Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году компании платят исходя из прибыли предыдущего квартала или из фактической прибыли, что влияет на сроки уплаты авансов. По закону авансы можно платить ежемесячно или ежеквартально. Сроки уплаты авансовых платежей по прибыли в 2024 году за 1, 2, 3, 4 кварталы найдете в таблице, которую можно скачать.
Создать календарь со сроками уплаты налогов и сдачи отчетности под себя можно с помощью сервиса Системы Главбух. Для этого ответьте на четыре вопроса и скачайте файл в формате pdf.
В Системе Главбух найдете подробную инструкцию, как рассчитать налог на прибыль. Также можете скачать инструкцию по заполнению платежки для уплаты налога.
В уроке “Как считать налог на прибыль по новым правилам” вы сформируете стоимость безвозмездного имущества, научитесь списывать дополнительные расходы и пересчитывать в рубли налог, который российские компании платят за иностранного контрагента. Урок входит во Всероссийскую аттестацию бухгалтеров – 2024. Здесь вы отработаете внедрение главных изменений в учете на уникальных тренажерах. Чтобы изучить про налог на прибыль, подтвердите пробный доступ к Аттестации – 2024.
От чего зависят сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2024 году
Срок уплаты налога на прибыль за год — не позднее 28 марта. Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным или налоговым периодом. Срок зависит от выбранной периодичности отчетности и статуса компании — налогоплательщик или налоговый агент. Налог и авансовые платежи по нему в 2024 году перечисляются в составе единого налогового платежа.
Сначала выясним, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Так, если организация выбрала отчетным периодом 1 квартал, полугодие или девять месяцев, то она перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Второй вариант уплаты авансов по налогу на прибыль — ежеквартально (п. 2, 3 ст. 286 НК). Выбор, когда платить авансовые платежи по налогу на прибыль, зависит от суммы доходов за квартал.
Теперь про то, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году ежемесячно исходя из фактической прибыли. Такой авансовый платеж по налогу на прибыль доступен компаниям, если они выбрали отчетным периодом месяц, два месяца и т. д. (п. 2 ст. 286 НК).
Срок уплаты налогов и взносов, который приходится на выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день по российскому законодательству или по указу Президента, переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В НК не сказано, переносится ли срок уплаты налогов и взносов из-за нерабочего праздника в субъекте РФ. На практике такие сроки тоже переносят.
Также надо сказать, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году. Авансы не перечисляют только театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК). Однако в 2024 году платить авансы должны организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры. Их освобождение от уплаты авансов по налогу на прибыль действовало только в 2020 и 2021 годах (п. 3.1 ст. 286 НК).
Налог за год в общем случае все перечисляют в один срок — не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК). Сроки, которые выпадают на выходные или нерабочие праздничные дни, переносятся на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Далее расскажем про авансы по налогу на прибыль, когда начисляются и как рассчитываются. Как провести расчет и начисление налога на прибыль, смотрите в Системе Главбух.
Календарь на платежи в бюджет в 2024 году с изменениями из-за переносов
Сроки уплаты авансовых платежей ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала
Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, которую получила в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
- организация не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК). Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли рассказали специалисты Системы Главбух;
- доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают установленный лимит (письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79526). По общему правилу он составляет 15 000 000 руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК, п. 2 ст. 2 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).
Компании, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи, перечисляют в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК). Например, за 1 квартал перечисляйте три платежа: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта. Ранее мы рассказывали, как платить налог на прибыль в режиме ЕНС в 2024 году.
Каждый месяц перечисляйте 1/3 квартального авансового платежа, который вы заявили в декларации по прибыли на очередной отчетный период. Неважно, какую прибыль или убыток организация получит по факту.
Авансы компания вправе перечислить досрочно. К примеру, все три платежа за I квартал можно заплатить 20 января. А ежемесячные платежи за следующий квартал – вместе с доплатой налога за истекший квартал.
Если сумму квартального платежа нельзя поделить на 3 без остатка, то остаток прибавляйте к платежу за последний месяц квартала (п. 5.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475). Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале смотрите в Системе Главбух.
Таблица сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала в 2024 году
Период |
Вид платежа |
Срок перечисления с учетом переноса |
1 квартал |
Ежемесячный авансовый платеж по первому сроку |
29 января |
Ежемесячный авансовый платеж по второму сроку |
28 февраля |
|
Ежемесячный авансовый платеж по третьему сроку |
28 марта |
|
Доплата за I квартал |
28 апреля |
|
2 квартал |
Ежемесячный авансовый платеж по первому сроку |
2 мая |
Ежемесячный авансовый платеж по второму сроку |
28 мая |
|
Ежемесячный авансовый платеж по третьему сроку |
28 июня |
|
Доплата за полугодие |
29 июля |
|
3 квартал |
Ежемесячный авансовый платеж по первому сроку |
29 июля |
Ежемесячный авансовый платеж по второму сроку |
28 августа |
|
Ежемесячный авансовый платеж по третьему сроку |
30 сентября |
|
Доплата за девять месяцев |
28 октября |
|
4 квартал |
Ежемесячный авансовый платеж по первому сроку |
28 октября |
Ежемесячный авансовый платеж по второму сроку |
28 ноября |
|
Ежемесячный авансовый платеж по третьему сроку |
28 декабря |
|
Год |
Доплата за год |
28 марта следующего года |
Отчетность по налогу на прибыль зависит от нескольких факторов. Во-первых, от статуса организации: плательщик налога или налоговый агент, российская или иностранная организация. Во-вторых, от основания для подачи отчетности: выплата дохода иностранной организации или получение дохода от нее, намерение зачесть налог, уплаченный в другой стране.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга. Из рекомендации в Системе Главбух Какую отчетность нужно сдавать по налогу на прибыль
Сроки уплаты авансовых платежей ежемесячно исходя из фактической прибыли
Возможность платить авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли предусмотрена пунктом 2 статьи 286 НК. Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК).
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль приведем в таблице ниже. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте в Системе Главбух.
Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подайте заявление в налоговую. Сделать это можно в произвольной форме или по форме, рекомендованной ФНС в письме от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. В общем случае подайте заявление до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК).
Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца их создания. Правила пункта 6 статьи 286 и пункта 5 статьи 287 НК на них не распространяются. О применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию в месяце создания. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль. Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли рассказали эксперты Системы Главбух.
Таблица сроков уплаты авансовых платежей в 2024 году ежемесячно исходя из фактической прибыли
Период |
Срок перечисления с учетом переноса |
Январь |
28 февраля |
Январь—февраль |
28 марта |
Январь—март |
2 мая |
Январь—апрель |
28 мая |
Январь—май |
28 июня |
Январь—июнь |
29 июля |
Январь—июль |
28 августа |
Январь—август |
30 сентября |
Январь—сентябрь |
28 октября |
Январь—октябрь |
28 ноября |
Январь—ноябрь |
28 декабря |
Январь—декабрь |
28 марта следующего года |
Сроки уплаты только ежеквартальных авансовых платежей
Один раз в квартал авансовые платежи по налогу на прибыль вправе перечислять организации, которые одновременно соответствуют двум условиям:
- в учетной политике они выбрали отчетным периодом 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК);
- их доходы от реализации за предыдущие последовательные четыре квартала не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК).
Независимо от объема выручки, перечислять авансовые платежи поквартально вправе лица, которые указаны в пункте 3 статьи 286 НК. Это:
- бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи;
- автономные учреждения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг;
- участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК). В Системе Главбух смотрите, как перечислять налог на прибыль ежеквартально.
А таблица ниже поможет определить сроки для авансов по налогу на прибыль, если расчет делают поквартально. Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль, смотрите далее.
Таблица сроков уплаты только ежеквартальных авансовых платежей в 2024 году
Период |
Срок перечисления с учетом переноса |
1 квартал |
2 мая |
Полугодие |
29 июля |
Девять месяцев |
28 октября |
Год |
28 марта следующего года |
В общем случае налоговый агент обязан перечислить в составе ЕНП удержанный налог в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты или получения дохода. Если компания получила дивиденды от иностранной организации, которая не исполняет функции налогового агента, то налог заплатите по итогам отчетного периода.
Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина России. Из рекомендации в Системе Главбух Как платить налог на прибыль в бюджет
Как рассчитываются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли предыдущего квартала
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение 2 квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 2 квартал |
= |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 1квартала |
: |
3 |
Сумма авансовых платежей по налогу на прибыль в 3 квартале рассчитывается по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 3 квартал |
= |
( |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия |
– |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам 1 квартала |
) |
: |
3 |
Ежемесячный платеж в течение 4 квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на 4 квартал |
= |
( |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев |
– |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия |
) |
: |
3 |
Пример
ООО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Размер ежемесячного авансового платежа в 1 квартале определен на основании ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года и составляет 50 000 руб. Эту сумму организация перечисляла 27 января, 28 февраля и 28 марта.
По итогам 1 квартала «Альфа» получила прибыль в 1 000 000 руб. Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1 квартала составила:
1 000 000 руб. × 20% – 50 000 руб. × 3 = 50 000 руб.
Расчетная сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет:
1 000 000 руб. × 20% : 3 = 66 666,67 руб.
Поскольку суммы налогов нужно исчислять в полных рублях, 27 апреля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за апрель (2 квартал) и доплату по итогам 1 квартала:
50 000 руб. + 66 666 руб. = 116 666 руб.
26 мая и 27 июня организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи в размере соответственно 66 666 руб. и 66 668 руб.
По итогам полугодия «Альфа» получила прибыль 2 200 000 руб. Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам полугодия равна:
2 200 000 руб. × 20% – (50 000 руб. × 3 + 50 000 руб. + 66 666 руб. + 66 666 руб. + 66 668 руб.) = 40 000 руб.Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 9 месяцев (3 квартал) составляет:
(2 200 000 руб. × 20% – 1 000 000 руб. × 20%) : 3 = 80 000 руб.
27 июля организация перечислила в бюджет ежемесячный авансовый платеж за июль (3 квартал) и доплату по итогам первого полугодия:
80 000 руб. + 40 000 руб. = 120 000 руб.
28 августа и 28 сентября организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи в размере 80 000 руб.
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода |
= |
Налоговая база за отчетный период |
× |
20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) |
– |
Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов |
Пример
В текущем году ООО «Альфа» рассчитывало авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Общая сумма доходов «Альфы» за год составила 65 000 000 руб., в том числе:
– в 1 квартале – 16 000 000 руб.;
– 2 квартале – 15 500 000 руб.;
– 3 квартале – 17 000 000 руб.;
– 4 квартале – 16 500 000 руб.
Средняя величина доходов «Альфы» за текущий год превышает 15 000 000 руб. за каждый квартал.
29 декабря организация подала в налоговую инспекцию заявление о переходе с 1 января следующего года на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
По итогам января следующего года «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь был перечислен 27 февраля в размере 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%).
По итогам двух месяцев (январь–февраль) «Альфа» получила прибыль в размере 150 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период был перечислен 27 марта в составе ЕНП в размере 10 000 руб. (150 000 руб. × 20% – 20 000 руб.).
Как сделать ежеквартальный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле, которая следует из пункта 2 статьи 286 НК:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода |
= |
Налоговая база за отчетный период |
× |
20% (или ниже, если это установлено законодательством) |
– |
Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущего отчетного периода |
Пример
АО «Альфа» перечисляет в составе ЕНП авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. По итогам I квартала организация получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж составил:
100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.
Организация перечислила его в бюджет 28 апреля.
За первое полугодие прибыль составила 120 000 руб. Авансовый платеж, который нужно перечислить не позднее 28 июля, равен:
120 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 4000 руб.
За 9 месяцев прибыль организации равна 110 000 руб. С учетом ранее перечисленных авансов сумма налога за этот период подлежит уменьшению:
110 000 руб. × 20% – 24 000 руб. = – 2000 руб.
Поскольку начисленная сумма налога за 9 месяцев меньше фактически уплаченной, по итогам этого отчетного периода «Альфа» не перечисляет в бюджет авансы по налогу на прибыль.
Куда и как платить налог на прибыль в 2024 году
В 2024 году перечислять налоги и взносы можно только единым налоговым платежом с подачей в инспекцию уведомлений. Платежку со статусом 02 у вас больше не примут (письма ФНС от 17.11.2023 № КЧ-4-8/14514 и Минфина от 15.08.2023 № 21-01-09/96405). Денежные средства зачисляются на единый налоговый счет, с которого происходит списание средства в счет конкретных обязательств.
Производите платежи в бюджет в 2024 году с учетом изменений. В 2024 году перечислять все налоги нужно платежками со статусом 01 на КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. В Системе Главбух читайте, как заполнить платежки под новые правила 2024 года.
Куда платить налог на прибыль в 2024 году (образец)
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту