Минфин ответил на предложение пересмотреть лимиты по УСН и ПСН отказом (письмо от 18.08.2022 № 03-11-11/80743). Расскажем, кто вправе применять спецрежимы.
Чтобы применять упрощенку и патент, компании и ИП должны уложиться в лимиты по доходам. Их хотели пересмотреть, чтобы появилось больше возможностей применять спецрежимы. Но Минфин считает, что не так уж много налогоплательщиков на УСН и ПСН по уровню своих доходов на грани лимита.
По данным за 2021 год:
- компаний и ИП на упрощенке с доходами от 150 млн до 200 млн рублей – 0,42%;
- компаний и ИП на упрощенке, которые превысили лимит – 0,019%;
- ИП на патенте с доходами, близкими к лимиту 60 млн рублей – 2%;
- ИП на патенте, которые превысили лимит – 0,039%.
Если увеличить предельные доходы для упрощенки и патента, на спецрежимы начнет переходить более крупный бизнес. А эти льготные режимы – господдержка для небольших компаний и ИП. Поэтому Минфин против увеличения лимитов доходов для УСН и ПСН.
Какие лимиты сейчас надо учитывать, чтобы применять упрощенку и патент
Упрощенка. Одно из условий для того, чтобы применять обычные ставки налога при упрощенке – 6% и 15%, –лимит доходов, которые получила компания или ИП. Если доходы превысят лимит, нужно использовать повышенные ставки: 8% и 20%. А если доходы стали больше максимального лимита для упрощенки, компания или ИП с нее слетит. Инструкция для тех, кто все-таки слетел с УСН, есть в Системе Главбух.
Если доходы на упрощенке не превысили 150 млн рублей, и средняя численность персонала – 100 человек или менее, налоговые ставки такие:
- 6% для объекта «доходы»;
- 15% для объекта «доходы минус расходы».
Начиная с квартала, в котором доходы нарастающим итогом с начала года превысили 150 млн рублей или средняя численность сотрудников стала больше 100 человек, нужно применять повышенные ставки:
- 8% для объекта «доходы»;
- 20% для объекта «доходы минус расходы».
Если же доход превысил 200 млн рублей, то налогоплательщик теряет право на УСН. (Также с упрощенки придется уйти, если численность сотрудников больше 130 человек, либо не выполнили критерии по стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Подробно о том, кто может применять упрощенку, смотрите в Системе Главбух.
Лимиты рассчитывают с учетом коэффициента-дефлятора. В 2022 году он равен 1,096. Поэтому в 2022 году предельные величины дохода составляют:
- 164,4 млн рублей (150 млн руб. × 1,096) – для обычных ставок налога при упрощенке;
- от 164,4 млн рублей (150 млн руб. × 1,096) до 219,2 млн рублей (200 млн руб. × 1,096) – для повышенных ставок.
Как рассчитать и применять лимиты по упрощенке, смотрите в Системе Главбух. Если хотя бы одно из условий компания или ИП не выполнят, применять упрощенку запрещено.
Патент. Применять ПСН можно до тех пор, пока доходы от реализации товаров работ и услуг с начала календарного года не превысят 60 млн рублей (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Когда ИП совмещает патент и упрощенку, в лимите доходов учитывают выручку от обоих спецрежимов (п. 6 ст. 346.45 НК). Если ИП совмещает ПСН с общим режимом или ЕСХН, в лимите доходов учитывают доходы, которые относятся к деятельности на патенте (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302, от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).
В расчет надо брать доходы от реализации по всем видам бизнеса, по которым предприниматель переходит на ПСН. Если после того, как у ИП закончился срок действия патента, он получает следующий патент по такому же виду деятельности, лимит нужно считать с учетом доходов от ПСН с начала года, а при совмещении УСН и ПСН – с учетом доходов от обоих спецрежимов (письма Минфина от 13.04.2021 № 03-11-11/27580, от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).
Для перехода на патент с нового года доходы ИП неважны. Когда ИП на упрощенке переводит деятельность на патент с середины года, нужно посчитать, сколько он успел заработать на упрощенке. Если больше 60 млн рублей, перейти на патент в этом календарном году уже нельзя. Если лимит доходов приближается к предельному, приобретать патент на длительный срок нет смысла.
Как только доходы ИП на патенте и упрощенке превысят 60 млн рублей, он утратит право на ПСН по всем действующим патентам (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Подробно о том, как ИП применять патент, смотрите в Системе Главбух.
Изменения для бухгалтера в 2022 – 2023 годах
Редакция журнала «Главбух» написала статью про изменения в налогах, взносах, трудовом законодательстве с 1 июля 2022 года. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые заработают с 2023 года. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.
Чтобы выбрать объект налогообложения на УСН, проанализируйте структуру расходов. Чаще всего доля расходов на оплату труда высока в консалтинговых, юридических компаниях. А также у тех, что сдает имущество в аренду. Материальные расходы больше у производственных, торговых компаний. Проще всего выбрать объект налогообложения на УСН с интерактивным помощником от Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: