Последние изменения в ЕНВД
С 2021 года ЕНВД отменили полностью (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). ЕНВД вводили, когда не было онлайн-касс и ИФНС не могли контролировать все доходы организаций и ИП. В нынешних условиях такая налоговая система не позволяет инспекторам эффективно пополнять бюджет.
Минфин в официальных разъяснениях неоднократно сообщал, что действие вмененки продлевать не будут даже в связи с коронавирусом (письма от 28.09.2020 № 03-11-06/3/85250 и № 03-11-06/3/84666, от 17.09.2020 № 03-11-06/3/81970 и от 23.07.2020 № 03-11-11/64681).
Правда отметим, что в Госдуму внесли уже три похожих законопроекта о продлении спецрежима (№ 1003319-7, 1013197-7 и 1033331-7). Правительство их не поддержало, но судьба инициативы станет окончательно понятной, когда законопроекты рассмотрят депутаты.
Кроме того, власти продлили сроки сдачи уведомлений в инспекцию о переходе с ЕНВД на УСН. Об этом читайте ниже.
Последние изменения в УСН
С 2021 года компания или ИП смогут применять упрощенку, если превысят ограничение по доходам на 50 млн руб., а лимит численности — на 30 работников (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Но в этом случае придется платить налог на упрощенке по повышенным ставкам.
Для объекта «доходы» повышенная ставка составит 8 процентов. Компании, которые применяют объект «доходы минус расходы», будут считать налог по ставке 20 процентов. Новые ставки будут действовать с того квартала, в котором доходы превысят лимиты.
Для тех, кто не нарушает лимиты, ставки налога на упрощенке не изменятся. То есть ставка для объекта «доходы» в зависимости от регионального законодательства составит от 1 до 6 процентов, а для объекта «доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов.
Кроме того, власти опубликовали проект с коэффициентами-дефляторами на 2021 год. Для УСН он составил 1,032. Получается с учетом этого проекта с 2021 года на упрощенке будут действовать три лимита по доходам:
- 154,8 млн руб. (150 млн руб. × 1,032) – чтобы платить авансовые платежи и налог по обычным или пониженным ставкам;
- 200 млн руб. – чтобы остаться на упрощенке, но платить авансовые платежи и налог по повышенным ставкам;
- 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,032) – чтобы перейти на упрощенку с 2022 года.
Лимит в 200 млн руб., который в 2021 году появится в пункте 4 статьи 346.13 НК, будут индексировать с 2022 года. Лимиты увеличивают на коэффициент-дефлятор на следующий год. Такой порядок следует из абзаца 4 пункта 4 статьи 346.13 НК и абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 НК (в ред. с 01.01.2021).
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД
Компаниям и ИП не придется подавать заявления о том, что они уходят с вмененки. Дело в том, что в связи с отменой ЕНВД с 1 января 2021 года плательщиков ЕНВД снимают с учета автоматически. С 1 января 2021 года глава 26.3 НК перестает действовать (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
Плательщик ЕНВД не должен исполнять предусмотренные в ней обязанности, в том числе обязанность направлять в течение пяти рабочих дней заявление о снятии с налогового учета (п. 3 ст. 346.28 НК). Подтверждают это разъяснения в письме ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544.
Переход с ЕНВД на другой режим налогообложения в 2021 году
После отмены ЕНВД с 2021 года организации вправе применять общий режим, упрощенку или ЕСХН.
Предприниматели могут применять общий режим, УСН, ЕСХН, ПСН или спецрежим для самозанятых «Налог на профдоход».
Проверить, соответствуете ли критериям упрощенки и ПСН, можете ли платить ЕСХН или налог самозанятых, а также ознакомится с различиями в системах, можно в таблице ниже.
Особенности налоговых режимов в 2021 году
Система |
Ограничения |
Объект |
Ставка |
Платежи |
Отчетность |
Организация |
|||||
Общая система |
Нет |
Доходы минус расходы |
20% |
Налог на прибыль ежеквартально или ежемесячно, за год |
Декларация ежеквартально или ежемесячно, за год |
УСН доходы |
Основные: для перехода на УСН с 2021 года – не более 100 работников и доход не более 112,5 млн, для сохранения права на УСН – не более 130 работников и доход не более 200 млн руб. |
Доходы |
6% или от 1 до 5%, если в регионе пониженная ставка; |
Налог по УСН ежеквартально и за год |
Декларация за год |
УСН доходы минус расходы |
Основные: для перехода на УСН с 2021 года – не более 100 работников и доход не более 112,5 млн, для сохранения права на УСН – не более 130 работников и доход не более 200 млн руб. |
Доходы минус расходы |
15% или от 3 до 14%, если в регионе пониженная ставка; |
Налог по УСН ежеквартально и за год |
Декларация за год |
ЕСХН |
Основные — по видам деятельности, продукции, доле дохода от реализации сельхозпродукции |
Доходы минус расходы |
6% или от 0 до 5%, если в регионе пониженная ставка |
ЕСХН за полугодие и за год |
Декларация за год |
ИП |
|||||
Общая система |
Нет |
Доходы минус расходы |
13% |
НДФЛ ежеквартально и за год |
Декларация 3-НДФЛ за год |
УСН доходы |
Основные: для перехода на УСН с 2021 года – не более 100 работников и доход не более 112,5 млн, для сохранения права на УСН – не более 130 работников и доход не более 200 млн руб. |
Доходы |
6% или от 1 до 5%, если в регионе пониженная ставка; |
Налог по УСН ежеквартально и за год |
Декларация за год |
УСН доходы минус расходы |
Основные: для перехода на УСН с 2021 года – не более 100 работников и доход не более 112,5 млн, для сохранения права на УСН – не более 130 работников и доход не более 200 млн руб. |
Доходы минус расходы |
15% или от 3 до 14%, если в регионе пониженная ставка; |
Налог по УСН ежеквартально и за год |
Декларация за год |
ЕСХН |
Основные — по видам деятельности, продукции, доле дохода от реализации сельхозпродукции |
Доходы минус расходы |
6% или от 0 до 5%, если в регионе пониженная ставка |
ЕСХН за полугодие и за год |
Декларация за год |
ПСН |
Основные — не более 15 работников, доход —не более 60 млн руб. в год, по видам деятельности |
Потенциально возможный доход |
6% или от 0 до 5%, если в регионе пониженная ставка |
Стоимость патента один или два раза в год (зависит от срока патента) |
Нет |
Налог на профдоход |
Основные — отсутствие наемных работников, доход не более 2,4 млн руб. в год, по видам деятельности |
Доход |
4% с доходов от граждан, 6% с доходов от ИП и организаций |
Налог на профессиональный доход ежемесячно |
Нет |
Как перейти с ЕНВД на УСН в 2021 году
Уведомление о переходе на упрощенку с ЕНВД можно представить до 31 марта 2021 года включительно. В этом случае право на УСН возникнет «задним» числом – с 1 января 2021 года. Перенос срока сдачи уведомлений о переходе на УСН с ЕНВД на 2021 год решили закрепить федеральным законом. Проект уже одобрила Госдума во всех трех чтениях и направила в Совет Федерации.
Новый Федеральный закон не меняет нормы НК, а устанавливает переходные положения для организаций и ИП, которые в IV квартале 2020 года применяли вмененку. Если такие налогоплательщики не подавали уведомление о переходе на упрощенку и не отправят до 1 февраля 2021 года включительно, то смогут сделать это до конца марта.
В новом законе установлено, что организация имеет право перейти на упрощенку, если доходы на общей системе по итогам девяти месяцев 2020 года не превысили 112,5 млн руб. Про лимиты ИП не сказано, так как предприниматели переходят на УСН независимо от доходов за девять месяцев предыдущего года.
Поясним, откуда взялась дата 1 февраля. ФНС объяснила, что по действующим нормам уведомить ИФНС о переходе на УСН бывшие вмененщики вправе в течение 30 календарных дней после того, как прекратили деятельность на ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Аналогичный порядок применяют и при полной отмене ЕНВД с 1 января 2021 года (письмо ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119). Поэтому без новых переходных положений крайний срок уведомлений истек бы 1 февраля 2021 года.
Сообщите инспекторам о переходе на УСН по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Но этот бланк рекомендуемый (п. 1.6 приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Поэтому уведомление произвольной формы ИФНС тоже обязана принять. Как составить и сдать уведомление, рассказали эксперты Системы Главбух.
Как заполнить заявление о переходе на УСН
Обязательные сведения в уведомлении об УСН перечислены в пункте 1 статьи 346.13 НК. Укажите их независимо от того, какой бланк использует организация. Кроме того, сообщите сведения об организации и ИФНС.
Обязательные сведения
Проставьте в уведомлении о переходе на УСН:
- выбранный объект налогообложения;
- остаточную стоимость основных средств, если есть;
- размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (если есть).
Остаточная стоимость основных средств – это фактическое значение на 1 октября. Показатель в уведомлении может быть больше лимита, если к 1 января следующего года организация намерена снизить его до допустимого значения. Например, продать лишние основные средства. Правомерность такого подхода подтверждает письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669. Организация в таком случае получит от ИФНС сообщение о несоответствии требованиям перехода на УСН, но работать на упрощенке можно.
Доходы действующих организаций считают нарастающим итогом за девять месяцев текущего года. Это все поступления от реализации и внереализационные доходы.
Дополнительные сведения
В верхней части формы № 26.2-1 отметьте ИНН, КПП, название организации, код налоговой инспекции. Из уведомления свободной формы также должно быть понятно, какая организация переходит на спецрежим (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.09.2017 по делу № А69-2893/2016).
Кроме того, в форме № 26.2-1 отметьте, при каких обстоятельствах и с какого момента переходите на упрощенку.
Пример заявления о перехода на УСН в 2021 году
Особые положения переходного периода
После перевода вмененной деятельности на упрощенку доходы признавайте по правилам главы 26.2 НК.
На объекте «доходы» никакие переходные расходы учесть нельзя. Расходы на больничные и страховые взносы за период вмененки не уменьшают налог на упрощенке. На объекте «доходы минус расходы» перечень расходов, которые можно учесть, установлен в пунктах 2.1 и 2.2 статьи 346.25 НК:
- стоимость товаров, которые оплачены поставщику в период вмененки, но проданы покупателю после перехода на УСН;
- расходы, которые связаны с реализаций таких товаров, если оплачены после перехода с ЕНВД (в том числе на хранение и доставку);
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов.
Входной НДС, предъявленный в период вмененки, не принимают к вычету. Организации и ИП на спецрежиме УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК, п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
У организаций одинаковые реквизиты кассового чека, независимо от налогового режима. После перехода с ЕНВД в 2021 году изменится единственный реквизит – «режим налогообложения». В настройках кассы можно самостоятельно сменить название режима и сформировать отчет об изменении параметров регистрации.
ИП без сотрудников, которые продают товары собственного производства, оказывают услуги или выполняют работы, могут работать без кассы до 1 июля 2021 года, независимо от налогового режима.
ИП, которые обязаны применять ККТ и переведут вмененную деятельность на УСН, с 1 января 2021 года должны указывать в чеках новый режим налогообложения, а с 1 февраля – наименование и количество товаров, которые были необязательными реквизитами для всех ИП на спецрежимах.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Ставки УСН в Санкт-Петербурге в 2024 году
- УСН: федеральный или региональный налог, в какой бюджет зачисляется
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Пониженные ставки УСН в 2024 году по регионам России: полная таблица