Вопрос: Организация имеет статус с/х товаропроизводитель и соответственно ставка налога на прибыль 0%. По итогам 2023 года получили выручки от прочей деятельности (продажа земли) больше 70%. Как правильно сдать декларацию на прибыль, ко всей выручке нужно применить ставку 20% или только к выручке от прочей деятельности?
Ответ: За 2023 год следует представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль по ставке 20% и применить ее ко всей выручке.
Земельный участок, который использовался в сельхоз деятельности, при продаже облагается по ставке 20%, а доход от продажи включается в общий доход от реализации (Письмо Минфина России от 18.01.2016 №03-03-06/1/1120.
Так как при продаже земельного участка доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составит менее 70%, такой налогоплательщик утрачивает право на применение ставки 0% по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения. Сельхозпроизводитель должен пересчитать налоговые обязательства по ставке 20% и уплатить налоги в бюджет.
В связи с утратой права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей необходимо будет в 2024 году представить в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и девять месяцев 2023 года. За 2023 год следует представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль по ставке 20% и применить ее ко всей выручке. Налог на прибыль нужно пересчитать и доплатить в бюджет.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, нужно ли включать в общие доходы для проверки права на ЕСХН доходы от продажи сельскохозяйственных земель.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Общий доход для проверки права на ЕСХН