Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2022 года сдают с учетом изменений, пример и образец заполнения смотрите в статье. «Главбух» подготовил подробнейшие разъяснения с учетом новых писем чиновников. Вы сможете бесплатно скачать бланк формы РСВ за 4 квартал 2022 года и образец заполнения для разных случаев.
Бланк расчета по страховым взносам за 4 квартал 2022 года
В 2022 году расчет по страховым взносам сдавайте по форме из приказа ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Расчет сдают все страхователи независимо от правовой формы:
- организации и их обособленные подразделения (в том числе иностранные, которые работают в России);
- индивидуальные предприниматели;
- физлица без статуса предпринимателя;
- главы крестьянских и фермерских хозяйств.
С 2024 года форма РСВ изменилась, как заполнить новый бланк смотрите в нашей инструкции. Эксперты Главбуха расскажут по какой форме сдавать РСВ, когда необходима корректировка сведений.
Сдавать расчет обязательно независимо и от статуса застрахованных лиц, которым платите вознаграждения, будь то:
- сотрудники по трудовым договорам;
- генеральный директор – единственный учредитель;
- физлица – исполнители по гражданско-правовым договорам. Например, договорам подряда или оказания услуг.
Бухгалтеры жалуются на очередную затею налоговиков. Те требуют включить в РСВ выплаты предпринимателю по договору оказания услуг. В основном цепляются к компаниям, которые не выплачивают зарплату и сдают нулевую отчетность. Смотрите, как ответить налоговикам.
Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2022 года: образец заполнения
Кто и какой раздел РСВ заполняет за 4 квартал 2022 года
В РСВ нужно отражать три показателя численности. На титульном листе отражают среднесписочную численность. В приложениях по каждому виду взносов еще два вида численности — это количество застрахованных лиц и количество физлиц, с выплат которым исчислены страховые взносы.
Застрахованные лица — физлица, на которых распространяются правила того или иного вида страхования. Например, в целях пенсионного страхования к застрахованным относятся работники по трудовому договору и физлица, которые выполняли работы по ГПД. Исключение — ИП (ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 4 п. 2 ст. 8 Закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ).
Количество застрахованных лиц, а также физлиц, с выплат которым платили взносы, нужно указать в РСВ несколькими цифрами. Внесите данные за каждый из трех последних месяцев отчетного или расчетного периода, а также с начала года.
Количество застрахованных лиц и численность сотрудников, на выплаты которым начислили страховые взносы, будут равны в случае, если на все выплаты застрахованным лицам начисляли страховые взносы. Когда начислений по сотруднику не было, все равно отразите его в количестве застрахованных лиц. Не отражайте его в строках по физлицам, с выплат которым исчислены страховые взносы. Кто и какой раздел должен сдавать, поможет разобраться таблица далее.
Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о конкретном человеке. Если расчеты сдаете электронно, то для сотрудников эти документы придется распечатать. В Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите, кто и как должен сдавать расчет по страховым взносам.
Все поля расчета заполняйте значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках.
Расчет заполняйте чернилами синего, черного или фиолетового цвета. На компьютере расчет заполняйте заглавными печатными символами шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.
Если показатели отсутствуют, поступайте так:
- «0» («ноль») ставьте в полях для количественных и суммовых показателей. Например, там, где ставите суммы доходов, взносов, количество сотрудников;
- прочерк ставьте там, где должны быть текстовые данные, но их нет. Например, у сотрудника нет отчества;
- можете ничего не ставить, если заполняете расчет на компьютере.
Отрицательных значений в расчете быть не должно. Сумма на лицевом счете застрахованного лица не может быть меньше нуля. Отчет с отрицательными значениями инспекторы не примут (п. 1.13 Порядка, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875).
В готовом расчете поставьте номер каждой страницы в поле «Стр.». У страниц расчета сквозная нумерация с титульного листа. И неважно, сколько разделов вы заполнили, какой включили, а какой пропустили. Номер для первой страницы «001» (п. 1.3 – 2.12 Порядка, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875).
С 2023 года действуют новые сроки по всем налогам и взносам. Ориентируйтесь на них уже с отчетности за IV квартал. Не запутаться поможет календарь из этой статьи.
Особенности заполнения РСВ за 4 квартал 2022 года для ИТ-компаний
С 14 июля 2022 года вступили в силу поправки в НК, которые изменяют условия применения льгот по страховым взносам IT-компаниями. ИТ-компания должна соблюдать одновременно два обязательных условия для применения пониженного тарифа по итогам не только года, но и каждого квартала. В том числе по доходам от основного вида деятельности (п. 5 и 14 ст. 427 НК, ч. 18 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ, письмо Минфина от 10.02.2022 № 03-15-06/9004). Поэтому у части ИТ-компаний может возникнуть ситуация, когда льготу по страховым взносам можно будет применить с начала III квартала 2022 года.
За квартал, в котором у ИТ-компании возникла льгота по страховым взносам, заполните несколько приложений 1 и 2 к разделу 1 РСВ по количеству применяемых тарифов – ИТ-деятельности и прочей деятельности, которую осуществляет компания (п. 4.4, 9.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@). В одном листе приложений 1 и 2 к разделу РСВ за 6 месяцев отразите выплаты по коду тарифа плательщика, который она применяла в первом полугодии, например 01 или 20, с начала календарного года. Выплаты за июль, август, сентябрь уже не включают в листы приложения. В листе с льготной ИТ-деятельностью отразите по строке 001 код – 06 и укажите выплаты, облагаемые страховыми взносами за последние три месяца – июль, август, сентябрь.
Пример заполнения РСВ за 4 квартал 2022 года для ИТ-компаний
Особенности заполнения РСВ за 4 квартал 2022 года для работников-иностранцев
Иностранцы – граждане ЕАЭС. В подразделах 1.1. и 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчета укажите иностранца из страны — участницы ЕАЭС как обычного сотрудника-россиянина. Выплаты гражданам ЕАЭС независимо от статуса включите в строки 030 подразделов 1.1, 1.2 по пенсионным и медицинским взносам, а также 020 приложения 2 по социальным взносам. В этих строках отражают выплаты, которые входят в объект обложения взносами.
Если сотрудникам начисляли необлагаемые суммы, включите в показатели по строкам 040 подразделов 1.1, 1.2 и строке 030 приложения 2. Облагаемую базу покажите в строках 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 по всем видам взносов. В строках 130 подразделов 3.2.1 указывайте код «НР», если применяете общий тариф (п. 5.5, 9.5, 17.21 Порядка, приложение 7 к Порядку, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).
Иностранцы из страны, которая не входит в ЕАЭС, постоянно или временно проживающие. Заполняйте расчет так же, как на граждан из ЕАЭС, за исключением кодов в разделе 3. Если платите взносы по общему тарифу, в строке 130 подраздела 3.2.1 поставьте код «ВЖНР» по временно проживающим (п. 17.21 Порядка, приложение 7 к Порядку, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).
Иностранец прибыл из страны, которая не входит в ЕАЭС, временно пребывающий. Выплаты работникам запишите в строках 030 подразделов 1.1, 1.2 по пенсионным и медицинским взносам и строке 020 приложения 2 по социальным взносам. В подразделе 1.1 по пенсионным взносам отразите облагаемые суммы в строке 050.
В подразделе 1.2 по медицинским взносам укажите суммы, начисленные в пользу иностранца, в строке 040. Ведь медицинскими взносами вознаграждения временно пребывающим иностранным работникам не облагаются.
В приложении 2 по социальным взносам запишите выплаты в строке 020. Необлагаемые суммы — в строке 030. Затем облагаемые вознаграждения отразите по строке 050. Отдельно облагаемые выплаты иностранца внесите в строку 055.
В строке 130 подразделов 3.2 поставьте код «ВПНР», если применяете общий тариф (п. 5.5, 9.5, 17.21 Порядка, приложение 7 к Порядку, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@). Заполните приложение 6 к разделу 1 на иностранца, временно пребывающего в России. В приложении 6 не приводите сведения о высококвалифицированных специалистах и гражданах государств из ЕАЭС.
Пример заполнения приложение 6 к разделу 1 РСВ
Особенности заполнения расчета по страховым взносам в 2022 году в разных случаях
Разберем, как заполнить расчет по взносам в самых частых случаях.
Как показать в РСВ совместителей
Отражайте данные про сотрудника в РСВ в зависимости от того, внешний это совместитель или внутренний.
Внешний совместитель. Включите внешнего совместителя как целую единицу в показатели строк численности по каждому виду страхования. Это строки 010–020 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 по пенсионным и медицинским взносам, а также строки 010–015 приложения 2 к разделу 1 по социальным взносам. Внешний совместитель — застрахованное лицо для целей обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования.
Заполните раздел 3 отдельно на внешнего совместителя. Если в пользу внешнего совместителя начисляли выплаты в последние три месяца отчетного периода, заполните подразделы 3.1 и 3.2 в разделе 3. Когда выплат внешнему совместителю не начисляли, в строках 130–210 подраздела 3.2 раздела 3 поставьте прочерки (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 5.2—5.4, 9.2—9.3, 17.1, 17.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).
Внутренний совместитель. Не включайте в приложения 1 и 2 к разделу 1 отдельной единицей сотрудника, который выполняет в свободное от основной работы время другую работу у того же работодателя. Когда одно и то же физлицо состоит с работодателем в разных трудовых отношениях, на него нужно заполнить только один раздел 3. В подразделе 3.2 суммируйте выплаты по всем договорам и отразите их общей суммой (п. 5.2—5.4, 9.2—9.3, 17.1, 17.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-1/875@).
Читайте подробнее в Системе Главбух, как заполнять раздел 3 РСВ, если с физлицом несколько видов трудовых договоров или ГПД.
Как показать в РСВ подрядчиков и исполнителей на ГПД
Исполнителей на ГПД и начисленные им выплаты включите в подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 по пенсионным и медицинским взносам. В приложении 2 по социальным взносам сведений о них не будет, если с исполнителем заключали только ГПД. В разделе 3 выплаты по ГПД покажите в графах 140, 150, 160.
Подразделы 1.1 и 1.2 по пенсионным и медицинским взносам
Укажите исполнителей по гражданско-правовым договорам в строке 010 в подразделах 1.1, 1.2 приложения 1 к разделу 1 и в разделе 3 как застрахованных лиц. Вознаграждение по ГПД облагается пенсионными и медицинскими взносами, поэтому вознаграждение включите в строки 030 как объект обложения и 050 как выплату, которая входит в облагаемую базу.
Приложение 2 по взносам на случай ВНиМ
Есть два варианта, как заполнять приложение 2 к разделу 1 РСВ по социальным взносам. Примените их в зависимости от того, какие договоры заключены с исполнителями.
Вариант 1: заключен только ГПД. В строку 010 приложения 2 к разделу 1 РСВ с количеством застрахованных лиц не включайте исполнителей по гражданско-правовым договорам. Они не застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Вознаграждение исполнителям не облагается взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). Вознаграждение исполнителям не показывайте ни в строке 020 как объект обложения, ни в строке 030 в составе необлагаемых выплат (письма ФНС от 15.05.2019 № БС-4-11/8976, от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).
Минтруд разъяснил, что не все исполнители по ГПД смогут получить пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2023 году. ФСС перечислит больничные и декретные только подрядчикам, с доходов которых в 2022 году в бюджет поступили страховые взносы в размере не ниже стоимости страхового года.
Вариант 2: заключен трудовой договор и ГПД. В строку 010 приложения 2 к разделу 1 РСВ с количеством застрахованных лиц включайте физлиц, которые работают одновременно и по трудовым, и по гражданско-правовым договорам. Такие люди застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но только в части трудовых договоров. Учитывайте таких физлиц в строке 010 как одну единицу.
Выплаты по трудовому договору отразите в приложении 2 к разделу 1. Вознаграждение по ГПД не включайте в приложение 2 к разделу 1 ни в строку 020, ни в строку 030 (письма Минфина от 21.02.2019 № 03-15-05/11367 и ФНС от 15.05.2019 № БС-4-11/8976).
Надо ли вознаграждения физлицам по договорам гражданско-правового характера включать в базу для расчета пенсионных, медицинских, социальных взносов и на травматизм, читайте в Системе Главбух.
Раздел 3 с персональными сведениями
Укажите персональные данные исполнителя по ГПД в строках 020–110 подраздела 3.1 раздела 3. В графу 130 впишите код застрахованного лица тот же, что и у штатных сотрудников, в соответствии с применяемым тарифом взносов. Например, если заказчик применяет общие тарифы, укажите код застрахованного лица «НР». Для исполнителей по договорам ГПД не существует специальных категорий застрахованного лица.
В графу 140 включите сумму всех выплат, которые начислили исполнителю по трудовому и ГПД и которые входят в объект обложения страховыми взносами. В графе 150 укажите облагаемую базу по пенсионным взносам. В эту сумму не входят освобожденные от взносов выплаты и выплаты сверх лимита облагаемой базы.
В графе 160 выделите сумму начисленного вознаграждения по ГПД. В графе 170 укажите сумму начисленных пенсионных взносов. В графах 180–210 поставьте прочерки, если не было выплат, облагаемых взносами по доптарифам.
Как показать в РСВ самозанятых
Отразите самозанятого в расчете, если он совмещает деятельность на НПД с работой по трудовому договору или уволился менее двух лет назад. С выплат ему нужно начислять страховые взносы (подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422ФЗ). Это нам подтвердили в ФНС. В расчете заполните на него раздел 3. Включите в число застрахованных лиц и покажите выплаты в разделе 1 по тем же правилам, как для работников по трудовому договору или исполнителей по ГПД (п. 2 ст. 4, п. 1—2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Если самозанятый не заключал трудовой договор, а платит только налог на профессиональный доход или уволился более двух лет назад, платить взносы и заполнять по нему РСВ не нужно.
Эксперты Системы Главбух рассказали, как проверить статус самозанятого гражданина.
С 2023 года работодатели будут рассчитывать единую предельную базу по всем страховым взносам. В связи с этим расширят круг застрахованных лиц и установят единый тариф. Компаниям и ИП придется платить больше страховых взносов.
Сроки сдачи РСВ за 4 квартал 2022 года
Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год. Это предусмотрено статьей 423 НК. До конца 2022 года расчет сдавайте не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
С 1 января 2023 года действуют новые сроки сдачи расчета РСВ – за I квартал, полугодие и девять месяцев, год – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Новые сроки применяйте ко всем отчетам, которые будете сдавать в 2023 году и последующих годах, в том числе к расчету РСВ за 2022 год (подп. «в» п. 13 ст. 2, подп. «б» п. 14 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 239).
РСВ за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года. В том числе главам крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников (п. 7 ст. 431, п. 3 ст. 432 НК).
Способ подачи зависит от численности физлиц – получателей выплат и иных вознаграждений за текущий отчетный (расчетный) период:
- 10 человек и меньше – в электронном виде или на бумаге;
- больше 10 человек – строго в электронном виде.
Расчет по страховым взносам сдавайте в ИФНС ежеквартально. Форма расчета утверждена приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, читайте, кто, когда и как должен сдать расчет.
Кто должен сдать нулевой расчет по взносам за 4 квартал 2022 года
Нужно сдать нулевой РСВ, даже если страхователь не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников – только руководитель. Иначе инспекторы выпишут штраф.
Сдавать РСВ обязаны плательщики страховых взносов (п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК). Если есть хотя бы один работник, например, генеральный директор – единственный учредитель, отчетность по взносам сдавать обязаны. Начисления в пользу физлиц в этом случае нулевые. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина от 05.03.2019 № 03-15-05/14369, ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277, от 16.07.2018 № БС-4-11/13691, от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190, от 24.03.2017 № 03-15-07/17273.
Если работодатель не подал в ИФНС нулевой расчет страховых взносов, налоговые инспекторы начислят штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК, письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578 и от 24.03.2017 № 03-15-07/17273). Также инспекция вправе заблокировать счет за то, что не представлен РСВ.
Включите в нулевой РСВ титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. В строке 001 раздела 1 укажите код «2». Он означает, что начислений в пользу физлиц в последние три месяца не было. В строках для сумм страховых взносов раздела 1 поставьте нули.
На каждого работника заполните раздел 3 с подразделом 3.1. В нем отразите данные сотрудников, такие как ИНН, фамилия, имя, отчество. В графах 130–210 подраздела 3.2 раздела 3 поставьте прочерки. Это графы для отражения кода категории застрахованного лица, суммы заработка и пенсионных взносов. Если заполняете РСВ на компьютере и распечатываете на принтере, прочерки не нужны (п. 1.19, 1.20, 3.2, 17.2, 17.4 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@, письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-15-05/4460).
Сопроводительное письмо или пояснительную записку к нулевому РСВ прикладывать не нужно. Порядок сдачи РСВ это не предусматривает. ИФНС вправе затребовать пояснения, документы или вызовет для дачи устных пояснений, если возникнут вопросы (п. 1 ст. 80, п. 3 ст. 88 НК).
Расчет по страховым взносам сдают по форме из приказа ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875. В рекомендации смотрите подробную инструкцию, как заполнить новый бланк, с примерами и образцами.
Какой штраф, если сдать РСВ за 4 квартал 2022 года с опозданием
За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании данного расчета. При расчете штрафа из этой суммы инспекторы вычтут взносы, которые вы перечислили в бюджет в срок.
5-процентный штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. Инспекторы рассчитают его за полный месяц, даже если срок был 2-го числа месяца, а расчет вы сдали 15-го.
Общая величина штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы не уплаченных в срок взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, установленный для сдачи расчета, то штраф за опоздание составит 1000 руб. Такой штраф будет, даже если вы нарушили срок уплаты взносов, утвержденный пунктом 3 статьи 430 НК. То есть по итогам отчетного периода перечисляли взносы позднее 15-го числа следующего месяца. Это нарушение на штраф за опоздание с расчетом не влияет.
Если перечислите только часть взносов в срок для подачи расчета, то штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которую заявили в расчете и которую перечислили в бюджет. Такой порядок предусмотрен статьей 119 НК (письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730).
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Уточненный расчет по страховым взносам в 2024 году: образец заполнения
- Срок сдачи РСВ за 1 квартал 2024 года
- Новые пояснения по НДФЛ и страховым взносам в 2024 году: сроки, образцы
- Образец расчета по страховым взносам за 3 квартал 2023 года: пример заполнения
- Новый расчет по страховым взносам за 3 квартал 2023 года: срок сдачи