Срок и порядок проведения камеральной проверки по НДС смотрите в статье. Расскажем, по каким правилам налоговики камералят декларации по НДС и что делать, если декларации содержит ошибки.
Как проходит камеральная проверка по НДС
Камеральная проверка – это вид налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и взносов налогового законодательства. Правила ее проведения регламентируются статьей 88 НК. О том, что проверяющие вправе потребовать при камеральной налоговой проверке, рассказали эксперты Системы Главбух.
Камеральная налоговая проверка проводится на территории налогового органа без участия налогоплательщика. Инспекторы проверяют представленную первичную или уточненную декларацию либо расчет. При этом налогоплательщик может даже и не знать, что инспекторы начали проверку. Но если в отчетности обнаружат ошибки, налоговики обязаны его об этом известить.
Камеральную проверку начинают сразу после того, как организация представила отчетность. При проверке ИФНС вправе истребовать документы, потребовать пояснения или уточненку, провести выемку документов, запросить информацию у контрагентов, допросить свидетелей, провести экспертизу и осмотреть помещения.
Как заполнить декларацию по НДС, рассказали специалисты Системы главбух.
Бланк и образцы декларации по НДС
Камеральную проверку декларации по НДС
При камеральной проверке инспекторы вправе:
- истребовать документы;
- потребовать пояснить или уточнить отчетность;
- запросить информацию у контрагентов;
- допросить свидетелей;
- провести экспертизу;
- осмотреть помещения.
Проводить ли в ходе камеральной проверки выемку документов, вопрос спорный.
В соответствии с пп. 3 п.1 ст.31 НК РФ ИФНС имеет право производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.
Но согласно п.1 ст. 94 НК РФ выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна, есть решения, поддерживающие проведения выемки в рамках камералки, и есть решения, в которых сказано, что проводить выемку в ходе камеральной проверки инспекция не вправе. Поэтому компании стоит самостоятельно принять решение обжаловать или нет действия налоговиков, если была проведена выемка в рамках камеральной проверки.
При этом организация не обязана исполнять незаконные запросы ИФНС (п. 11 ст. 21 НК). Когда можно проигнорировать требование при камеральной налоговой проверке, рассказали эксперты Системы Главбух.
Какой период может быть охвачен камеральной налоговой проверкой
В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный (п. 1 ст. 88 НК).
Если организация сдала в инспекцию декларацию по НДС за I квартал 2024 года, то в рамках камеральной проверки представленной декларации инспекция может проверить правильность расчета этого налога только за I квартал 2024 года. При этом для проведения проверки инспекция вправе использовать данные других отчетных периодов.
Все изменения по НДС в 2024 году смотрите в справочнике от Системы Главбух.
Справочник
Узнать про изменения в НДС на 2024 год
Срок проведения камеральной проверки по НДС
Камеральная проверка деклараций по НДС длится два месяца. Но если инспекция обнаружит нарушения налогового законодательства, двухмесячный срок могут продлить до трех месяцев (абз. 4–5 п. 2 ст. 88 НК).
При этом камеральная проверка может быть завершена в течение одного месяца с даты представления
Прежде чем решить, можно ли проводить «ускоренную» камеральную проверку, инспекция оценит налогоплательщика по пяти критериям, перечисленным ниже.
- Организация или ИП не претендуют на заявительный порядок возмещения НДС.
- По базе данных «Контроль НДС» организация относится к низкому или среднему, а предприниматель — к неопределенному уровню риска.
- В квартале, предшествующем кварталу, за который подана декларация, плательщик уже обращался за возмещением НДС. При этом инспекция подтвердила право на возмещение в размере более 70 процентов от з
аявленной суммы . - Из общей суммы вычетов, заявленных в поданной декларации: более 80 процентов приходится на поставщиков с низким или средним (предпринимателей — с неопределенным) уровнем риска; не менее 50 процентов приходится на контрагентов, указанных в предыдущей декларации.
- Заявленная в декларации сумма НДС к возмещению меньше, чем совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных в бюджет за 36 месяцев, предшествующих отчетному кварталу. В расчет не входят налоги, уплаченные
в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и в качестве налогового агента.
Условие о совокупной сумме не распространяется на резидентов ТОСЭР
Оценку по вышеуказанным критериям инспекция должна провести в течение 10 календарных дней с даты подачи декларации. Если плательщик соответствует указанным требованиям, инспекция проводит ускоренную камеральную проверку, в ходе которой устанавливает:
- нет ли в декларации ошибок и противоречий
сведениям и документам, имеющимся у налоговиков, приводящих к изменению налоговых обязательств; - не противоречат ли данные, отраженные в декларации, данным, отраженным в декларациях контрагентов (расхождения);
- есть ли признаки нарушений, приводящих к завышению суммы возмещения или занижению суммы НДС к уплате в бюджет.
Если в течение месяца со дня подачи декларации ни одно из этих обстоятельств не выявлено, инспекция может завершить камеральную проверку и принять решение о возмещении НДС в заявленной сумме.
Когда последний день срока камералки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то ревизию следует завершить в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). О том, когда налоговая инспекция вправе продлить или приостановить камеральную проверку, рассказали эксперты Системы Главбух.
«Бумажный» НДС — заманчивый способ не платить налоги или получить деньги из бюджета, но «рисовать» входной налог становится сложнее и дороже. Налоговики все чаще пресекают деятельность таких хитрецов: для этого проверяют реальность сделок и изучают цепочки поставщиков. Мы провели собственное расследование и выяснили, какие бывают компании по продаже «бумажного» НДС и чем сотрудничество с ними может обернуться для компании.
Как пояснить ошибки в декларации по НДС
Рассмотрим алгоритм действий:
-
Подтвердите, что требование получили — отправьте электронную квитанцию по ТКС в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговой инспекцией.
-
Отправьте пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование.
-
Проверьте операции, указанные в требовании. Сверьтесь с контрагентом.
-
Исправьте свои счета-фактуры и попросите партнера заменить неправильно оформленные счета-фактуры.
-
Если вы действительно допустили ошибки и они привели к тому, что налог в декларации занижен, сдайте уточненную декларацию. На это у вас пять рабочих дней. Перед тем как подать уточненку, доплатите налог, рассчитайте и уплатите пени.
-
Когда ошибки подтвердились, но они не занизили сумму налога, письменно поясните причины и укажите корректные данные. Приложите копии спорных счетов-фактур.
-
Можно подать уточненку, хотя это не обязательно. Выберите, что вам удобнее.
-
Если ошибок нет, в течение пяти дней ответьте, что в декларации все правильно. Приложите копии спорных счетов-фактур.
- ошибки с кодами «1–9» в декларации по НДС;
- нарушение контрольных соотношений из письма ФНС;
- низкую налоговую нагрузку;
- льготы по НДС;
- расхождения с другой отчетностью.
Как пояснить разрывы и ошибки в декларации по НДС, рассказали эксперты Системы Главбух.
Какими документами оформляют результаты проверки
Порядок оформления результатов проверки зависит от того, если у инспекторов претензии к компании или нет. О том, как отменить результаты проверки или хотя бы снизить суммы доначисленных налогов, рассказали эксперты Системы Главбух.
Если организация ничего не нарушила, результаты проверки останутся неоформленными. Налоговое законодательство не обязывает инспекцию составлять в этом случае какой-либо документ (ст. 88, 100 НК). То есть если после сдачи декларации прошло три месяца, и вы не получили каких-либо требований или документов из ИФНС, – камеральная проверка прошла успешно.
Если компания нарушила требования законодательства, результаты проверки инспекция оформит актом по форме из приказа ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189. Оформить акт налоговые органы должны в двух экземплярах в течение 10 рабочих дней после окончания проверки.
Если организация не согласна с фактами и выводами, изложенными в акте проверки или в дополнениях к акту, подайте в инспекцию возражения. Срок – один месяц со дня, когда получили акт. О том, как подготовить возражения на акт камеральной налоговой проверки, рассказали эксперты Системы Главбух.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: