Приказ по списанию дебиторской задолженности нужен — это один из основных документов для списания просроченной задолженность в бухгалтерском и налоговом учете. Но сначала надо провести инвентаризацию долгов и определить те суммы, которые можно списать. Как это сделать, а также образец приказа о списании дебиторской задолженности найдете в статье.
Когда нельзя списать дебиторскую задолженность
Когда составляют приказ о списании дебиторской задолженности в 2024 году
Дебиторская задолженность — это долги контрагентов перед вашей компанией. Дебиторская задолженность может возникнуть, например, когда поставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары, покупатель не оплатил поставщику поставленные им товары или исполнитель не выполнил заказчику оплаченные авансом работы.
Списать дебиторку можно, когда прошел срок исковой давности. В общем случае он составляет три года, однако может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга. Правильно отсчитать эти три года проще по таблице.
Как определить срок исковой давности для списания дебиторки
Ситуация |
С какого момента отсчитывать срок исковой давности |
Срок исполнения обязательства определен |
По окончании срока исполнения обязательства |
Срок исполнения обязательства не определен |
Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо) |
Срок исполнения определен моментом востребования |
|
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время |
По окончании последнего дня срока исполнения обязательства |
Кроме того, срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга. Примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43. В него, в частности, входят:
- признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга. В нем должно быть указано, что дебитор признал долг;
- изменение договора, из которого следует, что дебитор признал наличие долга. Или просьба должника изменить такой договор (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);
- подписание акта сверки задолженности.
Обратите внимание, что после перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму.
Есть на практике еще один вариант — должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. С момента признания долга в таком случае течение исковой давности начинается заново.
Кроме того, в бухучете списать дебиторскую задолженность, нереальную для взыскания, можно при исключении компании из ЕНРЮЛ и если суд отказал во взыскании.
В качестве долгов, нереальных к взысканию, в положении поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Однако на практике в бухгалтерском учете применяются те же основания списания задолженности, что и в налоговом учете. Эксперты Системы Главбух, совместно с начальником отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России, составили перечень оснований для признания долга безнадежным.
Также эксперты Системы Главбух совместно с Минфином, ФНС и аудиторами разработали инструкции и образцы, как бухгалтеру работать с дебиторкой. Воспользуйтесь, чтобы упростить работу и ижбежать нарушений:
Остались вопросы по работе с дебиторской задолженностью? Тогда воспользуйтесь поиском в Системе Главбух и по пробному достопу, который мы специально открыли для вас на три дня, читайте ответы экспертов и профильных ведомств.
Смотреть все подсказки экспертов
Как составить приказ о списании дебиторской задолженности
Унифицированной формы документа не существует. Поэтому приказ по списанию дебиторской задолженности можно составить в произвольном виде. Документ должен содержать все обязательные реквизиты. Кроме того, в приказе стоит сослаться на документы, которые стали причиной перевода долга в разряд безнадежного. Отметим, что НК не устанавливает конкретный перечень таких документов. Ими могут быть, например:
- выписка из ЕГРЮЛ;
- постановление судебного пристава-исполнителя;
- договоры, товарные накладные; акты выполненных работ, акты приема-передачи, счета на оплату.
Факт того, что долг стал безнадежным, нельзя подтвердить только электронными образами документов, выгруженных с официальных сервисов, или скриншотами государственных информационных систем (письмо Минфина от 03.11.2022 № 03-03-06/2/107386). Такие документы могут быть лишь дополнением к первичным документам, которые указаны выше.
Помимо приказа, чтобы списать безнадежную дебиторскую задолженность, компании оформляют акт инвентаризации и бухгалтерскую справку. Акт инвентаризации составляют, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводят по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).
Эксперты Системы Главбух разработали образцы документов для списания дебиторской задолженности. Просто скачайте и внесите свои данные:
Приказ о списании дебиторской задолженности: образец заполнения 2024 года
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году: сроки уплаты за 1, 2, 3, 4 кварталы
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры
- Новые ставки налога на прибыль в 2025 году