Вопрос:
Фирма А передала фирме Б давальческое. Фирма Б передала это давальческое фирме Д (страна ЕАЭС). Фирма Д изготовила продукцию и отправила ее в Россию фирме Б с документами (ТН (готовая продукция), сч-ф (в ней тоже поименована ГП), акт сдачи-приемки выполненных работ. Во всех трех документах сумма одинаковая. Также имеется СМР). Какими проводками должна отразить фирма Б при приеме от Фирмы Д готовой продукции и передаче ее фирме А?
Ответ:
Так как давальческие материалы и готовая продукция принадлежат компании А, компания Б может отразить переработанные материалы (готовую продукцию) на счете 003. Общее движение материалов и готовой продукции выглядит так:
Дебет 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика»
– поступили материалы в переработку от заказчика;
Дебет 003 субсчет «Материалы, переданные в переработку субподрядчику» Кредит 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика»
– переданы материалы заказчика субподрядчику для переработки;
Дебет 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика» Кредит 003 субсчет «Материалы, переданные в переработку субподрядчику»
– получены материалы, переработанные субподрядчиком;
Кредит 003 субсчет «Материалы, полученные от заказчика»
– отражена передача переработанных материалов заказчику.
Как оформить и учесть переработку давальческих запасов
Изготовление продукции из материалов заказчика отразите проводками:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 003
– получены материалы для изготовления продукции;
Кредит 003
– давальческие материалы переданы в производство;
Дебет 20 Кредит 02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76...
– учтены расходы на производство продукции;
Дебет 90-2 Кредит 20
– сформирована себестоимость работ по изготовлению продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на стоимость работ по изготовлению продукции (если организация является плательщиком НДС);
Дебет 002
– принята к учету изготовленная из давальческих материалов продукция;
Дебет 62 Кредит 90-1
– признана выручка от реализации работ по изготовлению продукции;
Кредит 002
– списана стоимость переданной заказчику изготовленной продукции.
Материалы, принятые в переработку, в составе запасов не учитывайте. На такое имущество не распространяются правила ФСБУ 5/2019 «Запасы» (п. 4 ФСБУ 5/2019).
О том, как оформить и учесть переработку давальческих запасов, читайте в Системе Главбух.
Как оформить давальческую переработку