Как отразить в бухгалтерском учете льготный кредит в связи с коронавирусом: по ставкам 0 или 2 процента. В том числе – в 2020 году для Муниципального Унитарного Предприятия?
Вопрос:
Муниципальное унитарное предприятие в 2020 году участвовала в программе согласно Постановления Правительства РФ от 16.05.2020г. № 696 и получило безвозвратный кредит в размере 18 497,00 тыс. рублей. Данная сумма не была отражена в бухгалтерском балансе на 31.12.2020 и отчете о финансовом результате за январь-декабрь, но была использована. Предприятие выдержало все условия и долг им списали. В 2021 году учреждение данный кредит отражает в балансе на 31.12.2021 и в отчете о финансовом результате за январь-декабрь 2021, что приводит к искажению данных плана доходов и расходов за 2021 год и уменьшает убыток учреждения. Правомерно ли сделана данная операция?
Ответ:
Операция отражена правильно. МУП должен признать доход при списании долга. Через реформацию баланса сумма попадает в нераспределенную прибыль. Прибылью унитарного предприятия, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей распоряжается учредитель унитарного предприятия (п.2 ст. 17 Закона об унитарных предприятиях от 14.11.2000 № 161-ФЗ).
На дату получения от банка уведомления о списании долга в учете сделайте проводки:
Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 91-1
– списана задолженность по кредиту;Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1
– списаны проценты по кредиту.
В налоговом учете доходы не отражаются. Пункт 1 статьи 251 НК дополнили подпунктом 21.4 (п. 6 ст. 1 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Эта норма позволяет не учитывать в доходах прощенный долг по льготному кредиту, если выполняются условия:
- кредит предоставлен в 2020 году на возобновление деятельности или неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
- банку предоставляют субсидию по данному кредиту.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В отчете о финансовых результатах такой прощенный долг – это прочие доходы.
Как отразить в бухгалтерском учете льготный кредит в связи с коронавирусом: по ставкам 0 или 2 процента, для системообразующих предприятий
Льготный кредит отразите в учете в общем порядке. Сумму кредита учтите на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (п. 2 ПБУ 15/2008). Если кредит предоставлен под проценты, к счету 66 (67) откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам» (п. 7 ПБУ 15/2008).
В учете сделайте проводки:
Дебет 51 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу»
– получен денежный кредит;
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.
Проценты по кредиту могут капитализироваться. В этом случае сделайте проводку:
Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу»
– сумма начисленных процентов отнесена на увеличение основного долга по кредиту.
При возврате кредита сделайте проводки:
Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 51
– погашена задолженность по кредиту;
Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51
– уплачены проценты по кредиту.
Если организации спишут сумму долга, в учете сделайте проводку:
Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 91-1
– списана задолженность по кредиту;
Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1
– списаны проценты по кредиту.
Проводку сделайте на дату получения от банка уведомления о списании долга. В налоговом учете эти суммы в доходы не включайте. Читайте подробнее, как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита).
Поскольку прощенный долг по кредиту в бухгалтерском учете включается в доходы, а в налоговом – нет, в учете возникнет разница. Отражать ее отдельно не нужно.
О том, как отразить в бухгалтерском учете льготный кредит в связи с коронавирусом: по ставкам 0 или 2 процента, для системообразующих предприятий, читайте в Системе Главбух.
Льготный кредит в связи с коронавирусом