ФНС дала пояснения о новом ускоренном порядке возмещения НДС в 2022 – 2023 годах, а также о новых основаниях для возмещения НДС в заявительном порядке. Разберем процедуру подробнее.
Проверить, какие льготы положены вашей компании или ИП, можно в сервисе Главбух Контрагенты. Там есть полный список льгот, как региональных, так и федеральных. Чтобы узнать, на какие льготы может претендовать ваша компания, воспользуйтесь бесплатным доступом к сервису «Главбух Контрагенты». Просто вводите ИНН в строке поиска и смотрите, какой поддержкой ваша компания может воспользоваться уже сейчас.
Все изменения в вашей работе, которые вступили в силу с 2022 года, редакция Системы Главбух собрала в одной удобной таблице. Вам не придется ничего искать, просто посмотрите или скачайте. Доступ к БСС вам уже открыли.
Изменения-2022 для работодателей
По новым правилам для возмещения НДС в заявительном порядке достаточно, чтобы компания или ИП:
- не находились в состоянии реорганизации или ликвидации;
- в отношении них не было возбуждено дело о банкротстве.
Возместить НДС без банковской гарантии и поручительства в ускоренном порядке можно в сумме, которая не превышает совокупную сумму налогов и взносов, уплаченную за прошлый календарный год. В случаях, когда сумма к возмещению больше суммы налогов и взносов, уплаченной за прошлый год, для возмещения в части сверх этой суммы потребуется банковская гарантия и поручительство (ст. 176.1 НК).
В эту сумму входят поступления денег в уплату таких платежей:
- НДС;
- НДФЛ с доходов ИП и тех, кто занимается частной практикой;
- налога на прибыль;
- транспортного, земельного налогов;
- налога на имущество компаний;
- налога по упрощенке;
- налога на игорный бизнес;
- водного налога;
- ЕСХН;
- НДПИ;
- НДД;
- взносов;
- акцизов.
По этим налогам в расчетных документах поле 71 «Дата списания со счета плательщика», дата списания должна относится к году, предшествующему тому, в котором подают заявление на возмещение. Данные суммы должны быть зачислены на счета Казначейства и учитываться независимо от того, относится ли уплаченный налог к излишне уплаченному или излишне взысканному. Суммы НДС и акцизов, зачтенные в счет уплаты налогов и взносов вместо возмещения, по которым приняли решение о зачете в году, предшествующем году подачи заявления, считают также.
Совокупную сумму налогов уменьшают на сумму переплаты, по которой приняли решение о возврате. Также при расчете совокупной суммы налогов не учитывают суммы НДС и акцизов, по которым приняли решение о возврате. При этом в расчет включают сведения по обособкам компании.
Для возмещения НДС в ускоренном порядке надо в течение пяти дней с момента подачи декларации подать заявление о применении заявительного порядка. Если при этом заявили налог к возмещению из двух частей: 1 – возмещение без обеспечения, 2 – с поручительством или гарантией, то можно подать одно заявление с указанием двух оснований. ФНС рассмотрит и вынесет решение: либо одно общее решение, либо два – в случаях, когда по одному основанию будет положительное решение, а по другому – отказ, то есть решение о возмещении и решение об отказе. Как заполнить и сдать декларацию по НДС, смотрите в Системе Главбух.
Для возмещения НДС в ускоренном порядке по новым основаниям ФНС рекомендует форму заявления из письма ФНС от 01.04.2022 № ЕА- 4 -15/3971. Подробная инструкция, как возместить НДС, есть в Системе Главбух.
Образец заявления о возмещении НДС
При заполнении заявления на первой странице рекомендуемой формы «На основании [] заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:»:
- проставляют код «8» в ячейке для заполнения по верхнему полю, при обращении за ускоренным возмещением НДС по подпункту 8 пункта 2 статьи 176.1 НК;
- проставляют код «2» или «5» в ячейке для заполнения по нижнему полю при одновременном применении заявительного порядка с банковской гарантией или поручительством (подп. 2 п. 2 ст. 176.1, подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК).
По рекомендациям письма ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993 для ускоренного возмещения НДС в декларации за 1 квартал 2022 года надо проставлять код «07» в строке 055 раздела 1.
Изменения для бухгалтера в 2022 году
Редакция журнала «Главбух» составила таблицу по изменениям в налогах, взносах, трудовом законодательстве в 2022 году. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые вступают в силу в 2022 году. Таблица и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах и не пропустить важное.
Налоговая инспекция может отменить принятое решение о возмещении, зачете или возврате НДС. Это произойдет, если сумма налога, которую возместили компании, превысила сумму, выявленную к возмещению по результатам проверки или налогового мониторинга (п. 15 ст. 176.1 НК). Что при этом грозит компании, читайте в Системе Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту