Читайте в Системе Главбух про изменения в налогах и бухучете, которые вступят в силу с 2021 года >>
Какие платежи инспекторы приравнивают к дивидендам >>
Какие налоги на дивиденды для учредителей платить в 2021 году
Целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Одним из вариантов распределения прибыли – это выплата дивидендов держателям акций или долей в уставном капитале организации. Данный вид выплат подлежит налогообложению, то есть с полученных дивидендов необходимо уплатить налог.
Дивидендами признают любой доход, который получают участники, акционеры организации за счет чистой прибыли и обязательно пропорционально своим взносам. Дивидендами могут быть доходы, полученные от источников и в России, и за рубежом. Узнайте, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение дивидендов >>
Таблица 1. Налоги на дивиденды в России в 2021 году
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Кто обязан уплатить налог с дивидендов
Участниками коммерческих отношений и получателями дивидендов могут быть как физические, так и юридические лица. Также их можно разделить на участников-резидентов и участников-нерезидентов. Налоговый статус акционера влияет на размер налоговой ставки. О том, как отчитаться по дивидендам, рассказали эксперты Системы Главбух.
Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Акционерам деньгами дивиденды можно выплатить только безналично. Участникам же ООО – как через кассу, так и на банковский счет.
Организация, которая выплачивает дивиденды физическим лицам в денежной форме, обязана сама удерживать НДФЛ с дохода в момент выплаты и перечислять его в бюджет. Стоит отметить, что система налогообложения, применяемая организацией, не влияет на порядок и расчет налога на дивиденды. О том, как платить налог с дивидендов организациям на спецрежиме, рассказали эксперты Системы Главбух.
Другое дело, когда дивиденды выплачивают в натуральной форме. В этом случае, если в течение года не было других денежных выплат, в роли налогового агента выступает сам учредитель-получатель дивидендов, который самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.
Осложнением для данной ситуации является тот факт, что передачу определенного имущества в виде дивидендов налоговики могут признать реализацией товара. Данный факт обязывает компанию дополнительно уплатить налог на прибыль и НДС на реализуемый товар (для организаций на ОСНО) или единый налог (для предприятий на УСН или УСН совмещенный с ЕНВД). Таким образом, переданные товары или материалы дважды облагаются налогом, что не является экономически целесообразным.
Если держателем акции или доли в уставном капитале ООО является другое юридическое лицо, то обязанности налогового агента по уплате налога на дивиденды для юридических лиц в 2021 году выполняет плательщик дивидендов в соответствии с действующей налоговой ставкой в отношении юрлиц. О том, когда налоговому агенту удержать и перечислить налог с дивидендов, рассказали эксперты Системы Главбух.
Таблица 2. Ставки для налогов на дивиденды в 2021 году
Участник |
Ставка налога |
Физическое лицо – резидент РФ |
13% – НДФЛ. |
Физическое лицо – нерезидент РФ |
15% – НДФЛ. |
Юридическое лицо – российская организация |
13% – налог на прибыль. |
Юридическое лицо – российская организация, владеющая не менее 50%-ной доли в уставном капитале компании сроком не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов |
0% – налог на прибыль. |
Иностранная организация |
15% или иная ставка, установленная международным соглашением – налог на прибыль. |
Иностранные лица, получившие дивиденды по акциям международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов. |
5% – налог на прибыль |
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Пошаговая инструкция по расчету налогов с дивидендов в 2021 году
Порядок расчета, удержания и уплаты налога на прибыль с дивидендов, а также размер налоговых ставок зависят от четырех факторов.
1. На каком основании выплачиваются дивиденды:
- по вкладам, долям в уставном капитале организации;
- акциям российской организации.
2. Кому выплачивается доход – российской или иностранной организации.
3. Получал ли налоговый агент дивиденды от других организаций в текущем или прошедшем годах.
4. Кто выплачивает дивиденды:
- российская организация – участникам;
- эмитент, реестродержатель, депозитарий, доверительный управляющий – акционерам;
- международная холдинговая компания – иностранным участникам (акционерам).
Налог на прибыль
По общему правилу при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российской организации, применяйте ставку 13 процентов. При расчете налога учитывайте, получала ли ваша организация – налоговый агент дивиденды от других организаций. Если получала, проверьте, выполнены ли следующие условия:
- дивиденды от других организаций получены в прошлых годах или в текущем году;
- ранее при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных российским организациям, полученные дивиденды еще не учитывались.
Если указанные условия не выполняются, то налог рассчитайте по формуле:
Налог на прибыль с дивидендов (к удержанию) |
= |
Дивиденды, начисленные российской организации |
x |
13% |
Налог на дивиденды рассчитывается отдельно по каждому учредителю.
Если ваша организация – налоговый агент получала дивиденды от других организаций и названные условия выполнены, то налог на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации, рассчитайте по формуле:
Налог на прибыль с дивидендов (к удержанию) |
= |
Дивиденды, начисленные российской организации |
x |
Дивиденды к распределению всем получателям |
– |
Дивиденды, полученные налоговым агентом |
x |
13% |
Дивиденды к распределению всем получателям |
Если сумма полученных налоговым агентом дивидендов окажется больше или равной сумме выплачиваемых дивидендов, удерживать налог не нужно. О том, когда налоговому агенту удержать и перечислить налог на прибыль с дивидендов, рассказали эксперты Системы Главбух.
В общем случае налог на прибыль с выплачиваемых иностранной организации дивидендов рассчитайте по ставке 15 процентов. Эту ставку применяйте, только если соглашением об избежании двойного налогообложения с иностранным государством не установлены льготные правила. Сумму налога на прибыль с дивидендов, начисленных иностранной организации, определите по формуле:
Налог на прибыль с дивидендов (к удержанию) |
= |
Дивиденды, начисленные иностранной организации |
x |
15% |
Налог на доходы физлиц
НДФЛ с дивидендов платят:
- резиденты – всегда;
- нерезиденты – только когда дивиденды выплачивают российские организации.
Рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет обычно налоговый агент. Только когда доход получен резидентом от источников за рубежом, рассчитать и перечислить налог должен сам человек. Узнайте, нужно ли удержать НДФЛ при выплате дивидендов участнику или акционеру общества, который является предпринимателем >>
При расчете НДФЛ с дивидендов резидента применяйте ставку 13 процентов. При расчете налога учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет.
Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитайте по формуле:
НДФЛ с дивидендов (к удержанию) |
= |
Дивиденды, начисленные резиденту |
x |
13% |
Если же компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет другим. Он зависит от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считайте в обычном порядке.
Ну а если, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то НДФЛ считайте следующим образом:
НДФЛ с дивидендов (к удержанию) |
= |
Дивиденды, начисленные резиденту |
: |
Дивиденды к распределению всем получателям (Д1) |
x |
13% |
x ( |
Дивиденды к распределению всем получателям(Д1) |
– |
Дивиденды, полученные налоговым агентом к моменту распределения (Д2) |
) |
При расчете НДФЛ с дивидендов нерезидента применяйте ставку 15 процентов. Поступайте так, только если в соглашении об избежании двойного налогообложения с иностранным государством не установлены другие ставки. Перечень таких соглашений можно посмотреть в таблице.
НДФЛ с дивидендов нерезидента рассчитайте по формуле:
НДФЛ с дивидендов нерезидента (к удержанию) |
= |
Дивиденды, начисленные нерезиденту |
x |
15% (ставка налога), если международными договорами не предусмотрено иное |
Такие правила предусмотрены пунктами 3 и 4 статьи 214, пунктом 3 статьи 224, пунктом 6 статьи 275 НК.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Налог с продажи недвижимости в 2024 году для физических лиц: менее 3 лет, 5 лет в собственности
- Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ 2024 года: пример заполнения
- Как отразить зарплату в 6-НДФЛ в 2024 году: зарплата начислена, но не выплачена, не начислялась и не выплачивалась
- Выплата дивидендов учредителям ООО: пошаговая инструкция
- За какой период выдается справка о доходах (2-НДФЛ)