Вопрос: Учредителями ООО являются 2 физических лица, с равными долями уставного капитала 50 процентов. Учредители вносят вклад имущество по п.п 3.7 пункта 1 ст. 251 НК РФ. Вклады не увеличивают уставный капитал. Какие налоги следует начислить и уплатить ООО и учредителям. ООО применяет УСН, но на следующий год планирует перейти на ОСНО? Доля учредителей 50 и 50.
Ответ: Вклад в имущество, который учредители внесли в порядке, предусмотренном уставом, не облагается ни налогом на прибыль, ни на УСН. От налогообложения освобождается стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки. При этом доля учредителя в уставном капитале значения не имеет.
На упрощенке учесть в расходах стоимость неденежного вклада в имущество ООО
нельзя. При поступлении в имущество вклада учредителя общество никаких расходов не несет. Поэтому включить стоимость полученных активов в расчет единого налога нельзя.
На налогообложение учредителей данная операция не повлияет.
Как отразить вклад учредителя в имущество организации
Как учесть вклад участника или акционера в имущество организации при расчете налога на прибыль
Вклад в имущество, который учредители внесли в порядке, предусмотренном уставом, не облагается налогом на прибыль. Участники ООО принимают решение о внесении вкладов на общем собрании. Акционеры могут внести вклад в имущество на основании договора с обществом. Как правило, вклад в имущество вносят пропорционально долям, если иное не предусмотрено уставом.
От налогообложения освобождается стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки. Вносимое имущество должно относиться к видам, перечисленным в пункте 1 статьи 66.1 ГК. При этом доля учредителя в уставном капитале значения не имеет.
Это следует из подпункта 3.7 пункта 1 статьи 251 НК, пункта 1 статьи 66.1 ГК, пункта 3 статьи 27 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, статьи 32.2 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, письма Минфина от 25.04.2018 № 03-03-06/1/27855.
УСН
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как учесть вклад участника или акционера в имущество организации на УСН
Вклад в имущество при упрощенке учитывайте в порядке, предусмотренном для налога на прибыль.
Ситуация: можно ли организации-получателю на упрощенке учесть в расходах стоимость неденежного вклада в имущество ООО или акционерного общества. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Нет, нельзя.
Организациям на упрощенке разрешено учесть в расходах только затраты на приобретение (изготовление) основных средств, материалов, товаров (п. 1 ст. 346.16 НК). При поступлении в имущество вклада учредителя общество никаких расходов не несет. Поэтому включить стоимость полученных активов в расчет единого налога нельзя.
Пример, как учесть на упрощенке («доходы минус расходы») неденежный вклад учредителя в имущество общества
ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.
Уставный капитал организации составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками: А.В. Львовым (80%) и ООО «Альфа» (20%). В уставе «Гермеса» указано, что учредители должны вносить вклады в имущество организации.
Общее собрание участников приняло решение внести в качестве вклада материалы. Львов передает организации 2 тонны кирпича, «Альфа» – 5 тонн профильной трубы. Для оценки неденежных вкладов участников был привлечен независимый оценщик. Согласно его заключению рыночная стоимость вклада Львова составляет 30 000 руб., а рыночная стоимость вклада «Альфы» – 20 000 руб. 14 марта эта же стоимость вносимых вкладов была утверждена общим собранием участников.
Стоимость полученного вклада в имущество при расчете единого налога бухгалтер в доходы не включил (подп. 3.7 п. 1 ст. 251, статьи 346.15 НК).
В расходах «Гермеса» стоимость полученных материалов бухгалтер не учел.