Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами в 2024 году подают с учетом новых изменений. В статье расскажем, кто сдает отчет о прослеживаемых товарах за 1, 2, 3 и 4 кварталы, приведем сроки сдачи и образец заполнения в 2024 году.
Как заполнить отчетность при прослеживаемости товаров
Изменения в системе прослеживаемости товаров в 2024 году
Правительство утвердило поправки в системе прослеживаемости товаров. Поправки предусматривают, что участники оборота обязаны уведомлять ФНС о перемещении прослеживаемых товаров с территории России на территорию другой страны ЕАЭС до такого перемещения. Специальный перечень таких товаров утверждает Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК). Пока такой перечень комиссия не утвердила.
В список операций с прослеживаемыми товарами включили передачу (получение) прослеживаемых товаров в составе выполненных работ. Также в 2024 году счета-фактуры (УПД, УКД) при передаче прослеживаемого товара в составе выполненных работ надо выставлять в электронном виде с реквизитами прослеживаемости (п. 1.1 ст. 169 НК).
Кроме этого, уточнили порядок формирования уведомления об остатках, представляемого при расширении перечня прослеживаемых товаров. Подать уведомление надо с даты вступления в силу нормативного акта Правительства, утверждающего изменения в перечень, но не позднее дня совершения соответствующих операций с прослеживаемыми товарами. Например, это реализация товаров на территории России или передача товаров в составе выполненных работ.
Новые правила начнут действовать с 18 января 2024 года (постановление Правительства от 15.12.2023 № 2162).
Кто сдает отчет по прослеживаемым товарам в 2024 году
Отчет об операциях подают все организации и предприниматели, которые в отчетном квартале совершали операции с прослеживаемыми товарами (п. 32 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
В отчете отражают операции, которые поименованы в приложении 1 к Порядку заполнения отчета, утверждена приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. Исключение: импорт прослеживаемых товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии или экспорт в такие страны. Эти операции указывают в уведомлении о ввозе или уведомлении о перемещении соответственно.
Напомним, система прослеживаемости — это процедура контроля за импортными товарами от ввоза в Россию до выбытия, включая экспорт, оптовую и розничную реализацию. Система прослеживаемости обязательна для организаций и предпринимателей независимо от системы налогообложения.
В НК установили правила прослеживаемости импортных товаров. Они обязательны не только для импортеров, но и для обычных продавцов и покупателей ввезенных товаров. В рекомендации — какие товары участвуют в прослеживаемости, как вести их учет и оформлять счета-фактуры, а также сдавать отчетность по прослеживаемым товарам.
Форма отчета об операциях с прослеживаемыми товарами в 2024 году
Отчет подают в ИФНС по форме, которую утвердили приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645.
Форма отчета об операциях с прослеживаемыми товарами
Как заполнить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами
Плательщики НДС отражают в отчете четыре группы операций:
- приобретение прослеживаемых товаров у тех, кто применяет спецрежимы или освобождение по статье 145 НК (неплательщиков НДС);
- операции, в результате которых товары исключаются из системы прослеживаемости;
- операции, в результате которых товары, исключенные из системы прослеживаемости, вновь подпадают под контроль;
- реализация или получение прослеживаемых товаров в результате операций, которые не облагают НДС по статьям 146 или 149 НК.
Неплательщики НДС отражают в отчете три группы операций:
- реализация или получение прослеживаемых товаров, в том числе через посредников;
- операции, в результате которых товары исключаются из системы прослеживаемости;
- операции, в результате которых товары, исключенные из системы прослеживаемости, вновь подпадают под контроль.
Прослеживаемость не следует путать с маркировкой. Главное отличие в том, что прослеживается ввезенная партия товара, а не каждая его единица.
Перечень прослеживаемых товаров в 2024 году
Порядок заполнения отчета прописан в приложении 8, а электронный формат — в приложении 12 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. В частности, в строках и графах табличной части отчета указывают:
-
номер корректировки (в первоначальном документе проставляют ноль);
-
наименование, ИНН и КПП участника системы прослеживаемости;
-
код вида операции, отраженной в отчете;
-
наименование и реквизиты счетов-фактур, УПД и других документов, на основании которых совершена операция;
-
наименование, ИНН и КПП контрагента;
-
количество и стоимость товаров без НДС по каждому РНПТ;
-
РНПТ.
При реорганизации в форме присоединения или разделения правопреемник должен подать два отчета: за себя и за предшественника (письмо ФНС от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13823).
В отчете за себя правопреемник указывает:
-
в графе 3 – код 14 – получение прослеживаемого товара, которое не связано с реализацией или безвозмездным получением;
-
в графе 4 – код 5 – иной первичный документ;
-
в графах 5 и 6 – номер и дату первичного документа, который составили при передаче имущества в связи с реорганизацией.
Отчет за предшественника подают за последний отчетный квартал. В нем отражают:
-
в строке 5 «по месту нахождения (учета)» – код 215 или 216;
-
в графе 3 – код 13 – передача прослеживаемого товара, которая не связана с реализацией или безвозмездной передачей;
-
в графах 4, 5 и 6 – те же сведения, что и в отчете за правопреемника.
Пример. Как заполнить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами ООО «Альфа» не является крупнейшим налогоплательщиком и применяет ОСН.
ООО «Альфа» не является кр
упней шим налогоплательщиком иприменяет ОСН. Организация 29 ноября приобрела у ООО «Торговая фирма "Гермес"»пар тию стиральных машин Samsung иностранного производства в количестве 20 штук. Стоимость партии — 380 000 руб. «Гермес» применяет упрощенку, поэтому при реализации стиральных машин выставил ООО «Альфа» УПД от 29 ноября.Код товаров по ОКПД2 — 27.51.2013.110. Стиральные машины с таким кодом входят в перечень прослеживаемых товаров. «Гермес» включил сведения о стиральных машинах в уведомление об остатках прослеживаемых товаров. На основании уведомления ФНС присвоила стиральным машинам регистрационный номер партии товаров 27511311000235 (условно). Этот номер «Гермес» указал в УПД, выставленном ООО «Альфа».
Приобретение стиральных машин у продавца, который не платит НДС, ООО «Альфа» обязано отразить в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал. При составлении отчета бухгалтер указал код операции 17. Организация 22 января следующего года составила отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал и в этот же день направило его в налоговую инспекцию по ТКС.
Образец отчета об операциях с прослеживаемыми товарами в 2024 году
Как и когда подать отчет по прослеживаемым товарам за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2024 года
Документ подают в электронном виде по ТКС. Срок подачи отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, отчет подавать не надо (п. 2.3 ст. 23 НК, п. 32 положения о национальной системе прослеживаемости).
Сроки сдачи отчета по прослеживаемым товарам в 2024 году
По действующим правилам срок подачи отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если этот день выпадает на праздник или выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день после него.
Таблица. Сроки сдачи отчета об операциях с прослеживаемыми товарами в 2024 году
Отчетный период | Крайний срок сдачи |
1 квартал 2024 года | Не позднее 25 апреля 2024 года |
2 квартал 2024 года | Не позднее 25 июля 2024 года |
3 квартал 2024 года | Не позднее 25 октября 2024 года |
4 квартал 2024 года | не позднее 27 января 2025 года |
Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, отчет подавать не надо (п. 2.3 ст. 23 НК, п. 32 положения о национальной системе прослеживаемости).
Чтобы заполнить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, воспользуйтесь кодами из приложения 1 к Порядку заполнения отчета, утвержденного приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645. Коды проставляйте в графе 3 табличной части отчета. Все коды – в справочнике.
Штрафы за несдачу отчета об операциях с прослеживаемыми товарами
Непредставление отчета об операциях и документов с реквизитами прослеживаемости не оказывает прямого или косвенного влияния на уплату налогов и сборов. Налоговым правонарушением это не считают. В связи с этим штрафов по статьям 126–126.1 НК за непредставление или несвоевременное представление уведомлений и отчета об операциях с прослеживаемыми товарами не будет (письмо ФНС от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005).
На портале проектов НПА проходит публичное обсуждение законопроект от 28.09.2022, согласно которому в КоАП планируют включить пять новых статей о штрафах. За какие правонарушения привлекут к административной ответственности организации или ИП, которые участвуют в обороте прослеживаемых товаров, – в таблице ниже.
Таблица. Штрафы за непредоставление отчета об операциях с прослеживаемыми товарами, которые хотят ввести.
Правонарушение |
Сумма штрафа |
Основание |
С какой даты |
---|---|---|---|
Непредставление или несвоевременное представление отчета об операциях либо документов с реквизитами прослеживаемости |
от 1000 руб. до 30 000 руб. – для ИП от 1000 руб. до 100 000 руб. – для организаций |
Статья 15.48 КоАП
|
С 1 января 2024 года |
Неотражение, неполное отражение либо искажение реквизитов прослеживаемости в представленных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, УПД или УКД |
от 1000 руб. до 30 000 руб. – для ИП от 1000 руб. до 100 000 руб. – для организаций |
Статья 15.49 КоАП |
С 1 января 2024 года |
Искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях |
1000 руб. за каждый отчет – для ИП и организаций |
Статья 15.50 КоАП |
С 1 января 2024 года |
Несоблюдение электронного способа представления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, УПД или УКД с реквизитами прослеживаемости |
от 200 руб. до 30 000 руб. – для ИП от 200 руб. до 100 000 руб. – для организаций |
Статья 15.51 КоАП |
С 1 января 2024 года |
Непредставление или несвоевременное представление операторами ЭДО поступивших счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, УПД или УКД с реквизитами прослеживаемости |
50 000 руб. – за первичное нарушение от 100 000 руб. до 150 000 руб. – за повторное нарушение |
Статья 15.52 КоАП |
С 1 июля 2024 года |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: