Вопрос: Ставим грузовой автомобиль на платную стоянку. На стоянке растет трава и её периодически нужно скашивать. Купили газонокосилку для этого.1. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку газонокосилки.2. Как принять к вычету входной НДС?
Ответ: В бухучете газонокосилку стоимостью до 40 000 руб. принимайте к учету в составе материалов на счет 10. Её стоимость спишите на затраты единовременно по факту передачи в эксплуатацию.
Если газонокосилка стоит более 40 000 руб., то учтите её в составе основных средств на счете 01 и списывайте её стоимость на расходы через амортизацию.
Что касаемо налогового учета, то затраты на приобретение газонокосилки возможно рассматривать как расходы, связанные с содержанием арендованного имущества (платной стоянки).
Если условиями договора пользования платной стоянкой установлена обязанность вашей организации самостоятельно за свой счет содержать место на стоянке (косить там траву), то вы вправе затраты на приобретение газонокосилки учесть в составе налоговых расходов по налогу на прибыль и принять по ней входной НДС к вычету.
В налоговом учете газонокосилку стоимостью до 100 000 руб. принимайте к учету в составе материалов. Её стоимость спишите на налоговые расходы единовременно по факту передачи в эксплуатацию.
Если газонокосилка стоит более 100 000 руб., то учтите её в составе основных средств и списывайте её стоимость на расходы через амортизацию.
Обоснование
Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ремонт арендованного имущества
Налог на прибыль
Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт арендованных основных средств
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Расходы на ремонт арендованных амортизируемых основных средств учитывайте, если согласно договору аренды или в силу закона организация обязана проводить ремонт за свой счет. Это следует из пункта 2 статьи 260 НК и статьи 616 ГК.
Если это условие выполняется, то при расчете налога на прибыль затраты на ремонт арендованных основных средств производственного назначения учтите в составе прочих расходов (п. 1, 2 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК).
Затраты на ремонт арендованных основных средств обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК).
Затраты на ремонт объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте, так как они не являются экономически обоснованными, то есть связанными с производственной деятельностью организации (п. 1 ст. 252 НК).
Как оформить и учесть хозяйственные принадлежности
Учет в составе ОС
Хозяйственный инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев учитывайте в составе основных средств (подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01). При этом в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства со сроком использования свыше 12 месяцев будут учитываться в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Учет в составе МПЗ
Инвентарь со сроком полезного использования 12 месяцев или меньше учитывайте в составе материалов на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (п. 2 и 4 ПБУ 5/01). Приобретение инвентаря оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов.
Бухучет
Выдачу инвентаря отражайте в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы», счетом 26 «Общехозяйственные расходы» или счетом 44 «Расходы на продажу». Одновременно с составлением требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) делайте проводку:
Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9
– отпущен со склада инвентарь.
Об этом сказано в пункте 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Способы списания стоимости
Стоимость, по которой инвентарь списывается со счета 10-9, определите одним из следующих способов:
по себестоимости каждой единицы запасов;
ФИФО;
Об этом сказано в пункте 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и в пункте 16 ПБУ 5/01.
Метод оценки стоимости списываемого инвентаря и хозяйственных принадлежностей закрепите в учетной политике для целей бухучета. Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
ОСНО: налог на прибыль
Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности
Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. включается в состав основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через амортизацию.
Расходы на инвентарь, который не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок списания инвентаря с учетом срока его использования и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов.
Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 254, пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ и разъяснен Минфином России в письме от 26 мая 2016 г. № 03-03-06/1/30414.
Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте по мере передачи инвентаря в эксплуатацию (п. 2 ст. 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи инвентаря в эксплуатацию и его оплаты поставщику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).