Как составить налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям. Нужно ли включать в данный налоговый расчет оплату электронной подписки для компании в Великобритании?
Вопрос:
Филиал иностранной компании, действующий на территории РФ, оплатил электронную подписку компании, находящейся на территории Великобритании, для пользования в РФ. Нужно ли включать указанную выплату в налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям?
Ответ:
Если мы верно понимаем, электронная подписка - подписка на объект интеллектуальной собственности. В таком случае это доход, облагаемый по НК у источника выплаты на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 309 НК, соответственно, он отражается в налоговом расчете о доходах, выплаченных иностранным организациям
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/16/69061
Как составить и сдать налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах
В налоговом расчете укажите выплаченные иностранным организациям доходы от источников в России, которые перечислены в статье 309 НК. От того, должен ли налоговый агент удержать из этих доходов налог на прибыль, обязанность заполнить расчет не зависит. Поэтому включайте в расчет доходы, которые:
- облагаете налогом на прибыль (п. 1 ст. 309 НК);
- не облагаете налогом по российскому законодательству (в т. ч. по п. 2 ст. 309 НК) или по международному соглашению об избежании двойного налогообложения.
Например, с выплат иностранной организации за некоторые продажи или услуги на территории России, при которых она не обязана регистрировать постоянное представительство, налог на прибыль не удерживайте (п. 2 ст. 309 НК). Но в расчете их показывайте, так как это доходы от источника в России.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Это следует из абзацев 2–4 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 10.10.2016 № 03-08-05/58776, от 30.09.2016 № 03-08-13/56982 и ФНС от 30.05.2018 № ЕД-4-3/10443. Они актуальны, несмотря на то что с периодов 2020 года форма расчета изменилась.
Доходы, которые иностранная организация получила по внешнеторговым операциям при импорте в Россию товаров, – это не доходы от источников в РФ. Источник выплаты не отражает такие доходы в налоговом расчете (письма ФНС от 12.11.2019 № СД-4-3/22935, Минфина от 07.08.2019 № 03-08-05/59549 и от 07.09.2017 № 03-08-05/57611).