Вопрос: На предприятие (ОСНО) по договору поставки поступило оборудование на сумму 417 667,5 долларов США, в том числе НДС 20%. В бухгалтерском и налоговом учете по налогу на прибыль рублевая оценка стоимости данного оборудования определяется по куру ЦБ РФ на день перехода права собственности по акту приема-передачи оборудования от 11.03.2022 года. Сумма НДС по данной поставке определяется по курсу на день отгрузки (товарная накладная и счет-фактура от 07.02.2022 г.). Из-за несовпадения дат отгрузки (07.02.2022 г.) и даты перехода права собственности (11.03.2022 г.) возникает разница между оценкой стоимости в бухгалтерском/налоговом учете и налоговой базой по НДС. Для целей налогового учета по налогу на прибыль, вышеуказанная разница является курсовой разницей, учитываемой в особом порядке в 2022-2024 гг. или прочим внереализационным доходом (расходом)?
Ответ: В абз.5 п.1 ст.172 НК сказано, что такая разница в НДС у покупателя относится на внереализационные доходы или расходы, без указания, что это курсовые разницы.
В пп.5 п.1 ст.265 НК сказано так: «Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
В п.11 ст.250 НК содержится определение положительных разниц: «Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Исходя из этого можно сделать вывод, что разница в сумме входного НДС из-за несовпадения дат отгрузки у продавца и перехода права собственности у покупателя не является курсовой разницей. Это просто внереализационный доход или расход.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, о порядке применения налоговых вычетов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Порядок применения налоговых вычетов