Вопрос: Нам оказывают услуги на территории Казахстана (реклама) местная компания в рублях. Акт выполненных работ выставляется в конце месяца, оплата через 30 кален. дней. Как будет заполняться декларация НДС (если акт в марте, а оплата в апреле)?
Ответ: Операцию по покупке услуг отразите во 2 разделе декларации по НДС за 2 квартал, так как налоговую базу по НДС в качестве налогового агента Вы должны определять на дату оплаты услуг.
2 раздел заполните так:
- по строке 010 укажите прочерки;
- по строке 020 – наименование контрагента;
- по строке 030 – прочерки;
- по строке 040 – КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;
- по строке 050 – ОКТМО;
- по строке 060 – сумму начисленного налога;
- по строке 070 – код операции 1011721;
- по строкам 080-100 – прочерки.
Кроме 2 раздела, заполните 8 и 9 разделы. В них укажите данные счет-фактуры, оформленного как налоговым агентом.
Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту – плательщику НДС
Какие разделы включать в декларацию по НДС налоговому агенту – плательщику НДС
По общему правилу налогоплательщики, которые сами не совершали налогооблагаемых операций, но исполняли обязанности налогового агента, включают в декларацию титульный лист и раздел 2.*
Раздел 2 должны заполнять все налоговые агенты по НДС. Исключение — налоговые агенты — покупатели вторсырья, которые платят НДС. Раздел 2 они не заполняют, а расчет налога по таким операциям отражают в разделе 3.
Налоговый агент, который совершает операции с несколькими контрагентами, заполняет раздел 2 по каждому участнику операций, то есть добавьте дополнительные страницы с разделом 2.
Добавить дополнительные страницы с разделом 2 так же нужно, если контрагент один, но договоры с ним разные. Ведь операции по этим договорам отражаются в декларации с разными кодами по каждой из таких групп операций. Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представьте на одной странице.
Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического продавца-налогоплательщика, на все такие операции заполните только одну страницу раздела 2. Об этом сказано в пункте 36 Порядка заполнения декларации.
Строка 010
По строке 010 поставьте прочерки, если декларацию подаете за российскую организацию. Прочерки ставить необязательно, если заполняете декларацию на компьютере (п. 16.4 Порядка заполнения декларации).
При заполнении раздела 2 иностранным организациям — налоговым агентам нужно учесть ряд особенностей. По строке 010 укажите КПП подразделения, которое совершало операции и является налоговым агентом.
Иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать одно из них, через которое платит налоги и сдает отчетность (п. 7 ст. 174 НК). Но по строке 010 нужно указать КПП не этого ответственного за уплату налогов подразделения, а КПП подразделения, совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС. Об этом сказано в пункте 37.1 Порядка заполнения декларации.
Строка 020
По строке 020 укажите наименование контрагента, за которого обязаны перечислить НДС как налоговый агент. Такими контрагентами могут быть:
иностранное лицо, указанное в пункте 1 статьи 161 НК;
госорган, который сдает в аренду свое имущество;
продавец, который реализует имущество казны;
должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.
По строке 020 поставьте прочерки или оставьте ячейки пустыми, если контрагента фактически нет, то есть в случаях, когда налоговый агент реализует:
имущество по решению суда,
конфискованное имущество;
бесхозяйные ценности;
клады;
скупленные ценности;
ценности, перешедшие по праву наследования государству.
Также поставьте по строке 020 прочерки, если организация (предприниматель) приобрела судно, которое подлежит регистрации, но не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после приобретения. Такой порядок предусмотрен пунктом 37.2 Порядка заполнения декларации. При компьютерном оформлении прочерки не нужны (п. 16.4 Порядка заполнения декларации).
Строка 030
По строке 030 поставьте ИНН контрагента, указанного по строке 020. ИНН российской организации можно определить с помощью официального сайта ФНС. Поставьте прочерки (при компьютерном оформлении ячейки не заполняйте):
если у контрагента нет ИНН; например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России;
контрагента фактически нет и по строке 020 стоят прочерки;
в последних ячейках, если ИНН состоит из 10 цифр.
Строки 040-050
По строке 040 укажите код бюджетной классификации НДС – 182 1 03 01000 01 1000 110.
По строке 050 укажите ОКТМО, то есть код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Код можно определить на сайте ФНС через сервис «Узнай ОКТМО».
Обоснование составления и сдачи декларации по НДС налоговому агенту – плательщику НДС в материалах Системы Главбух.
Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту – плательщику НДС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени