Как формировать уставный капитал? Каким может быть уставный капитал в различных компаниях? В какие сроки и за счет какого имущества оплачивают уставный капитал, как оценить и отразить в бухучете вклады учредителей? Ответы на эти и другие вопросы по формированию УК - в статье.
Формируем уставный капитал: инструкция
Как оплатить уставный капитал
Сумму уставного капитала прописывают в договоре о создании общества и в уставе (п. 1 ст. 89, п. 1 ст. 98 ГК, п. 5 ст. 9 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 11 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Требования к минимальному размеру уставного капитала организаций различных организационно-правовых форм смотрите в таблице.
Таблица: требования к сумме уставного капитала
Если создается ООО, то каждый учредитель должен полностью оплатить свою долю в уставном капитале в течение срока, который установлен договором о создании общества. Этот срок не может превышать четырех месяцев с момента госрегистрации организации.
Если создается акционерное общество, то половину акций участники должны оплатить в течение трех месяцев после госрегистрации. Оставшуюся часть – в течение года после госрегистрации. Договором о создании акционерного общества этот срок может быть сокращен.
Пока учредители не оплатят 50 процентов уставного капитала акционерного общества, организация не вправе совершать гражданские сделки (п. 3 ст. 2 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Например, заключать договоры с поставщиками, покупателями и т. д.
Читайте в рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, о том, когда в бухучете формировать уставный капитал, как отражать денежные и неденежные вклады, а также как учитывать эти вклады при расчете налога на прибыль, при расчете НДС и на упрощенной системе.
Формирование уставного капитала: состав вкладов
Вклады в уставный капитал учредители могут вносить:
- деньгами;
- имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами и т. д.);
- правами владения и пользования имуществом (например, правом аренды здания).
Это предусмотрено для акционерных обществ пунктом 2 статьи 34 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, а для обществ с ограниченной ответственностью – пунктом 1 статьи 15 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
Состав взносов может быть ограничен. Учредители вправе указать в уставе виды имущества, которые не могут быть вкладом в уставный капитал (абз. 2 п. 2 ст. 34 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, абз. 4 п. 2 ст. 15 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Например, запретить вносить в качестве вклада неликвидную технику.
Кроме того, нельзя принять в качестве вклада в уставный капитал организации права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками. Это запрещено законодательством (п. 6 ст. 3 Закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ).
Если учредители оплачивают уставный капитал деньгами до регистрации, у организации еще нет ни кассы, ни расчетного счета. Банк открывает расчетный счет при предъявлении организацией свидетельства о госрегистрации (п. 1 ст. 86 НК). В таком случае открывают банковский счет на имя одного из учредителей с указанием цели – формирование уставного капитала. По условиям договора такой счет предусматривает ограниченное число банковских операций: приход поступивших от учредителей платежей и перечисление всех накопленных на счете денег на расчетный счет созданного общества (либо возврат денег учредителям, если общество не будет создано в течение срока действия договора).
Если учредители оплачивают вклады после государственной регистрации общества, деньги в счет уставного капитала можно внести как на счет в банке, так и в кассу.
Компании доначислили миллиарды из‑за покупки долей в уставном капитале. В суде рассмотрели дело, когда налоговики решили, что с помощью покупки долей в уставных капиталах компания пыталась вывести деньги из России без уплаты налогов. В споре выиграла налоговая. Смотрите, почему компании доначислили миллиарды из‑за покупки долей в уставном капитале.
Как оценить рыночную стоимость вклада
Оценить и согласовать стоимость неденежных вкладов должны учредители. Для оценки рыночной стоимости имущественного вклада общество должно привлечь независимого оценщика. Участники общества не вправе определить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, выше оценки эксперта. То есть они могут определить стоимость ниже или в той же сумме, что установил оценщик (абз. 2 п. 2 ст. 66.2 ГК).
Решение об оценке должно быть единогласно принято на общем собрании участников (акционеров) организации (п. 3 ст. 9 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 2 ст. 15 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания (ст. 63 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Пример
А.В. Львов собирается внести в качестве вклада в уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» пять тонн профильных труб, которые он купил за 50 000 руб.
Вклад должен оценить независимый оценщик. Учредители могут оценить стоимость вклада не выше той, которую укажет оценщик.
Допустим, оценщик установил, что рыночная стоимость вносимых материалов составляет 80 000 руб. В этом случае учредители «Гермеса» могут принять материалы в качестве вклада по стоимости их приобретения – 50 000 руб.
Допустим, оценщик установил, что рыночная стоимость вносимых материалов составляет 40 000 руб. В этом случае учредители «Гермеса» могут принять вклад по стоимости, указанной оценщиком, – 40 000 руб.
Есть еще номинальная стоимость доли в уставном капитале, но что это такое? На вопрос отвечает статья 90 ГК и статья 14 Закона об ООО. Номинальная стоимость доли в уставном капитале - это денежная сумма, которая определяет размер доли участника в уставном капитале в рублях.
Как уставный капитал отразить в бухгалтерском учете
В бухучете размер уставного капитала, зафиксированный в учредительных документах, отразите на дату госрегистрации организации. Связано это с тем, что обязанность вести бухучет возлагается на организацию только с момента ее госрегистрации (п. 3 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Для учета расчетов с учредителями по формированию уставного капитала предусмотрен специальный субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» (Инструкция к плану счетов).
На сумму задолженности учредителя по оплате уставного капитала сделайте проводку:
Дебет 75-1 Кредит 80
– отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал.
Пример
ЗАО «Альфа» создано А.В. Львовым и ООО «Торговая фирма "Гермес"». Уставный капитал организации в размере 400 000 руб. разделен на 1000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 400 руб./шт.
60 процентов акций принадлежит Львову, а 40 процентов – «Гермесу».
«Альфа» зарегистрирована 23 марта. В этот день бухгалтер организации сделал в учете проводки:
Дебет 75-1 Кредит 80
– 240 000 руб. (1000 шт. × 60% × 400 руб./ шт.) – отражена задолженность Львова по вкладу в уставный капитал;
Дебет 75-1 Кредит 80
– 160 000 руб. (1000 шт. × 40% × 400 руб./ шт.) – отражена задолженность «Гермеса» по вкладу в уставный капитал.
Бухгалтер «Гермеса» в учете сделал проводки:
Дебет 58-1 Кредит 76
– 160 000 руб. – отражена задолженность по вкладу в уставный капитал «Альфы»;
Дебет 76 Кредит 51
– 160 000 руб. – внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал «Альфы».
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как узнать коды статистики онлайн по ИНН
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы
- Приказ и доверенность на право подписи документов за директора: образец 2024 года
- Новый учет НМА с 2024 года по ФСБУ 14/2022: оценка нематериальных активов
- Среднесписочная численность работников: что это, как рассчитать и примеры