Как заполнить строку 5а счета-фактуры в 2024 году, зависит от типа документа. Есть два варианта – на отгрузку и на аванс. Правила заполнения строки 5а счета-фактуры различаются. Чтобы вы не запутались, мы подготовили для вас инструкцию, как заполнить строку 5а счета-фактуры в 2024 году.
Вычет по счету-фактуре в 2024 году: как оформитьКак по новым правилам заполнить строку 5а счета-фактуры в 2024 году
Порядок заполнения строки 5а зависит от того, какой счет-фактуру нужно оформить:
-
на отгрузку;
-
на аванс.
В счете-фактуре на отгрузку в строке 5а указывают реквизиты первичного документа, на основании которого выставляют счет-фактуру. Например, товарной накладной или акта о приемке выполненных работ. В счете-фактуре на аванс в строке 5а проставляют прочерк или оставляют строку пустой. В электронных счетах-фактурах на аванс этот реквизит не формируется. Специалисты Системы Главбух рассказали, как заполнить счет-фактуру в 2024 году.
Счет-фактура на отгрузку. В строке 5а «Документ об отгрузке» нужно указать реквизиты первичного документа, на основании которого продавец выставляет счет-фактуру. Документ должен подтверждать отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг или передачу имущественных прав, указанных в табличной части счета-фактуры.
Если продавец включил в счет-фактуру несколько операций, совершенных на основании разных первичных документов, в строке 5а нужно перечислить реквизиты всех этих документов. Такие требования установлены подпунктом 4 пункта 5 статьи 169 НК и подпунктом «з_1» пункта 1 Правил заполнения счетов-фактур.
Счет-фактура на аванс. В бумажных счетах-фактурах на авансы вместо реквизитов документов на отгрузку можете проставить прочерки или оставить строку 5а пустой (п. 5.1 ст. 169 НК, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).
В электронных счетах-фактурах на аванс этот реквизит не формируется (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры).
Компании и ИП в 2024 году будут по-новому составлять счет-фактуру. В бланке появится дополнительная строка. Смотрите в Системе Главбух, какой реквизит нужно будет обязательно указывать в документе и с какого числа заработают новые правила.
Строка 5а включает в себя три поля:
- «№ п/п» – сюда впишите порядковый номер записи в графе 1 табличной части счета-фактуры;
- «№» – сюда впишите номер документа на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав), указанных в соответствующей строке графы 1 табличной части счета-фактуры;
- «От» – сюда впишите дату оформления документа на отгрузку, указанного в поле «№».
Наименование документа на отгрузку в строке 5а указывать не требуется.
В счетах-фактурах на авансы, а также в корректировочных счетах-фактурах реквизиты документов на отгрузку указывать не нужно (п. 5.1, 5.2 ст. 169 НК).
Памятка: как заполнить счет-фактуру в 2024 году
Действующий формат счета-фактуры, который утвержден приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820, под требования постановления Правительства от 02.04.2021 № 534 налоговики пока не обновили. С учетом этого сведения из строки 5а в электронных счетах-фактурах отражайте в таблице 5.11 действующего формата.
По каждому документу об отгрузке необходимо заполнять отдельный элемент «Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)». Разделительный знак «;» (точка с запятой) внутри каждого атрибута элемента не используйте.
Если продавец не укажет в бумажном или электронном счете-фактуре сведения из строки 5а либо допустит в них ошибку, основанием для отказа в вычете НДС покупателю это не будет (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК, письмо ФНС от 29.07.2021 № СД-4-3/10681).
Как указать в строке 5а реквизиты первичных документов
Виды первичных документов, которые подтверждают отгрузку, в НК и Правилах заполнения счетов-фактур не поименованы. Передачу материальных ценностей обычно оформляют товарными накладными или актами приемки-передачи. Выполнение работ, оказание услуг и передачу имущественных прав стороны подтверждают передаточными актами. Если такие документы оформлены, в строке 5а счета-фактуры нужно указать их реквизиты. Редакция журнала "Главбух" рассказала о самых опасных реквизитах в первичке.
Наиболее распространенные первичные документы, реквизиты которых можно указать в строке 5а счетов-фактур, приведем в таблице ниже.
Таблица документов, реквизиты которых указывают в строке 5а
Вид операции, указанной в счете-фактуре |
Первичный документ на отгрузку |
Реализация товаров |
Товарная накладная, товарный или кассовый чеки |
Реализация основных средств |
|
Безвозмездная передача имущества |
Акты приема-передачи товаров (материалов) или основных средств |
Строительно-монтажные работы по договору подряда |
|
Услуги связи по долгосрочному договору |
Договор возмездного оказания услуг (письмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750) |
Охранные услуги |
При реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав каждый раз надо оформлять счет-фактуру. Это основной документ для подтверждения вычета по НДС. Когда выставлять счета-фактуры, по какой форме и как заполнить строки и графы счетов-фактур, смотрите в рекомендации Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Как заполнить строку 5а в счете-фактуре на длящиеся услуги
При оказании услуг, которые носят длящийся характер, ежемесячные или ежеквартальные передаточные акты оформляют, только если это прямо предусмотрено договором. Например, такие правила распространяются на услуги по долгосрочным договорам аренды или лизинга. При этом выставлять счета-фактуры арендодатели и лизингодатели должны не реже, чем один раз в месяц (квартал).
Если по соглашению сторон ежемесячные (ежеквартальные) акты об оказании услуг не оформляются, в строке 5а счета-фактуры достаточно указать реквизиты договора аренды (лизинга) или акта, составленного при передаче имущества в аренду (лизинг). Такой вывод подтверждают письма Минфина от 25.03.2019 № 03-03-06/1/20067, от 05.06.2018 № 03-07-09/38397, от 15.11.2017 № 03-03-06/1/75483, от 15.06.2015 № 03-07-11/34410, от 25.06.2008 № 07-05-06/142, от 04.04.2007 № 03-07-15/47, ФНС от 28.04.2007 № ШТ-6-03/360, от 05.09.2005 № 02-1-07/81. № 371-ФЗ). В связи с этим Правительство обновило формы счетов-фактур и НДС-регистров (постановление Правительства от 02.04.2021 № 534). Подробности – в обзоре.
В строке 5а «Документ об отгрузке» проверьте реквизиты первичного документа, на основании которого продавец выставляет счет-фактуру. Документ должен подтверждать отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг или передачу имущественных прав, указанных в табличной части счета-фактуры. Если продавец включил в счет-фактуру несколько операций, совершенных на основании разных первичных документов, в строке 5а нужно перечислить реквизиты всех этих документов.
Как заполнить строку 5а в счете-фактуре на реализацию товаров и услуг
В счет-фактуре появились три новых графы: 12, 12а и 13. Графы заполняют только по операциям с прослеживаемыми товарами. Подробнее о том, как заполнить счет-фактуру по прослеживаемым товарам, смотрите в рекомендации от экспертов Системы Главбух.
Пример: как заполнить графу 1 и строку 5а в счете-фактуре на реализацию товаров и услуг
ООО «Альфа» поставляет ООО «Гермес» комплект газового оборудования и выполняет работы по его монтажу в помещениях «Гермеса». Поставку оборудования «Альфа» оформила товарной накладной № 600 от 03.07.2024, в которую включены три позиции:
водогрейный котел – 1 шт.;
циркуляционный насос – 1 шт.;
компрессор – 1 шт.
На монтажные работы стороны составили акт приемки-передачи № 6 от 04.07.2024, в который включены две позиции:
установка оборудования;
опрессовка установленного оборудования.
На поставку оборудования и его монтаж «Альфа» выставила один счет-фактуру. В строке 5а бухгалтер указал:
в первом поле – последовательно номера строк графы 1 табличной части, в которых отражена отгрузка сначала по накладной № 600 от 03.07.2024, затем по акту от 04.07.2024;
во втором поле – номера накладной от 03.07.2024 и акта от 04.07.2024;
в третьем поле – даты накладной № 600 и акта № 6.
Образец заполненного счета-фактуры на реализацию товаров или услуг
Пример заполнения счета-фактуры
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения
- Счет-фактура с 1 января 2024 года: изменения, образец заполнения
- С 1 апреля меняется порядок налогообложения НДС машин, купленных у физических лиц
- Счета-фактуры исправляют и корректируют в разных случаях
- Чем отличается счет-фактура от товарной накладной