Порядок ведения кассовых операций в 2022 году должны соблюдать все компании. Расскажем, кто должен соблюдать кассовую дисциплину, что входит в порядок кассовых операций и что грозит тем, кто его нарушает.
Кто должен соблюдать кассовую дисциплину в 2022 году
Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК, письмо Минфина от 09.06.2018 № 03-11-11/40059).
В упрощенном порядке кассовые операции могут вести:
- малые и микропредприятия;
- индивидуальные предприниматели.
Это следует из пункта 1 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У.
Упрощенный порядок заключается в следующем. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Ко всему прочему предприниматели могут не вести:
- приходные ордера;
- расходные ордера;
- кассовую книгу.
Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У.
Что входит в порядок кассовых операций в 2022 году
Кассовые операции и работа с наличностью включают в себя:
- прием и выдачу наличных, для чего оформляют приходные и расходные кассовые ордера;
- хранение наличных в кассе;
- соблюдение лимита расчетов наличными;
- ведение кассовой книги;
- сдачу наличности в банк.
Порядок ведения кассовых операций закрепите в отдельном положении.
Свободные деньги хранят на банковских счетах. Непосредственно в кассе можно хранить ограниченную сумму наличных – в пределах установленного руководителем организации лимита. Такой порядок установлен абзацами 1–9 пункта 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У.
Из данного правила есть исключение. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе (абз. 10 п. 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У).
Соблюдение кассовой дисциплины проверяют налоговые инспекции. В рамках проверки инспекторы контролируют полноту учета наличной выручки. Как проверяют кассовую дисциплину - читайте в рекомендации.
На что можно расходовать наличные из кассы в 2022 году
Выплаты наличных денег можно производить только из средств, поступивших в кассу с банковского счета. Это правило касается всех организаций и ИП как при расчетах между собой, так и при расчетах организаций и ИП с физлицами. Исключение – закрытый перечень операций, на которые разрешено выплачивать деньги из кассы минуя расчетный счет. Об этом – в пункте 1 указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.
Прежнее указание запрещало расчеты без зачисления на счет только по договорам аренды недвижимости, по выдаче и возврату займов, по операциям с ценными бумагами и по деятельности в области азартных игр. Прочие поступления кроме выручки можно было расходовать на любые цели кроме указанных расчетов.
Организации и ИП вправе расходовать напрямую из кассы на определенные цели наличные деньги, поступившие от:
- реализации товаров, работ, услуг;
- выплат по договорам займов, возврата основного долга, процентов, штрафов и пени по договорам займов – если участником расчетов является МФО, ломбард, сельскохозяйственный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив;
- поступлений от паевых взносов – если участником расчетов является сельскохозяйственный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив.
Перечень разрешенных выплат из кассы смотрите в таблице ниже.
Стоит ли ждать поблажек от налоговиков по штрафам в сфере касс? Об этом и многом другом рассказал Алексей Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС.
Таблица разрешенных выплат из кассы в 2022 году
Участник расчетов |
Куда можно расходовать |
Лимит выплаты |
Основание |
Организации и ИП |
Выплата зарплаты Социальные выплаты; Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг Выдача денег под отчет сотрудникам, в том числе командировочные Возврат денег, если покупатель отказался от товара или услуги, которые оплатил наличными Компенсация расходов сотрудникам, которые оплатили страховку наличными Выплата наличных при ведении операций банковского платежного агента или субагента Выплаты на личные нужды предпринимателя Выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физлицам, которые ранее уплатили страховые премии наличными |
Без ограничений, за исключением расчетов между организациями и ИП. Например, оплата товаров, работ, услуг от имени организации (ИП) через подотчетное лицо. В этом случае действует лимит 100 000 руб. Наличные деньги, принятые от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Например, при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов или комиссионной торговле |
абз. 3-9 п. 1, п. 4 указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У |
МФО, ломбарды |
Выдача займов Возврат привлеченных займов Уплата процентов, неустоек, штрафов, пеней по привлеченным займам |
В пределах лимита 50 000 руб. по одному договору займа, но не более чем 1 млн руб. в течение одного дня |
абз. 10 п. 1 указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У |
Кредитный потребительский кооператив Сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив |
Выдача займов Возврат привлеченных займов или средств по договорам передачи личных сбережений Уплата процентов, неустоек, штрафов, пеней по привлеченным займам, по договорам передачи личных сбережений Выплата сумм паенакоплений |
В пределах лимита 100 000 руб. по одному договору займа, но не более чем 2 млн руб. в течение одного дня |
абз. 11 п. 1 указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У |
Не спешите платить штрафы за ККТ — есть и другие варианты. Подробности - в журнале «Главбух»
Что будет, если не соблюдать порядок ведения кассовых операций в 2022 году
За несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию или предпринимателя могут оштрафовать. Ответственность предусмотрена для таких нарушений, как:
- наличные расчеты сверх установленных размеров;
- накопление в кассе денежных средств сверх установленных лимитов;
- нецелевое использование наличной выручки;
- неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных денежных средств;
- несоблюдение порядка хранения денежных средств.
Штраф составит:
- 4000–5000 руб. – для виновного должностного лица, например руководителя организации, предпринимателя (ст. 2.4 КоАП);
- 40 000–50 000 руб. – для организации.
Такой порядок установлен частью 1 статьи 15.1 КоАП.
Организациям и предпринимателям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:
- нарушение совершили впервые;
- нет материального ущерба;
- нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
- нет вреда или угрозы:
Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 КоАП.
Что касается нецелевого использования наличной выручки, оно в части 1 статьи 15.1 КоАП прямо не поименовано, но налоговые инспекторы будут ссылаться именно на эту норму. Ведь, по мнению судей, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в определении ВАС от 13.10.2011 № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2011 № 09АП-10389/2011-АК).
Аналогичная позиция выражена и в решениях Московского городского суда от 24.12.2013 № 7-4421/13, от 14.08.2013 № 7-1920/2013 и постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2014 № 09АП-10838/2014, от 12.02.2014 № 09АП-45929/2013, от 10.02.2014 № 09АП-47028/2013, от 27.12.2013 № 09АП-41600/2013, от 08.10.2013 № 09АП-32617/2013-АК. Кроме того, санкции зачастую могут быть предусмотрены и в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Поэтому деньги тратьте только на согласованные, целевые нужды.
Обратите внимание, срок исковой давности по административным правонарушениям в области кассовой дисциплины составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП, постановление Президиума ВАС от 31.01.2006 № 10196/05).
Образец положения о ведении кассовых операций в 2022 году
Скачать образец
- Статьи по теме:
- С 1 апреля меняется порядок налогообложения НДС машин, купленных у физических лиц
- Какие изменения учитывать при использовании в работе ККТ
- Нужен ли кассовый аппарат ИП в 2024 году и в каких случаях
- Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
- Заявление на регистрацию ККТ в 2024 году: скачать бланк, образец заполнения