Порядок учета прошлогодних убытков
Определите, какие убытки можно списать. С 2017 года убытки прошлых лет можно переносить сколько угодно долго. Ограничение в 10 лет больше не действует (п. 2 ст. 283 НК РФ). Но это не значит, что в декларацию можно включить убытки 2006-го, 2005-го и более ранних годов.
- Важная статья:
- Рискованно без документов списывать убыток от уступки
Закон установил ограничение. Списывать до полного погашения можно только убытки, которые возникли с 1 января 2007 года (п. 16 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ).
Рассчитайте, сколько получится учесть. Компания вправе уменьшить на убыток не более 50 процентов прибыли. Такое правило будет действовать до 2020 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). С учетом ограничения убытки переносите в той очередности, в которой они возникли.
Компания по итогам первого квартала получила прибыль в размере 200 000 руб. На 1 января у компании числится убыток прошлых лет в 300 000 руб. Из них 250 000 руб. — убыток 2015 года, 50 000 руб. — убыток 2016 года. Компания вправе уменьшить прибыль не более чем на 50 процентов, то есть на 100 000 руб. (200 000 руб. × 50%).
Убыток больше (300 000 > 100 000), поэтому налоговая база составит 100 000 руб. (200 000 – 100 000). Компания уменьшит прибыль только на часть убытка 2015 года. Разницу — убыток 2015 года 150 000 руб. (250 000 – 100 000) и убыток 2016 года — 100 000 руб. компания вправе перенести на следующие периоды без ограничения по времени.
Порядок учета прошлогодних убытков в декларации. Перенос убытка нужно показать в декларации по налогу на прибыль. Форма декларации не предусматривает расчет ограничения в 50 процентов от прибыли (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572). Тем не менее показать в отчете нужно, что компания уменьшила прибыль только на тот убыток, на который разрешают правила кодекса. В нашем примере это 100 тыс. рублей.
Как заполнить убыток в декларации, ФНС разъяснила в письме от 09.01.17 № СД-4-3/61@. В строках 010–130 отразите весь убыток прошлых лет, который компания вправе переносить. Строки 140 и 150 должны соблюдать соотношение: строка 150 ≤ строка 140 × 50%.
- Статьи по теме:
- Как ИП самостоятельно вести бухгалтерию: пошаговая инструкция для новичка и опытного предпринимателя
- Как получить профессиональный налоговый вычет
- Для чего нужен путевой лист и как его заполнить
- Активные и пассивные счета бухгалтерского учета 2024: таблица, примеры, проводки
- Как подтвердить применение УСН: справка, уведомление, образцы