атегори€ организаций—тать€
Ќалогового
кодекса†–‘
ќрганизаци€ с филиалами. Ќаличие представительств упрощенке не преп€тствуетподп.†1 п.†3 ст.†346.12
Ѕанкиподп.†2 п.†3 ст.†346.12

—траховщики

«апрет на применение упрощенки не распростран€етс€ на страховых брокеров и агентов, которые осуществл€ют посредническую де€тельность в сфере страховани€ (письмо ‘Ќ— –оссии от 22†окт€бр€ 2007†г. є†02-6-10/325)

подп.†3 п.†3 ст.†346.12
Ќегосударственные пенсионные фондыподп.†4 п.†3 ст.†346.12
»нвестиционные фондыподп.†5 п.†3 ст.†346.12
ѕрофессиональные участники рынка ценных бумагподп.†6 п.†3 ст.†346.12
Ћомбардыподп.†7 п.†3 ст.†346.12

ќрганизации, занимающиес€ производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых)

ѕолный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 Ќалогового кодекса†–‘

ѕеречень общераспространенных полезных ископаемых утверждаетс€ отдельно в каждом регионе в пор€дке, установленном временными ћетодическими рекомендаци€ми, утвержденными распор€жением ћѕ– –оссии от 7†феврал€ 2003†г. є†47-р

«апрет на применение упрощенки не распростран€етс€ на организации, осуществл€ющие:
Ц только реализацию (а не производство) подакцизных товаров (см.,†например, письмо ”ћЌ— –оссии по†г. ћоскве от 30†апрел€ 2003†г. є†21-09/23620);
Ц только реализацию (а не добычу, разработку) полезных ископаемых (письмо ћинфина –оссии от 17†декабр€ 2007†г. є†03-11-04/2/303)

–озлив алкогольных напитков в сфере розничной торговли и общепита не считаетс€ производством подакцизных товаров, поэтому такие организации вправе примен€ть упрощенку (письмо ћинфина –оссии от 5†окт€бр€ 2011†г. є†03-11-11/251)

подп.†8 п.†3 ст.†346.12
ќрганизации, которые занимаютс€ организацией и проведением азартных игрподп.†9 п.†3 ст.†346.12
Ќотариусы, занимающиес€ частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образованийподп.†10 п.†3 ст.†346.12
ќрганизации†Ц участники соглашений о разделе продукцииподп.†11 п.†3 ст.†346.12
ќрганизации, перешедшие на уплату ≈—’Ќ в соответствии с главой 26.1 Ќалогового кодекса†–‘подп.†13 п.†3 ст.†346.12

ќрганизации, дол€ непосредственного участи€ в которых других организаций превышает 25 процентов

«апрет на применение упрощенки не распростран€етс€ на:
Ц организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочна€ численность инвалидов среди их сотрудников составл€ет не менее 50 процентов, а их дол€ в фонде оплаты труда†Ц не менее 25 процентов;
Ц некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также организации, единственными учредител€ми которых €вл€ютс€ потребительские общества и их союзы. ѕрименение упрощенки возможно независимо от количества таких учредителей и размера доли участи€ каждого из них в уставном капитале (письмо ‘Ќ— –оссии от 23†но€бр€ 2012†г. є†≈ƒ-4-3/19685);
Ц государственные и муниципальные унитарные предпри€ти€ (письма ћинфина –оссии от 25†сент€бр€ 2009†г. є†03-11-06/2/194, от 24†сент€бр€ 2008†г. є†03-11-04/2/147);
Ц организации, уставный капитал которых более чем на 25 процентов принадлежит государству (субъектам†–‘, муниципальным образовани€м, правительству†–‘, правительствам иностранных государств) (письма ћинфина –оссии от 2†июн€ 2014†г. є†03-11-06/2/26211, от 2†сент€бр€ 2010†г. є†03-11-06/2/138, решение ¬ј—†–‘ от 24†€нвар€ 2008†г. є†16720/07, определени€ ¬ј—†–‘ от 8†окт€бр€ 2008†г. є†13056/08, от 3†сент€бр€ 2008†г. є†11061/08, от 25†августа 2008†г. є†10728/08, от 28†ма€ 2008†г. є†6214/08);
Ц организации, созданные бюджетными и автономными научными учреждени€ми (в соответствии с п.†3.1 ст.†5 «акона от 23†августа 1996†г. є†127-‘«) или образовательными организаци€ми высшего образовани€, €вл€ющимис€ бюджетными или автономными научными учреждени€ми (в соответствии с ч.†1 ст.†103 «акона от 29†декабр€ 2012†г. є†273-‘«) дл€ практического применени€ (внедрени€) результатов интеллектуальной де€тельности, исключительные права на которые принадлежат учредител€м этих организаций. ѕри соблюдении остальных условий, предусмотренных статьей 346.13 Ќалогового кодекса†–‘, такие организации вправе примен€ть упрощенку независимо от состава учредителей, их количества, а также от размера принадлежащих им долей уставного капитала (письма ћинфина –оссии от 22†феврал€ 2011†г. є†03-11-06/2/27 и ‘Ќ— –оссии от 21†апрел€ 2011†г. є† ≈-4-3/6459)

подп.†14 п.†3 ст.†346.12
ќрганизации, средн€€ численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100†человекподп.†15 п.†3 ст.†346.12
ќрганизации, у которых остаточна€ стоимость основных средств превышает 150†000†000†руб.*
ѕри определении стоимости основных средств нужно учитывать только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаютс€ амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Ќалогового кодекса†–‘
подп.†16 п.†3 ст.†346.12
абз.†2 п.†1 ст.†346.13

 азенные и бюджетные учреждени€

«апрет на применение упрощенки не распростран€етс€ на автономные учреждени€. ѕри этом автономные учреждени€, созданные путем изменени€ типа государственных (муниципальных) учреждений, могут перейти на упрощенку на общих основани€х: с начала следующего календарного года после преобразовани€. ќб этом сказано в письмах ћинфина –оссии от 7†окт€бр€ 2011†г. є†03-11-06/2/140, от 22†но€бр€ 2010†г. є†03-11-06/2/178, от 20†окт€бр€ 2009†г. є†03-11-06/2/216

подп.†17 п.†3 ст.†346.12

»ностранные организации

«апрет на применение упрощенки не распростран€етс€ на российские организации, учрежденные иностранными гражданами (письмо ћинфина –оссии от 4†ма€ 2009†г. є†03-11-06/2/76)

подп.†18 п.†3 ст.†346.12
ћикрофинансовые организацииподп.†20 п.†3 ст.†346.12
ќрганизации, перешедшие на упрощенку, если по итогам любого отчетного периода (или по итогам года) сумма доходов превысила 150†000†000†руб.п.†4 ст.†346.13
ќрганизации, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на упрощенку в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Ќалогового кодекса†–‘ подп.†19 п.†3 ст.†346.12
„астные агентства зан€тости, которые ведут де€тельность по предоставлению труда работников (персонала)**подп.†21 п.†3 ст.†346.12 Ќ †–‘


ѕодробнее об услови€х применени€ упрощенки и о вынужденном отказе от этого спецрежима см.†рекомендации:

* ƒанное ограничение не распростран€етс€ на основные средства, переданные автономному учреждению учредителем в оперативное управление (письмо ћинфина –оссии от 6†июл€ 2016†г. є†03-11-10/39450).

** «апрет примен€ть упрощенку не распростран€етс€ на кадровые агентства, которые оказывают услуги по подбору персонала (письмо ћинфина –оссии от 11†марта 2016†г. є†03-11-06/2/13564).