Пониженные ставки УСН в 2024 году по регионам России устанавливают региональные власти в своих законах. Снизить ставку могут до 1 и до 5 процентов в зависимости от объекта налогообложения. Кроме того, у ИП есть право на пониженную ставку по УСН в 0 процентов. В статье есть полная таблица, по которой легко определить пониженные ставки УСН в 2024 году по регионам России.
Пониженные ставки налога УСН в 2024 году по регионам РФ в таблице
Для многих компаний и ИП на упрощенке ставки УСН в 2024 году поменялись. Редакция Системы Главбух проанализировала законы регионов и подготовила сводную таблицу ставок по всем субъектам РФ. Скачайте, чтобы узнать свою ставку.
Кто применяет пониженные ставки УСН в 2024 году по регионам России
Налоговая ставка на УСН зависит от объекта налогообложения и соблюдения лимитов. Ставка на УСН при объекте «доходы» – 6 процентов, а при объекте «доходы минус расходы» – 15 процентов (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК). Авансовые платежи и налог по итогам 2023 года платят по таким ставкам, пока одновременно выполняете два условия: средняя численность работников и размер доходов укладывается в лимиты.
Учтите, что Минэкономразвития опубликовало проект приказа с коэффициентами-дефляторами на 2024 год. Для УСН предложили ввести коэффициент 1,329. Если новые коэффициенты-дефляторы примут без изменений, лимит доходов для перехода на УСН с 2024 года будет 149,6 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,329). Что касается применения налоговых ставок, лимит доходов для стандартных ставок УСН составит 199,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,329). Для повышенных — 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329). Если превысите и этот потолок, слетите со спецрежима.
Для упрощенщиков с объектом «доходы» региональные власти вправе снижать обычную налоговую ставку до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК). Для объекта «доходы минус расходы» власти субъектов РФ имеют право понижать обычную ставку до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК).
Власти субъектов РФ в своих законах могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения (письмо Минфина от 27.02.2009 № 03-11-11/29). Если региональные власти сформулировали закон так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку (письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516).
Пониженные ставки УСН в 2024 году по регионам России: полная таблица*
*актуально на момент публикации статьи. Таблица в процессе обновления, следите за новостями
Скачать таблицу для пониженных ставок по УСН
Код региона |
Субъект РФ |
Закон |
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Закон Республики Адыгея от 08.08.2022 № 104 (действует до 31.12.2024) |
02 |
Республика Башкортостан |
Законы Республики Башкортостан от 30.06.2022 № 571-з (с изменениями на 22.11.2022) и от 30.06.2022 № 576-з (действуют по 31.12.2024) |
03 |
Республика Бурятия |
Ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (с изменениями на 06.03.2023) |
04 |
Республика Алтай |
Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ (с изменениями на 07.11.2022, действует до 31.12.2024 включительно) |
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 (с изменениями на 10.06.2022) |
06 |
Республика Ингушетия |
Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ (с изменениями на 07.07.2023) |
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ (с изменениями на 30.04.2020) |
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З |
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Ч. 4 ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ (с изменениями на 08.12.2022) |
10 |
Республика Карелия |
Ст. 9.1, 9.5 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК (с изменениями на 02.11.2022) |
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ (с изменениями на 21.04.2023) |
12 |
Республика Марий Эл |
Ст. 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З (с изменениями на 02.05.2023) |
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З(с изменениями на 06.06.2022) |
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Ст. 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V (с изменениями на 30.11.2022) |
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Законы Республики Северная Осетия – Алания от 02.11.2020 № 67-РЗ (с изменениями на 04.04.2023) и от 02.11.2020 № 70-РЗ |
16 |
Республика Татарстан |
Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ (с изменениями на 29.09.2022) |
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 (с изменениями на 14.11.2022) |
18 |
Удмуртская Республика |
Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ (с изменениями на 17.07.2023) |
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ (с изменениями на 14.03.2023) |
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ (с изменениями на 06.05.2020) |
21 |
Чувашская Республика |
Ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 (с изменениями на 21.12.2022) |
22 |
Алтайский край |
Закон Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС (с изменениями на 02.11.2022) |
23 |
Краснодарский край |
Закон Краснодарского края от 06.07.2022 № 4724-КЗ (применяется по 31.12.2024 включительно) |
24 |
Красноярский край |
Закона Красноярского края от 19.11.2020 № 10-4347 (с изменениями на 26.05.2022, действует по 31.12.2023 включительно) |
25 |
Приморский край |
Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ (с изменениями на 28.02.2023) |
26 |
Ставропольский край |
Ч. 1 ст. 1 Закона Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз (с изменениями на 20.04.2020) |
27 |
Хабаровский край |
Ст. 11.1 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 (с изменениями на 28.06.2023) |
28 |
Амурская область |
Закона Амурской области от 03.04.2020 № 492-ОЗ (с изменениями на 04.04.2023) |
29 |
Архангельская область |
Ст. 1.1 — 1.3 Закона Архангельской области от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023) Ст. 1, 1.2-1.7 Закона Архангельской области от 30.09.2019 № 131-10-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023) |
30 |
Астраханская область |
Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (с изменениями на 15.12.2022) |
31 |
Белгородская область |
Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 (с изменениями на 05.04.2021) |
32 |
Брянская область |
Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З (с изменениями на 28.07.2022) |
33 |
Владимирская область |
Ст. 1 Закона Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ (с изменениями на 29.09.2021) |
|
Волгоградская область |
Ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД (с изменениями на 29.12.2022) |
35 |
Вологодская область |
Ч. 1 ст. 1 Закона Вологодской области от 26.10.2018 № 4424-ОЗ (с изменениями на 12.12.2022) |
36 |
Воронежская область |
Ст. 1, 1.2, 1.3 Закона Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ (с изменениями на 19.12.2022) |
37 |
Ивановская область |
Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ (с изменениями на 28.10.2022) |
38 |
Иркутская область |
Ст. 2, 3, 4, 4.3 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз (с изменениями на 29.11.2022) |
39 |
Калининградская область |
Закон Калининградской области от 24.04.2018 № 162 (с изменениями на 25.11.2022) (действует до 31.12.2023 включительно) |
40 |
Калужская область |
Ст. 1, 1.1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ (с изменениями на 29.03.2023) |
41 |
Камчатский край |
Ст. 4 Закона Камчатского края от 26.11.2021 № 6 (с изменениями на 05.07.2023) |
42 |
Кемеровская область — Кузбасс |
Ст. 1, 1-3 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ (с изменениями на 16.12.2022) |
43 |
Кировская область |
Закон Кировской области от 09.05.2022 № 69-ЗО Закон Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО (с изменениями на 14.11.2016) Закон Кировской области от 24.11.2022 № 123-ЗО (действует по 31.12.2025) |
44 |
Костромская область |
Закон Костромской области от 20.03.2023 № 341-7-ЗКО (действует с 1 января по 31 декабря 2023 года) Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО (с изменениями на 20.03.2023) |
45 |
Курганская область |
Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502 (с изменениями на 08.06.2023) |
46 |
Курская область |
Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО (с изменениями на 10.11.2022) |
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз (с изменениями на 23.11.2022) |
48 |
Липецкая область |
Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ (с изменениями на 02.08.2022) |
49 |
Магаданская область |
Закон Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ (с изменениями на 27.04.2021) |
50 |
Московская область |
Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (С изменениями на 22.11.2022, действует по 31.12.2024) |
51 |
Мурманская область |
Закона Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (с изменениями на 29.03.2022) |
52 |
Нижегородская область |
Закон Нижегородской области от 30.12.2020 № 172-З (с изменениями на 03.04.2023) |
53 |
Новгородская область |
Ст. 1 Закона Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ (с изменениями на 28.02.2023) |
54 |
Новосибирская область |
Глава 5.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ (с изменениями на 14.06.2023) (действует по 31.12.2024) |
55 |
Омская область |
Ст. 2, 3.1 Закона Омской области от 25.05.2020 № 2270-ОЗ (с изменениями на 18.02.2022) |
56 |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ (с изменениями на 21.04.2022) |
57 |
Орловская область |
Закон Орловской области от 31.08.2021 № 2655-ОЗ (с изменениями на 04.05.2022) |
58 |
Пензенская область |
Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (с изменениями на 10.02.2023) |
59 |
Пермский край |
Ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК (с изменениями на 09.11.2022) |
60 |
Псковская область |
Ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз (с изменениями на 04.05.2023) |
61 |
Ростовская область |
Ст. 11 Закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (с изменениями на 30.06.2023) |
62 |
Рязанская область |
Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ (с изменениями на 23.08.2022) |
63 |
Самарская область |
Ст. 2 Закона Самарской области от 16.07.2021 № 63-ГД (с изменениями на 13.03.2023) |
64 |
Саратовская область |
Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО (с изменениями на 26.07.2023, действует по 31.12.2026 включительно) |
65 |
Сахалинская область |
Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО (с изменениями на 08.11.2022) |
66 |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ (с изменениями на 22.11.2022) |
67 |
Смоленская область |
Ст. 1 Закона Смоленской области от 14.11.2019 № 113-з (с изменениями на 30.06.2022) |
68 |
Тамбовская область |
Ст. 1 Закона Тамбовской области от 27.11.2015 № 587-З (с изменениями на 05.07.2023) |
69 |
Тверская область |
Закон Тверской области от 29.11.2019 № 73-ЗО (с изменениями на 08.05.2020) |
70 |
Томская область |
Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ (с изменениями на 04.03.2022) |
71 |
Тульская область |
Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО (с изменениями на 29.11.2022) |
72 |
Тюменская область |
Ст. 1 Закона Тюменской области от 31.03.2015 № 21 (с изменениями на 29.11.2022) |
73 |
Ульяновская область |
Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО (с изменениями на 05.09.2023) |
74 |
Челябинская область |
Ст. 1 Закона Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО (с изменениями на 03.06.2022) |
75 |
Забайкальский край |
Закон Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК (с изменениями на 23.11.2022) |
76 |
Ярославская область |
Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з (с изменениями на 26.12.2022) |
77 |
Москва |
Ч. 1 ст. 1 Закона Москвы от 07.10.2009 № 41 (с изменениями на 23.11.2016) |
78 |
Санкт-Петербург |
Ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (с изменениями на 30.01.2023) |
79 |
Еврейская автономная область |
Закон Еврейской Автономной области от 29.04.2022 № 88-ОЗ (с изменениями на 06.12.2022) |
83 |
Ненецкий автономный округ |
Ст. 1.1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ (с изменениями на 24.12.2020) |
86 |
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.12.2008 № 166-оз (с изменениями на 27.10.2022) |
87 |
Чукотский автономный округ |
Ч. 1, 3 ст. 6 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ (с изменениями на 13.06.2023) |
89 |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
Ст. 1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2017 № 66-ЗАО (с изменениями на 24.11.2022) |
90 |
Запорожская область |
Указ Председателя Совета министров Военно-гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 913-у (действует до 31.12.2023 включительно) |
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 (с изменениями на 29.05.2023) |
92 |
Севастополь |
Ст. 2 Закона Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС (с изменениями на 27.06.2023) Ст. 2 Закона Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС (с изменениями на 03.11.2016) |
93 |
Донецкая Народная Республика |
Закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 425-IIНС |
94 |
Луганская Народная Республика |
Закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 419-III |
95 |
Херсонская область |
Указ Губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172-у |
Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы» зависит от двух показателей – базы и ставки. В налоговую базу включают полученные доходы, далее вычитают расходы из перечня, потом базу умножают на ставку. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, – как посчитать авансовые платежи и налог по итогам года по обычной или пониженной ставке.
Как подтвердить право на пониженную ставку УСН в 2024 году по регионам России
В региональном законе может быть указано, что для применения пониженной ставки нужно представить документы. Такое требование нужно исполнить. Например, в Удмуртии вместе с декларацией по УСН требуется книга учета доходов и расходов и расчет доли доходов от реализации по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ).
Когда в законе нет требования представить документы, инспекторы не вправе их запрашивать при камеральной проверке декларации по УСН. В этом случае могут истребовать только те документы, которые предусмотрены статьей 88 НК. Это следует из пункта 7 статьи 88 НК и подтверждается письмами Минфина от 02.03.2017 № 03-02-07/1/12009, от 03.09.2015 № 03-05-05-01/50668 и от 21.10.2013 № 03-11-11/43791. Следовательно, организацию нельзя оштрафовать за непредставление документов по пониженной ставке.
При выездной проверке инспекторы вправе затребовать документы и расчеты, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 12 ст. 89 НК). Доказательством правомерности применения пониженной ставки может быть бухгалтерская справка с расчетом по окончании каждого отчетного и налогового периода.
Размер налога при УСН с объектом «доходы» зависит от суммы доходов, ставки в регионе и налоговых вычетов – больничных, страховых взносов, торгового сбора. В рекомендации – инструкция, как рассчитать налог при УСН с объектом «доходы» по обычной или пониженной ставке, с формулами и примерами.
Образец пояснений о пониженной ставке налога на УСН
Как применять пониженную ставку по УСН в 2024 году при разных регионах России
Налогоплательщик применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его нахождения. Например, это регион, где зарегистрирована организация. Платить авансовые платежи, налог на УСН и подавать декларацию организация на УСН обязана в инспекцию по месту своего нахождения (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК).
Когда у организации есть обособленные подразделения в другом регионе, в котором свои ставки, рассчитать и платить надо по месту учета головного офиса и по ставке, которая действует в этом регионе. Применять региональную ставку по месту учета обособленного подразделения можно, только если зарегистрировать организацию в этом регионе.
ИП применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его жительства, то есть по месту официальной регистрации. В ИФНС по месту жительства предприниматель обязан платить авансовые платежи и налог на УСН, а также подавать декларацию по УСН (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК). В каком регионе ИП ведет бизнес, неважно. В подтверждение тому – письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-11-11/53003.
Авансовые платежи и налог при УСН с объектом «доходы» считают по ставке 8 процентов вместо 6, а при объекте «доходы минус расходы» – по ставке 20 процентов вместо 15, если доходы с начала года или средняя численность сотрудников превысили лимиты (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). В рекомендации – правила расчета авансовых платежей и налога за 2023 год по повышенным ставкам.
Как применять пониженную ставку по УСН в 2024 году при смене региона
Когда компания на упрощенке переезжает в регион с другой ставкой по налогу на УСН и официально меняет место регистрации, при расчете авансовых платежей нужно применять новую ставку. Налог за год считают по ставке региона, где он был зарегистрирован на 31 декабря этого года. Правило действует и в том случае, когда компания на УСН меняет место регистрации после окончания календарного года. В подтверждение тому – письма Минфина от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, которое ФНС направила инспекциям для применения в работе письмом от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@, а также письма Минфина от 02.03.2018 № 03-11-11/13277 и от 09.03.2016 № 03-11-11/13037.
Не пересчитывайте авансовые платежи за I квартал, полугодие или девять месяцев, если начислили их по более высокой ставке. Налог на УСН считайте по общим правилам. Налоговую базу по итогам года определяйте нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК). Для расчета годовой суммы налога налоговую базу надо умножить на действующую ставку (п. 1 ст. 346.21 НК). Начисленные в течение года авансовые платежи засчитайте при расчете годовой суммы налога к уплате (п. 5 ст. 346.21 НК).
Еще недавно, чтобы равномерно уменьшать авансы по УСН с объектом «доходы» и стоимость патента, предприниматели вынуждены были не только ежеквартально платить страховые взносы «за себя». С 2023 года, чтобы взносы считались уплаченными, приходилось подавать заявление о зачете. Такой порядок окончательно запутал бизнесменов, поэтому чиновники решили его исправить. Как ИП по-новому уменьшать налог при упрощенке на взносы, рассказываем в статье.
Как применять пониженную ставку по УСН в 2024 году у ИП
По общему правилу ИП на УСН применяют такие же ставки налога, как и организации: 6 процентов – при объекте «доходы», 15 процентов – при объекте «доходы минус расходы» (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК). Ставки на УСН увеличиваются после того, как численность сотрудников или доходы превысят лимит. Ставки составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минус расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).
Регионы вправе устанавливать пониженные ставки налога, в том числе специально для предпринимателей. При изменении местожительства может измениться ставка для расчета авансовых платежей и налога по итогам года.
Начинающим ИП региональные власти вправе предоставить налоговые каникулы – установить нулевую ставку налога в течение первых двух налоговых периодов.
Регионы, где у ИП есть право на пониженную ставку по УСН 0 процентов
Есть два условия: вид деятельности и доля доходов (п. 4 ст. 346.20 НК). Право на нулевую ставку есть у ИП в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. В региональных законах могут быть указаны конкретные виды деятельности и другие ограничения, например, по численности сотрудников и по уровню доходов, облагаемых налогом на УСН по нулевой ставке.
Доходы от льготируемого бизнеса должны быть не менее 70 процентов. Если поступления от прочих видов деятельности превысили 30 процентов, все доходы ИП облагают налогом по обычной ставке – 6 или 15 процентов (письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-11-11/46042). ИП, который по итогам первого налогового периода нарушил условие о соотношении доходов, не сможет применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Ставки УСН в Санкт-Петербурге в 2024 году
- УСН: федеральный или региональный налог, в какой бюджет зачисляется
- Декларация по УСН за 2023 год в 2024 году: новая форма, бланк, образец для ИП и ООО
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
Темы: