Ответственность главного бухгалтера в 2024 года бывает административная, уголовная и субсидиарная, таблица штрафов для всех видов есть в статье. Мы подробно рассказали, за какие нарушения оштрафуют и как обезопасить главного бухгалтера от штрафов.
Виды ответственности главного бухгалтера
Законодательством установлено три вида ответственности главбуха:
- административная;
- уголовная;
- субсидиарная.
Административная ответственность главного бухгалтера в 2024 году
За нарушение правил бухучета оштрафуют по статье 15.11 КоАП. Санкции предусмотрены за грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности. Какой штраф предусмотрен за такое нарушение, смотрите в таблице.
Штрафы для должностных лиц по статье 15.11 КоАП
Условие |
Сумма штрафа |
Однократное нарушение |
От 5000 до 10 000 руб. |
Повторное нарушение |
От 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет |
Наказание по заявлению налоговой инспекции назначает суд (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП).
В каждом случае виновного устанавливают индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер — за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18). Поэтому виновным в нарушении обычно признают главного бухгалтера. Руководителя же признают таковым, только если:
- в организации вообще нет главного бухгалтера (постановление Верховного суда от 09.06.2005 № 77-ад06-2);
- учет и расчет налогов вела сторонняя специализированная организация (п. 26 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18);
- причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18).
Если руководитель организации не организовал ведение бухучета, то суд может признать такие действия как злоупотребление полномочиями. А если при этом еще докажут, что он преследовал корыстные цели, то суд может приговорить его к ответственности по статье 201 УК.
В некоторых случаях должностное лицо может избежать административного штрафа. Об этом подробнее читайте в Системе Главбух.
Важно! Административная ответственность грозит сотруднику, который совершил правонарушение из-за того, что не исполнял или ненадлежащим образом исполнял служебные обязанности (ст. 2.4 КоАП). Чтобы определить, кого привлечь к ответственности — руководителя или главбуха, инспекторы обязаны рассмотреть документы, которые наделяют полномочиями и правом подписи налоговой и бухгалтерской отчетности. К таким документам относят, например, устав, трудовой договор, должностную инструкцию (письмо ФНС от 06.09.2018 № ЕД-18-15/652).
Уголовная ответственность главбуха в 2024 году
Привлечь должностных лиц к уголовной ответственности по итогам налоговой проверки инспекция не может. Если проверка позволяет предполагать, что в организации совершено налоговое преступление, данные об этом должны быть переданы в органы внутренних дел. На основе этих данных представители органов внутренних дел будут решать вопрос о возбуждении уголовного дела и о привлечении должностных лиц к уголовной ответственности. Об этом говорится в пункте 3 статьи 32 НК.
Одной из особенностей уголовного права является то, что к ответственности можно привлечь только вменяемое физическое лицо (ст. 19 УК). Поэтому привлечь организацию к уголовной ответственности (например, оштрафовать по статье 199 УК) невозможно.
Если в отношении должностного лица организации возбуждено уголовное дело, административное дело по тому же правонарушению должно быть прекращено (подп. 7 п. 1 ст. 24.5 КоАП).
Чтобы защититься от уголовной ответственности, выясните, когда главного бухгалтера могут обвинить в том, что компания не платит налоги, страховые взносы или взносы на травматизм. Убедитесь, что организация исправно выполняет обязанности налогового агента, не нарушает валютное законодательство и уплачивает таможенную пошлину. Судебное разбирательство коснется главбуха и в том случае, если руководство компании уличат в отмывании доходов или махинациях с кредитами. Чтобы не обвинили в пособничестве, действуйте по должностной инструкции и не участвуйте в сомнительных и незаконных схемах оптимизации бизнеса. Смотрите в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, за какие нарушения главному бухгалтеру грозит уголовная ответственность, как себя защитить и как действовать, если компанию проверяет полиция.
Субсидиарная ответственность главбуха в 2024 году
Главного бухгалтера могут привлечь к субсидиарной ответственности по долгам обанкротившейся компании. Такое возможно, если его признают контролирующим лицом. Это лицо, которое имеет право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий (ст. 61.10 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).
Возможность определять действия должника имеют в том числе и главные бухгалтеры. Причем речь идет о тех из них, кто работал не более чем за три года, предшествующие возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом.
Смотрите в Системе Главбух, как главному бухгалтеру защититься от обвинения в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов.
В справочнике смотрите сроки, в течение которых можно привлечь организации, ИП, должностных лиц и физлиц к административной ответственности.
Ответственность главного бухгалтера: таблица штрафов
Нарушение |
Ответственность |
Основание |
Бухучет и бухотчетность |
||
Грубое нарушение требований к бухучету и бухотчетности |
Штраф от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет. Если нарушение совершили по вине других лиц, штрафа не будет (прим. 1.1 к ст. 15.11 КоАП). Доказать отсутствие собственной вины бухгалтер сможет, если в положении о первичных документах будет разграничена ответственность бухгалтерии и других сотрудников. Кроме того, пригодятся объяснительные записки коллег. Штраф также можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 15.11 КоАП |
Налоговая отчетность |
||
Нарушены сроки представления в ИФНС: |
Предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 15.5 КоАП |
Не представлены сведения в ИФНС, необходимые для налогового контроля, в том числе расчеты авансовых платежей и сведения о среднесписочной численности работников |
Штраф от 300 до 500 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства
|
Ст. 15.6 КоАП |
Не представлены сведения о бенефициарных владельцах по запросу ИФНС или Росфинмониторинга |
Штраф от 30 000 до 40 000 руб. Ответственности можно избежать, если предоставить информацию о том, что были приняты обоснованные и доступные меры, чтобы узнать сведения о бенефициарах. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 14.25.1 КоАП |
Отчетность в
|
||
Нарушен срок подачи отчетности о страховых взносах в Не представлены документы и сведения о страховых взносах, если они понадобились для проверки фондом. Представлены неполные, недостоверные документы и сведения о страховых взносах в фонд |
Штраф от 300 до 500 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 2–4 ст. 15.33 КоАП |
Нарушены сроки подачи персонифицированной отчетности в СФР по форме ЕФС-1 либо поданы неполные или искаженные сведения |
Штраф от 300 до 500 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 15.33.2 КоАП |
Статистическая отчетность |
||
Нарушены сроки представления статотчетности, сведения неполные или недостоверные |
Штраф от 10 000 до 20 000 руб. За повторное нарушение – от 30 000 до 50 000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 13.19 КоАП |
Отчетность в Росприроднадзор |
||
В отделение Росприроднадзора представили с опозданием, или с ошибками, или с недостоверными сведениями: |
|
|
– декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду; |
Штраф от 3000 до 6000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 8.5 КоАП |
– отчет о выполнении нормативов утилизации; |
Штраф от 3000 до 6000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 8.5.1 КоАП |
– формы 2-ТП (воздух), 2-ТП (отходы), 2-ТП рекультивация |
Штраф от 10 000 руб. до 20 000 руб. За повторное нарушение – от 30 000 руб. до 50 000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 13.19 КоАП |
Алкогольная отчетность |
||
Нарушен порядок и сроки отчетности в Росалкогольрегулирование или данные искажены |
Штраф от 5000 до 10 000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 15.13 КоАП |
Сведения в Роскомнадзор |
||
Не представлены сведения или информация |
Штраф от 300 до 500 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 19.7 КоАП |
Уплата налогов и страховых взносов |
||
Не уплачены налоги и взносы организации, если налоговая отчетность или отчетность по страховым взносам не сда – в крупном размере |
Штраф от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 года до 2 лет. Принудительные работы до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Арест до 6 месяцев. Лишение свободы до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. В ряде случаев ответственности можно избежать или снизить ее размер |
Ч. 1 ст. 199 УК |
– в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц |
Штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 года до 3 лет. Принудительные работы до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. В ряде случаев ответственности можно избежать или снизить ее размер |
Ч. 2 ст. 199 УК |
Не исполнены обязанности налогового агента в личных интересах, из-за чего налоги не уплачены: – в крупном размере |
Штраф от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 года до 2 лет. Принудительные работы до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Арест до 6 месяцев. Лишение свободы до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. В ряде случаев ответственности можно избежать или снизить ее размер |
Ч. 1 ст. 199.1 УК |
– в особо крупном размере |
Штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 2 до 5 лет. Принудительные работы до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. В ряде случаев ответственности можно избежать или снизить ее размер |
Ч. 2 ст. 199.1 УК |
Сокрыты деньги и имущество, за счет которых должны быть взысканы налоги, сборы, страховые взносы: – в крупном размере; |
Штраф от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет. Принудительные работы до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. В ряде случаев ответственности можно избежать или снизить ее размер |
Ч. 1 ст. 199.2 УК |
– в особо крупном размере |
Штраф от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода за период от 2 до 5 лет. Принудительные работы до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. В ряде случаев ответственности можно избежать или снизить ее размер |
Ч. 2 ст. 199.2 УК |
Не уплачены взносы «на травматизм» из-за того, что занижена облагаемая база, заведомо неправильно исчислены взносы, не представлена отчетность о взносах – в крупном размере |
Штраф от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 года до 2 лет. Принудительные работы до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы до 1 года. В ряде случаев ответственности можно избежать или снизить ее размер |
Ч. 1 ст. 199.4 УК |
– в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц |
Штраф от 300 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 года до 3 лет. Принудительные работы до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 4 лет или без такового. Лишение свободы до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. В ряде случаев ответственности можно избежать или снизить ее размер |
Ч. 2 ст. 199.4 УК |
Перечисление платежей за вред природе |
||
Несвоевременно перечислена плата за негативное воздействие на окружающую среду |
Штраф от 3000 до 6000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 8.41 КоАП |
Несвоевременно перечислен экологический сбор |
Штраф от 5000 до 7000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 8.41.1 КоАП |
Налоговые проверки |
||
Налоговым инспекторам незаконно не предоставили для осмотра помещения, которые используются для извлечения дохода или связаны с содержанием объектов налогообложения |
Штраф – 10 000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 19.7.6 КоАП |
Бухгалтер не явился на допрос в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении без уважительных причин |
Штраф – 1000 руб. Штраф отменят, если были уважительные причины не явиться на допрос (абз. 1 ст. 128 НК). Укажите на такие причины в письме с просьбой перенести допрос. Штраф можно снизить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 128 НК |
Бухгалтер неправомерно отказался давать показания в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении или дал заведомо ложные показания |
Штраф – 3000 руб. Штраф можно снизить, сославшись на особые обстоятельства |
Ст. 128 НК |
Зарплата и кадры |
||
Зарплата, отпускные и иные доходы по трудовому договору не выплачены в срок или не полностью выплачены (если нет корыстной и личной заинтересованности). Или работодатель препятствует праву сотрудника заменить банк, куда переводят зарплату |
Предупреждение или штраф от 10 000 до 20 000 руб. За повторное нарушение штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет. Штраф можно снизить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП |
Не выполнены требования исполнительного документа, исполнительный документ утрачен, несвоевременно отправлен, представлены недостоверные сведения об имущественном положении должника |
Штраф от 15 000 до 20 000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 3 ст. 17.14 КоАП |
Нарушено трудовое законодательство (например, без увольнения выплачена компенсация за весь ежегодный отпуск) |
Предупреждение или штраф от 1000 до 5000 руб. За повторное нарушение – штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет. Штраф можно снизить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 1 и 2 ст. 5.27 КоАП |
Кассовые операции |
||
Не применяли ККТ |
Штраф от 1/4 до 1/2 суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб. За повторное нарушение грозит дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет, если сумма расчетов без ККТ – не менее 1 млн руб. Также штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 2, 3 ст. 14.5 КоАП Примечание к ст. 14.5 КоАП |
Использовалась ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, нарушен порядок применения, регистрации или перерегистрации кассы |
Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 4 ст. 14.5 КоАП |
Не представлена в срок по запросу ИФНС информация и документы по работе ККТ |
Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 5 ст. 14.5 КоАП |
Нарушен порядок работы с наличными деньгами и порядок ведения кассовых операций |
Штраф от 4000 до 5000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 1 ст. 15.1 КоАП |
Валютные операции |
||
Проводились незаконные валютные операции (например, зарплата иностранному работнику выдана наличными) |
Штраф от 20 000 до 30 000 руб. При повторном нарушении – дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 1 и 5.1 ст. 15.25 КоАП |
Документы и отчетность по валютным операциям представлены с нарушением порядка |
Штраф от 4000 до 5000 руб. При повторном нарушении – штраф от 12 000 до 15 000 руб. Если повторно нарушен порядок представления отчета о движении средств на зарубежных счетах, штраф от 30 000 до 40 000 руб. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 6, 6.4 и 6.5 ст. 15.25 КоАП |
Документы и отчетность по валютным операциям представлены с опозданием |
Штраф от 500 до 1000 руб., если задержка не больше чем на 10 дней. Штраф от 2000 до 3000 руб., если задержка на 11–30 дней. Штраф от 4000 до 5000 руб., если задержка на 31 день и больше. Штраф можно снизить или отменить, сославшись на особые обстоятельства |
Ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП |
Читайте в Системе Главбух, как главному бухгалтеру исключить обвинения в неисполнении обязанностей налогового агента.
Как обезопасить бухгалтера от ответственности
Изначально нужно правильно установить должностные обязанности.
Обязанности главбуха следует искать в квалифицированном справочнике Минтруда (утв. постановлением от 21.08.1998 № 37). К примеру, среди них можно выделить:
-
разработка учетной политики организации;
-
формирование бланков и форм документов;
-
контроль за документооборотом в компании;
-
расчеты с клиентами и поставщиками;
-
соблюдение финансовой дисциплины;
-
обеспечение сохранности документов и отчетности;
-
сдача отчетности в контрольные ведомства и др.
Некоторые главбухи обязаны применять профстандарт для бухгалтеров в работе.
Профстандарт «Бухгалтер» Минтруд утвердил приказом от 21.02.2019 № 103н. Стандартом ввели четыре уровня квалификации и установили, каким требованиям должен отвечать бухгалтер каждого уровня – образование, стаж работы, должностные обязанности. В рекомендации все требования к бухгалтерам. Также узнаете, обязательно ли внедрять профстандарт в вашей организации и что будет, если стандарт не внедрить.
Руководитель организации должен контролировать, насколько правильно выполняет свои обязанности бухгалтер. Ведь привлечь к ответственности могут не только должностное лицо, но и руководителя организации.
Чтобы главбуха не обвинили в пособничестве, он должен действовать по должностной инструкции и не участвовать в сомнительных и незаконных схемах оптимизации бизнеса.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту