Ответ: Как понимаем, претензию Вы все же покупателю предъявляли. Тогда учитывайте сумму как возмещение ущерба:
- Д 76 – К 91.1 – на дату признания долга покупателем. В налоговом учете сумма включается во внереализационные доходы по п.3 ст.250 НК
- Д 91.2 – К 60 – учтены расходы на оплату услуг крана, учтите их также как внереализационные.
НДС не начисляйте.
Как оформить и учесть возмещение ущерба контрагентом
Виновником ущерба может быть контрагент по договору гражданско-правового характера. Компания или ИП вправе требовать с него возмещения причиненных убытков на основании пункта 1 статьи 392 ГК (п. 11 постановления Пленума Верховного суда от 23.06.2015 № 25). Под убытками понимаются:
расходы, которые пострадавшая сторона произвела или должна будет произвести для восстановления нарушенного права (п. 2 ст. 15 ГК, определение Верховного суда от 16.02.1999 № 5-В99пр-37);
утрата или повреждение ее имущества, то есть реальный ущерб (п. 1 и 2 ст. 15 ГК).
Бухгалтерский учет возмещения ущерба контрагентом
Претензии, выставленные контрагентам, учтите на отдельном субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Отразите их в сумме, признанной виновными лицами или присужденной судом (Инструкция к Плану счетов). Суммы претензий, которые выставлены, но не признаны контрагентами, не отражайте в учете.
На дату признания контрагентом претензии в учете сделайте проводку:
- Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 91-1
признано требование о возмещении ущерба (основание – уведомление контрагента о признании претензии).
На дату получения денежных средств отразите запись:
- Дебет 51 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям»
получено возмещение ущерба (основание – платежное поручение).
Налог на прибыль при возмещении ущерба контрагентом
На дату признания контрагентом претензии по возмещению ущерба отразите внереализационный доход по налогу на прибыль (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК). Пока виновное лицо не согласилось с претензией либо пока судебное решение в пользу пострадавшей стороны не вступит в силу, дохода не будет.
Если организация в налоговом учете включила в доходы сумму возмещения ущерба, то в этом же периоде она может учесть и стоимость испорченного или утраченного имущества.
Расходы отразите в составе внереализационных (подп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 272 НК). Такие разъяснения дал Минфин в письмах от 27.04.2020 № 03-03-06/1/34033, от 19.06.2018 № 03-03-07/41741).
Если виновное лицо согласилось с суммой претензии, но фактически возместило ущерб в меньшем размере, в состав внереализационных доходов включите именно признанную сумму. Это прямо следует из положений пункта 3 статьи 250 НК. При этом стоимость поврежденного имущества можно учесть в полном размере в составе расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 272 НК).
Если виновные лица не установлены или суд отказал в возмещении ущерба, то в налоговом учете доходов не возникает. В этом случае недостачу имущества можно учесть на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК. Но для этого факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
НДС по претензии на возмещение ущерба контрагентом
По общему правилу деньги, которые получили в счет возмещения ущерба, не связаны с реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав (письма Минфина от 06.02.2020 № 03-07-11/7717, от 22.02.2018 № 03-07-11/11149). Они не включаются в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК. При получении этих денег счет-фактуру составлять не нужно.
Например, организации заключили договор подряда. Подрядчик доставил на объект заказчика свое оборудование для исполнения договора. Но работники заказчика случайно повредили оборудование. По условиям договора заказчик обязан возместить ущерб заказчику в размере стоимости оборудования. В этом случае подрядчик с полученной суммы НДС не исчисляет (письмо Минфина от 27.10.2017 № 03-07-11/70530).
Но, если полученная сумма фактически является выручкой за оказанные услуги, такую выплату облагают НДС в общем порядке (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК). Квалификация выплат в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг или имущественных прав, должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий заключенных договоров.
Отражение в декларации. Полученное возмещение не нужно отражать в разделе 7 декларации по НДС. Его заполняют налогоплательщики и налоговые агенты, у которых в налоговом периоде были операции, не облагаемые НДС. Это следует из раздела XII Порядка заполнения декларации.
Исключение – ситуация, когда полученная продавцом от покупателя компенсация убытков (например, из-за досрочного расторжения договора) фактически относится к ценообразованию, которое предусматривает оплату облагаемых НДС товаров, работ или услуг. В этом случае сумма компенсации входит в налоговую базу по НДС. Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК (письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-07-14/72802).
Входной НДС по пострадавшему имуществу. Входной НДС, ранее принятый к вычету со стоимости утраченного или поврежденного имущества, восстанавливать не надо. Даже несмотря на то, что его больше нельзя использовать для целей, облагаемых НДС. Перечень случаев, когда налог нужно восстановить, приведен в пункте 3 статьи 170 НК. И в нем ничего не говорится о восстановлении налога в случае недостачи, порчи или кражи имущества. С такой позицией согласны суды (решения ВАС от 19.05.2011 № 3943/11, от 23.10.2006 № 10652/06) и налоговая служба (письмо ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@). В письмах от 25.10.2021 № 03-03-06/1/86111 и от 02.03.2018 № 03-03-06/1/13389 Минфин рекомендовал руководствоваться указанным письмом ФНС.
Более подробно об оформлении и учете возмещения ущерба контрагентом в Системе Главбух.
Как оформить и учесть возмещение ущерба контрагентом
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени