Из статьи узнаете, как поступать с датами в акте, если они приходятся на выходной день, относятся к следующему месяцу или не соответствуют срокам в договоре. Смотрите на примерах, когда лучше переделать акт, а когда не стоит тратить на это время и силы.
Дата акта на услуги: что это такое
Полезно прочитать!
Какую дату указывать в акте об оказании услуг
Дата акта об оказании услуг – дата подписания акта ответственными лицами (попд. «а» п. 8 ФСБУ 27/2021, ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Как правило, акт составляют на дату, когда услуга была оказана, то есть исполнитель сдал, а заказчик принял (потребил) услугу. Если дата акта отличается от даты оказания услуги, в акте укажите, когда услуга была оказана (подп. «б» ФСБУ 27/2021).
Все факты хозяйственной жизни должны быть подтверждены первичными документами. Требования к первичным документам прописаны в ФСБУ 27/2021 и Федеральном законе № 402-ФЗ. Состав первичных документов организация определяет сама. Какие бланки использовать, по каким правилам их заполнять, заверять и исправлять — в рекомендации.
Акты с датами следующего месяца
На практике часто встречаются ситуации, когда исполнитель составил акт на услуги или работы в сентябре, а подписали и датировали его, например, 1 октября. Надо ли в этом случае переделать акт другой датой — 30 сентября? Правильный ответ — нет. В пункте 8 ФСБУ 27/2021 сказано, что в качестве даты составления первички нужно указывать дату, когда ее подписали.
Важно! Учет операций по акту об оказании услуг зависит от того, когда исполнитель выполнял работы или услуги. Разберем учет как у исполнителя, так и у заказчика.
Длящиеся услуги. По длящимся услугам стороны сами определяют периодичность составления актов (подп. «б» п. 9 ФСБУ 27/2021). Примеры длящихся услуг — охрана, услуги связи, консультационные услуги по договору с абонентским обслуживанием, клининг.
По общему правилу заказчик в бухгалтерском и налоговом учете также отражает расходы в 3 квартале (письмо ФНС от 21.08.2015 № ГД-4-3/14815). Но нужно убедиться, что исполнитель в акте указал период оказания услуг — сентябрь. Иначе получится так, что спишете расходы необоснованно.
Если заказчик отразит расходы на дату поступления документа, то есть в октябре, как правило, у налоговиков это не вызывает претензий. Но даже если проверяющие посчитают это ошибкой, сдавать уточненки по налогу на прибыль не придется. Ведь закон разрешает исправить такую ошибку в текущем периоде при условии, что компания получает прибыль, а не убыток (п. 1 ст. 54 НК). Это значит, что расходы, которые не учли в сентябре, можно списать в октябре, если по итогам работы за 9 месяцев была прибыль.
Разовые услуги и работы. Работы и не длящиеся услуги, которые считаются оказанными только после принятия заказчиком — например, проведение маркетинговых исследований, подготовка проекта договора, — учитывайте одинаково. Когда проводите их в учете, ориентируйтесь на дату, когда акт подписал заказчик. Например, если заказчик подписал акт в октябре, выручку отражайте в IV квартале (письмо Минфина от 14.02.2022 № 03-07-09/9894).
Акт на услуги может быть оформлен и при отсутствии письменного договора. Если стороны не оформили письменный договор, это не означает, что договор не заключен. Правильно оформленный и подписанный обеими сторонами акт об оказании услуг будет свидетельствовать о заключении договора. Как правило, акты без договора составляют по разовым услугам с незначительной стоимостью.
Специалисты Системы Главбух собрали в единую таблицу правила отражения актов об оказании услуг в зависимости от периода, когда они были оказаны.
Таблица. Когда отражать в учете акты и счета-фактуры
Объект |
Исполнитель |
Заказчик |
Длящиеся услуги |
Выручку отразите в квартале, в котором оказали услуги |
Расходы отражайте в квартале, в котором исполнитель оказал услуги. Вычет НДС можно заявить в этом же квартале, если счет-фактуру получили до сдачи декларации, или в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК) |
Разовые услуги и работы |
Выручку покажите в квартале, в котором заказчик подписал акт. Но если применяете ПБУ по строительному подряду, выручку учитывайте по мере готовности (ПБУ 2/2008) |
Расходы учитывайте в квартале, в котором подписали акт. Вычет НДС заявите в этом же квартале или в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК) |
Обязателен ли акт на оказание услуг
Акты с датами выходного дня
Допустим, вы получили акт на разовые услуги или работы, а в нем стоит дата выходного дня. Ситуация рискованная, ведь вам не известно, выходили ли на работу в выходной день сотрудники контрагента, которые подписали акт. А налоговики установят это по табелю, если будут проверять вашу сделку (определение Верховного суда от 30.04.2020 № 304-ЭС20-4775). Работу в выходной день оплачивают в повышенном размере.
Как оплатить работу в выходной
Если инспекторы обнаружат, что сотрудники не работали, то заподозрят, что сделка фиктивная. Поэтому если сделка крупная, стоит обезопасить ее от претензий налоговиков. Попросите переделать акт и датировать его рабочим днем.
Сложности возникают и с актами на долгосрочные услуги, которые датировали выходным днем. По долгосрочным услугам у налоговиков, как правило, не возникает вопросов только из-за даты. Но претензии к такому акту возникнут, если у инспекторов уже есть сомнения в добросовестности контрагента по иным причинам. Претензий не будет, если сделку заключили с крупными и известными поставщиками. Например, МТС, Билайн, Мосэнергосбыт.
Допустим, чтобы обезопасить компанию, вы решили поставить в акте на длящиеся услуги рабочий день. Возникает вопрос: какой именно день указать? Первый вариант — последний рабочий день месяца, в котором оказывали услуги. Второй вариант — первый рабочий день следующего месяца. В нормативных актах на этот счет правил нет.
Акт об оказании услуг — первичный документ, так как на основании акта исполнитель признает выручку, а заказчик — расходы, поэтому акт должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа (п. 4 ФСБУ 27/2021, ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но форма акта на услуги не установлена, поэтому стороны могут предусмотреть ее в договоре. Тогда нужно применять согласованный бланк. Подробности читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Дата акта не соответствует договору: что делать
Представьте, что вы получили акт на подрядные работы. Сверились с договором и обнаружили расхождение в датах. Например, в договоре сказано, что период выполнения работ — с 5 сентября по 31 октября. А в акте стоит дата 25 октября. Получается, что работы выполнили раньше срока. Нужно ли исправлять дату в акте, чтобы она соответствовала периоду, который указали в договоре?
Даты начала и окончания работ — это существенное условие договора подряда (п. 1 ст. 708 ГК). Если в акте стоит дата, которая не соответствует этому периоду, у налоговиков будут вопросы. Они проверят, действительно ли подрядчик выполнял работы для компании. Если не хотите вызывать подозрения у налоговиков, включите в договор или акт формулировки о досрочном выполнении работ.
Как упростить работу с первичкой
Условие в договоре. Допустим, у вас много подрядчиков. Вы включаете в типовой договор с ними условие о досрочном выполнении работ (ст. 315 ГК). Пример формулировки: «Подрядчик вправе сдать выполненные работы, предусмотренные настоящим Договором, досрочно». Тогда вам не придется заморачиваться с проверкой дат в акте.
Формулировка в акте. Можно указать в акте, что подрядчик выполнил работы досрочно с согласия заказчика (п. 1 ст. 711 ГК). Например: «Заказчик согласен принять досрочное выполнение работ».
Если даты в акте вообще не вписываются в период, указанный в договоре, документы стоит исправить. Например, если акт датировали ранее периода выполнения работ, указанного в договоре (определение ВС от 12.10.2020 № 302-ЭС20-14463). В этом случае подпишите дополнительное соглашение к договору и укажите в нем правильный период выполнения работ.
Оба способа подходят и для договоров на недлящиеся услуги. Если услуги длящиеся и период их оказания расходится с тем, который указали в договоре, подпишите дополнительное соглашение к договору.
Образец акта об оказании услуг
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как ИП самостоятельно вести бухгалтерию: пошаговая инструкция для новичка и опытного предпринимателя
- Как получить профессиональный налоговый вычет
- Скачать акт об оказании услуг: образцы на 2024 год
- Для чего нужен путевой лист и как его заполнить
- Как заполнить акт приема-передачи основных средств по форме ОС-1