ц 53 700†руб.;
Ц II квартал†Ц 52†200†руб. (всего за полугодие 105†900†руб.);
Ц III квартал†Ц 58†200†руб. (всего за дев€ть мес€цев 164†100†руб.).

«аполнение декларации по единому налогу за 2016 год бухгалтер Ђјльфыї начал с титульного листа. Ќа нем он указал общие сведени€ об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации†Ц 210 (приложение є†2 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99).

“ак как Ђјльфаї примен€ет объект налогообложени€ Ђдоходы за вычетом расходовї, бухгалтер заполн€ет только разделы 1.2 и 2.2. ‘инансирование Ђјльфаї не получала, поэтому раздел 3 не заполн€етс€.

¬ разделе 2.2 бухгалтер указал:
Ц по строкам 210Ц213†Ц доходы организации за I квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год;
Ц по строкам 220Ц223†Ц расходы организации за I квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год;
Ц по строкам 240Ц243†Ц налоговую базу за каждый отчетный период и год;
Ц по строкам 260Ц263†Ц налоговую ставку (15%);
Ц по строкам 270Ц273†Ц сумму авансовых платежей за каждый отчетный период и год;
Ц по строке 280†Ц сумму минимального налога (3 280 000†руб.†× 1%†= 32 800†руб.).

¬ разделе 1.2 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
Ц по строке 010†Ц код по ќ “ћќ;
Ц по строке 020†Ц авансовый платеж за I квартал;
Ц по строке 040†Ц авансовый платеж за полугодие (за минусом авансового платежа, уплаченного за I квартал);
Ц по строке 070†Ц авансовый платеж за дев€ть мес€цев (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I и II кварталы);
Ц по строке 100†Ц налог за год (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I, II и III кварталы).

31†марта 2017 года декларацию, подписанную генеральным директором Ђјльфыї Ћьвовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию†г. ћосквы, в которой организаци€ состоит на учете.

ѕример заполнени€ декларации по упрощенке. јвтономное учреждение платит налог с доходов

јвтономное учреждение Ђјльфаї примен€ет упрощенку, единый налог платит по ставке 6 процентов.

¬ течение года доходы учреждени€ составили в общей сложности 1†820†000†руб.

¬ течение года Ђјльфаї начисл€ла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
Ц I квартал†Ц 15†700†руб.;
Ц II квартал†Ц 13†200†руб. (всего за полугодие 28†900†руб.);
Ц III квартал†Ц 14†500†руб. (всего за дев€ть мес€цев 43†400†руб.).

ѕомимо этого в течение года учреждение перечислило во внебюджетные фонды об€зательные страховые взносы в общей сумме 52†000†руб.

«аполнение декларации по единому налогу за 2016 год бухгалтер Ђјльфыї начал с титульного листа. Ќа нем он указал общие сведени€ об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации†Ц 210 (приложение 2 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99).

“ак как Ђјльфаї примен€ет объект налогообложени€ Ђдоходыї, бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1.1. ‘инансирование Ђјльфаї не получала, поэтому раздел 3 не заполн€етс€.

¬ разделе 2.1 бухгалтер указал:
Ц по строкам 110Ц113†Ц суммы полученных доходов;
Ц по строкам 130Ц133†Ц суммы начисленных авансовых платежей без уменьшени€ на суммы налоговых вычетов;
Ц по строкам 140Ц143†Ц суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

¬ разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
Ц по строке 020†Ц авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
Ц по строке 040†Ц авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
Ц по строке 070†Ц авансовый платеж за дев€ть мес€цев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
Ц по строке 100†Ц сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

31†марта 2017 года декларацию, подписанную директором Ђјльфыї Ћьвовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию†г. ћосквы, в которой автономное учреждение состоит на учете.

ѕример заполнени€ декларации по упрощенке. јвтономное учреждение платит налог с разницы между доходами и расходами

јвтономное учреждение Ђјльфаї примен€ет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

¬ течение года учреждение получило доходы в сумме 3†280†000†руб. и понесло расходы в сумме 1†765†000†руб.

¬ течение года Ђјльфаї начисл€ла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
Ц I квартал†Ц 53 700†руб.;
Ц II квартал†Ц 52†200†руб. (всего за полугодие 105†900†руб.);
Ц III квартал†Ц 58†200†руб. (всего за дев€ть мес€цев 164†100†руб.).

«аполнение декларации по единому налогу за 2016 год бухгалтер Ђјльфыї начал с титульного листа. Ќа нем он указал общие сведени€ об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации†Ц 210 (приложение 2 к ѕор€дку, утвержденному приказом ‘Ќ— –оссии от 26†феврал€ 2016†г. є†ћћ¬-7-3/99).

“ак как Ђјльфаї примен€ет объект налогообложени€ Ђдоходы за вычетом расходовї, бухгалтер заполн€ет только разделы 1.2 и 2.2. ‘инансирование Ђјльфаї не получала, поэтому раздел 3 не заполн€етс€.

¬ разделе 2.2 бухгалтер указал:
Ц по строкам 210Ц213†Ц доходы организации за I квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год;
Ц по строкам 220Ц223†Ц расходы организации за I квартал, полугодие, дев€ть мес€цев, год;
Ц по строкам 240Ц243†Ц налоговую базу за каждый отчетный период и год;
Ц по строкам 260Ц263†Ц налоговую ставку (15%);
Ц по строкам 270Ц273†Ц сумму авансовых платежей за каждый отчетный период и год;
Ц по строке 280†Ц сумму минимального налога (3 280 000†руб.†× 1%†= 32 800†руб.).

¬ разделе 1.2 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
Ц по строке 010†Ц код по ќ “ћќ;
Ц по строке 020†Ц авансовый платеж за I квартал;
Ц по строке 040†Ц авансовый платеж за полугодие (за минусом авансового платежа, уплаченного за I квартал);
Ц по строке 070†Ц авансовый платеж за дев€ть мес€цев (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I и II кварталы);
Ц по строке 100†Ц налог за год (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I, II и III кварталы).

31†марта 2017 года декларацию, подписанную директором Ђјльфыї Ћьвовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию†г. ћосквы, в которой автономное учреждение состоит на учете.

–азные налоговые ставки

—итуаци€:как составить и сдать декларацию по упрощенке предпринимателю, который несколько раз мен€л место регистрации

ƒекларацию сдайте по месту последней регистрации. Ќалог по итогам года рассчитайте по ставке, котора€ действовала на 31†декабр€ в том регионе, где был зарегистрирован предприниматель на эту дату. јвансовые платежи, начисленные по другим ставкам, не пересчитывайте. ѕо€сним подробнее.

–асчет налога

—умму единого налога определ€ют по итогам календарного года. ѕрименение разных налоговых ставок в течение одного года глава 26.2 Ќалогового кодекса†–‘ не допускает. ѕоэтому итоговую сумму налога нужно рассчитать по той ставке, котора€ действовала на 31†декабр€ отчетного года. ѕри этом авансовые платежи, начисленные в течение года по другим ставкам и уплаченные в других регионах, не пересчитывайте. «ачтите их, когда будете определ€ть сумму единого налога к доплате. “акой пор€док следует из пунктов 1 и 5 статьи 346.21, пункта 5 статьи 346.18, пункта 1 статьи 346.19 Ќалогового кодекса†–‘ и писем ћинфина –оссии от 9†марта 2016 є†03-11-11/13037, от 9†июл€ 2012 є†03-11-06/2/86.

ƒеклараци€

ƒекларацию по единому налогу сдайте по местожительству предпринимател€. “о есть по месту его регистрации на дату подачи декларации. Ёто следует из пункта 1 статьи 346.23 Ќалогового кодекса†–‘.

ѕример, как заполнить декларацию по единому налогу. ѕредприниматель несколько раз мен€л место регистрации

ѕредприниматель примен€ет упрощенку. ќбъект налогообложени€†Ц Ђдоходыї. ¬ течение 2016Ц2017 годов предприниматель несколько раз мен€л место регистрации:

Ц до 28†декабр€ 2016 года†Ц в —евастополе;
Ц с 29†декабр€ 2016 года†Ц в ћоскве;
Ц со 2†марта 2017 года†Ц в —евастополе.

ƒекларацию за 2016 год предприниматель сдает в†апреле 2017 года.

¬ 2016 году действовали разные ставки единого налога по ”—Ќ дл€ объекта Ђдоходыї:
Ц в —евастополе†Ц 3 процента;
Ц в ћоскве†Ц 6 процентов.

ƒоходы предпринимател€ составили:


Ц за I квартал 2016 года†Ц 400†000†руб.;
Ц за полугодие 2016 года†Ц 950†000†руб.;
Ц за дев€ть мес€цев 2016 года†Ц 1†550†000†руб.;
Ц за 2016 год†Ц 1 820†000†руб.

ѕри расчете налога (авансовых платежей) предприниматель примен€л налоговые ставки:

Ц за I квартал 2016 года†Ц 3 процента;
Ц за полугодие 2016 года†Ц 3 процента;
Ц за дев€ть мес€цев 2016 года†Ц 3 процента;
Ц за 2016 год†Ц 6 процентов.

—уммы налога (авансовых платежей) без учета страховых взносов равны:

Ц за I квартал 2016 года†Ц 12†000†руб. (400†000†руб.†× 3%);
Ц за полугодие 2016 года†Ц 28†500†руб. (950†000†руб.†× 3%);
Ц за дев€ть мес€цев 2016 года†Ц 46†500†руб. (1†550†000†руб.†× 3%);
Ц за 2016 год†Ц 109†200†руб. (1†820†000†руб.†× 6%).

¬ течение года предприниматель платил страховые взносы в следующих размерах:

Ц за I квартал 2016 года†Ц 4300†руб.;
Ц за полугодие 2016 года†Ц 18†100†руб.;
Ц за дев€ть мес€цев 2016 года†Ц 25 200†руб.;
Ц за 2016 год†Ц 35 000†руб.

—уммы налога (авансовых платежей) за вычетом страховых взносов равны:

Ц за I квартал 2016 года†Ц 7700†руб. (12†000†руб.†Ц 4300†руб.);
Ц за полугодие 2016 года†Ц 2700†руб. (28†500†руб.†Ц 18†100†руб.†Ц 7700†руб.);
Ц за дев€ть мес€цев 2016 года†Ц 10†900†руб. (46†500†руб.†Ц 25†200†руб.†Ц 7700†руб.†Ц 2700†руб.);
Ц за 2016 год†Ц 52 900†руб. (109†200†руб.†Ц 35†000†руб.†Ц 7700†руб.†Ц 2700†руб.†Ц 10†900†руб.).

–аздел 2.1.1 в декларации по единому налогу предприниматель заполнил так:

¬ разделе 1.1 в строках 010, 030 и 060 предприниматель указал севастопольский код ќ “ћќ (в этих периодах он был зарегистрирован в —евастополе). Ќа конец года предприниматель был зарегистрирован в ћоскве. ѕоэтому по сумме налога за год предприниматель указал московский ќ “ћќ (строка 090).

–аздел 1.1 предприниматель заполнил так:

 ак сдать

Ќалоговую декларацию по единому налогу при упрощенке можно сдать в инспекцию как на бумаге (например, через уполномоченного представител€ налогоплательщика или по почте), так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам св€зи (п.†3 ст.†80 Ќ †–‘).

¬нимание!

«а несоблюдение установленного способа представлени€ налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налогова€ ответственность. –азмер штрафа составл€ет 200†руб. за каждое нарушение. ќб этом говоритс€ в статье†119.1 Ќалогового кодекса†–‘.

”точненна€ деклараци€

 ак сдать уточненную декларацию по единому налогу на упрощенке

≈сли в ранее сданной декларации обнаружена ошибка, котора€ привела к занижению налога, то нужно об€зательно подать уточненную (п.†1 ст.†81 Ќ †–‘). ≈сли же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представл€ть уточненную декларацию не об€зательно, но можно (абз.†2 п.†1 ст.†81 Ќ †–‘).

¬ первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечени€ срока представлени€ первоначальной декларации. “ака€ деклараци€ считаетс€ поданной в срок, и никаких санкций инспекци€ не предъ€вит (п.†2 ст.†81 Ќ †–‘).

¬о втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое врем€ без каких либо последствий (абз.†2 п.†1 ст.†81 Ќ †–‘). ѕри этом достаточно внести корректировки в текущий налоговый учет (п.†1 ст.†54 Ќ †–‘). ј именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.

¬ уточненной декларации по ”—Ќ отразите все изменени€, св€занные с пересчетом налога. ƒл€ этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показател€ми. “акой пор€док следует из пункта 1 статьи 81 Ќалогового кодекса†–‘. ѕриложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. ¬ нем укажите причину подачи уточненной декларации.

”точненную декларацию оформл€йте так же, как и первичную. ƒл€ этого используйте те же бланки, на которых подавалась первична€ отчетность. Ќо есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по пор€дку. ≈сли это первое уточнение, укажите Ђ1--ї, если второе†Ц Ђ2--ї, и т.†д.

ѕравила заполнени€ титульных листов в деклараци€х по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоватьс€ инструкци€ми по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подаетс€ уточненна€ отчетность. Ёто следует из положений раздела 2 ≈диных требований, утвержденных приказом ‘Ќ— –оссии от 20†декабр€ 2010†г. є†ћћ¬-7-6/741.