Вопрос: Насколько правомерно требование Покупателя в договоре: В случае отказа налогового органа в течение 6 (шести) лет с даты составления первичных документов во включении Покупателем в состав расходов для целей налогового учета лицензионного вознаграждения за переданное по настоящему договору право использования Сертификата, в связи с наличием обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности Продавца или обстоятельств, свидетельствующих о недостоверности и противоречивости сведений, отраженных в первичных документах Продавца, Продавец обязуется в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты выставления Покупателем счета, к которому прикладывается выписка из решения налогового органа о выявлении неуплаты (полностью или частично) сумм налога на прибыль по вине Продавца, уплатить Покупателю неустойку в размере 120 % от суммы налога, в отношении которой получен отказ налогового органа?
Ответ: Включение такого условия возможно, но обязанности для Вас нет.
Само по себе предложение покупателя может быть рассмотрено как требование представление заверения об обязательствах (ст. 431.2 ГК). Сторона, которая при заключении договора либо до или после его заключения дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения (в том числе относящихся к предмету договора, полномочиям на его заключение, соответствию договора применимому к нему праву, наличию необходимых лицензий и разрешений, своему финансовому состоянию либо относящихся к третьему лицу), обязана возместить другой стороне по ее требованию убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку.
Предусмотренная настоящей статьей ответственность наступает, если сторона, предоставившая недостоверные заверения, исходила из того, что другая сторона будет полагаться на них, или имела разумные основания исходить из такого предположения. В силу пункта 1 статьи 431.2 ГК РФ сторона договора вправе явно и недвусмысленно заверить другую сторону об обстоятельствах, как связанных, так и не связанных непосредственно с предметом договора, но имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения, и тем самым принять на себя ответственность за соответствие заверения действительности дополнительно к ответственности, установленной законом или вытекающей из существа законодательного регулирования соответствующего вида обязательств.
При недостоверности предоставленного стороной договора заверения другая сторона, полагавшаяся на имеющее для нее существенное значение заверение, наряду с применением указанных в статье 431.2 ГК мер ответственности, вправе отказаться от договора, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 34, 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 № 49).
Близкое понятие в данном случае «налоговая оговорка». Понятие «налоговая оговорка» в законе не содержится. Под налоговой оговоркой понимается условие гражданско-правового договора о порядке уплаты налогов и сборов и иные сопутствующие условия, например, включения в цену договора НДС. Изменить обязательства, установленные законодательством о налогах и сборах, стороны не могут. Цель налоговой оговорки может быть фиксация убытков при неисполнении внедоговорной публичной обязанности стороной, а значит, правовая природа налоговой оговорки и заверения об обязательствах представляется схожей (ст. 431.2 ГК, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.06.2017 №№ Ф08-2428/2017, А53-22858/2016). В противном случае Покупатель должен будет взыскивать неполученный вычет как убытки, а значит доказывать причинно-следственную связь между действиями Исполнителя и неполучение вычет (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.01.2020 №№ Ф09-9372/19, А71-5923/2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.06.2019 №№ Ф04-6057/2018, А75-21156/2017).
Если Вы не согласны с таким условием, Вы можете указать, что по общему правилу налогоплательщик не может отвечать за исполнение обязательств контрагентом, если «не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, а при отсутствии такой цели — не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях» (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 14.05.2020 №№ А42-7695/2017, 307-ЭС19-27597). Исполнение налоговой обязанности не регулируется гражданским законодательством. Нормы гражданского законодательства не подлежат применению к отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой (п. 3 ст. 2 ГК). Стороны договора равны друг перед другом и добровольно, действуя своей волей и в своем интересе, определяют последствия невозможности принятия НДС к вычету. Само по себе наличие налоговой оговорки в договоре не защищает налогоплательщика от налоговых претензий или той же неисполнительности контрагента. Если с контрагентом нет налоговых проблем — «оговорка» остается «спящей», а если проблемы с контрагентом возникают — она все равно по сути никак не поможет налогоплательщику, так как если контрагент действительно «технический», то исполнить такое судебное решение будет практически невозможно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как составить договор с условиями налоговой оговорки по статье 54.1 НК.
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру