Приказ о вводе в эксплуатацию основного средства нужен, чтобы налоговики не исключили суммы начисленной амортизации из затрат, учтенных при расчете налога на прибыль. Образец приказа о вводе в эксплуатацию основного средства 2024 года можете скачать в статье.
Как вводить в эксплуатацию основные средства в 2024 году
В эксплуатацию вводят те объекты, которые готовы к использованию в деятельности предприятия. Однако прежде чем вводить объекты в эксплуатацию, необходимо убедится, что оно соответствует определенным критериям.
В 2024 году бухгалтерский учет основных средств нужно вести с учетом ФСБУ 6/2020 «Основные средства», который Минфин утвердил приказом от 17.09.2020 № 204н (п. 2 приказа Минфина от 17.09.2020 № 204н).
Как вести учет основный средств по всем правилам
По новым правилам актив признается основным средством, если он:
- имеет материально-вещественную форму;
- предназначен для обычной деятельности компании либо для сдачи в аренду и управленческих нужд, а также охраны окружающей среды;
- будет использоваться более 12 месяцев или обычного операционного цикла длительностью свыше 12 месяцев;
- способен приносить выгоду или доход.
Исчезло условие о том, что компания не планирует продавать актив. Новый стандарт не распространяется на капвложения и долгосрочные активы к продаже. Для них есть отдельные стандарты. О том, как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату, рассказали эксперты Системы Главбух.
Проверьте, относится ли объект к основным средствам, через специальный сервис. Через этот сервис вы сможете также определить код ОКОФ для основного средства. По коду узнаете, к какой амортизационной группе отнести объект и какой срок использования установить.
Без документов, подтверждающих дату ввода основного средства в эксплуатацию, инспекторы при проверке могут исключить амортизацию из расходов по налогу на прибыль. В рекомендации– что считать датой ввода в эксплуатацию, какие документы при этом нужно оформить.
Какими документами оформить ввод в эксплуатацию основного средства
Как и любой другой факт хозяйственной жизни, ввод в эксплуатацию надо оформить первичным документом. Такой порядок установлен в части 1 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. О том, как ввести в эксплуатацию основное средство, рассказали эксперты Системы Главбух.
Оформить ввод в эксплуатацию имущества вы можете типовыми формами, а именно:
-
№ ОС-1 – для одного отдельного объекта. Кроме зданий и сооружений;
-
№ ОС-1а – для зданий и сооружений;
-
№ ОС-1б – для групп объектов основных средств. Кроме зданий и сооружений.
Это следует из указаний, которые утверждены постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7.
В эти формы можно добавить специальные графы для внесения необходимых сведений налогового учета. В частности, таких:
- дата ввода в эксплуатацию;
- первоначальная стоимость;
- срок полезного использования;
- способ начисления амортизации.
О готовности объекта к эксплуатации будет также свидетельствовать заключение специальной комиссии. Его достаточно указать прямо в акте ввода в эксплуатацию. Для этого можно привлечь комиссию, которая занята приемкой приобретенных основных средств.
Кроме того, на основное средство заводят инвентарную карточку или книгу в зависимости от того, как вы учитываете основные средства. При этом можно воспользоваться следующими типовыми формами: № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.
Также оформить ввод в эксплуатацию основного средства можно отдельным приказом руководителя. Документ подтвердит дату ввода в эксплуатацию объекта. Приказ можно не составлять только, если Вы оформили акт о вводе в эксплуатацию ОС.
Вы также вправе создать и утвердить собственную форму акта ввода в эксплуатацию оборудования. Главное, чтобы в нем были все необходимые реквизиты. Иначе документ не признают первичным.
Обязательные реквизиты в первичке
Как составить приказ о вводе в эксплуатацию основного средства в 2024 году
Установленной формы приказа нет. Приказ составьте в свободной форме, однако лучше, если организация будет использовать свои фирменные бланки. В приказе отразите следующую информацию.
- название и контактные данные компании;
- номер приказа и дата составления;
- в какой связи составляется документ (приобретение ОС и т.д.);
- информация об объекте (серия, тип, название и т.д.)
- дата ввода основных средств в эксплуатацию;
- какой инвентарный номер присвоен данному объекту;
- какая группа амортизации у ОС;
- кто отвечает за объект;
- подпись и расшифровка директора.
Эксперты Системы Главбух показали, какие новые формулировки в учетной политике нужны по основным средствам в 2024 году.
Образец приказа о вводе в эксплуатацию основного средства 2024 года с учетом требований ФСБУ 6/2020
Как определить дату, когда основное средство ввели в эксплуатацию
Что считать датой ввода в эксплуатацию, в Налоговом кодексе не сказано. Однако определение этого термина есть в ГОСТ 25866-83 «Государственный стандарт Союза ССР. Эксплуатация техники. Термины и определения». Согласно данному документу ввод в эксплуатацию – это документально оформленные действия, которые подтверждают, что имущество готово к применению по назначению.
Таким образом, датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство установлено, смонтировано и доведено до состояния готовности к использованию в деятельности компании. Подтвердите это актом или отдельным приказом. Момент, когда вы фактически начнете использовать имущество, значения не имеет. Ведь готовое к использованию имущество начинает изнашиваться и морально устаревать сразу, поэтому его нужно амортизировать. При этом если объект не введен в эксплуатацию, его не амортизируют. Это следует из пункта 4 статьи 259 НК и письма Минфина от 20.05.2019 № 03-03-06/1/35949.
Исключение предусмотрено только для законсервированного имущества. Но даже его все равно сначала вводят в эксплуатацию, а потом консервируют. Нужно ли платить налог на имущество со стоимости недвижимости, переведенной на консервацию, рассказали эксперты Системы Главбух.
Если нельзя четко определить дату готовности объекта, то датой ввода считается дата, когда начали фактически использовать имущество (письма Минфина от 10.02.2020 № 03-05-05-01/8435 и от 20.05.2019 № 03-03-06/1/35949). Например, дата первой поездки, первого запуска оборудования, передачи в цеха. На эту дату и оформите документ о вводе в эксплуатацию.
Смотрите, чем рискуете, если решили упростить себе бухучет так же, как ваши коллеги. Бухгалтеры придумали уловки, чтобы обернуть правила действующих ФСБУ в свою пользу. С налоговой точки зрения идеи безопасны. Но для компании есть другие риски. Какие именно, объяснила эксперт по бухучету Елена Попова.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту