Справочник от Системы Главбух: налог на имущество в регионах - ставки, льготы и сроки уплаты
Плательщики налога на имущество в 2021 году
Налог на имущество физлиц платят собственники имущества, которое признали объектом налогообложения. Гражданство собственника, а также продолжительность его пребывания в России на обязанность заплатить налог не влияют.
Налогоплательщики должны платить налоги самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК). Когда собственником имущества является несовершеннолетний ребенок, заплатить за него налог обязаны его законные представители. Это могут быть родители, усыновители, опекуны или попечители (письма Минфина от 18.12.2014 № 03-05-06-01/65613, ФНС от 06.11.2020 № ЗГ-2-21/1913, от 23.10.2012 № БС-2-11/666).
Рассмотрим еще одну ситуацию. Один объект может находиться в собственности у нескольких человек. В таком случае гвоорят об общей долевой или общей совместной собственности. Платильщики в этих случаях будут разные.
При режиме общей долевой собственности каждый собственник платит налог на имущество соразмерно своей доле (п. 3 ст. 408 НК).
При режиме общей совместной собственности владельцы имущества должны заплатить налог каждый за себя, пропорционально числу собственников. Налоговая инспекция рассчитает налог сама, исходя из того количества собственников, которое указано в правоустанавливающих документах на недвижимость (п. 3 ст. 408 НК, письмо Минфина от 21.02.2012 № БС-4-11/2888).
Объекты налогообложения
Налог на имущество физических лиц платят с объектов личного имущества, которые официально регистрируют. К таким объектам относят:
- жилые дома, а также жилые и нежилые строения, которые расположены на земле для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства. Например, садовые дома и др.;
- квартиры, комнаты;
- гаражи, машино-места;
- единые недвижимые комплексы (ст. 133.1 ГК);
- объекты незавершенного строительства;
- другие здания, строения, помещения и сооружения.
Перечень объектов закрепили в статье 401 НК.
Запутались в сумме налогов и заполнении платежки? Закажите доступ к БухСофт и рассчитайте сумму налогов автоматически!
Обратите внимание на важную особенность – налог рассчитывают только по объектам, которые соответствуют признакам недвижимого имущества. Например, не облагают налогом хозяйственные постройки — теплицы, некапитальные строения и сооружения, которые находятся на садовых участках. У таких объектов нет признаков недвижимости, их не регистрируют в ЕГРН (письмо ФНС от 23.04.2019 № БС-4-21/7747, информация ФНС от 19.02.2019, информация Минфина от 22.02.2018).
Есть еще один нюанс – заплатить налог придется независимо от того, используете фактически имущество или нет.
Есть имущество, которое не признают объектом налогообложения. Это общее имущество многоквартирного дома в виде лестничных площадок, пролетов, технических этажей и др. То есть платить налог с него не нужно (п. 3 ст. 401 НК).
Ставки налога на имущество физических лиц в 2021 году
Ставки налога на имущество физических лиц установлены в местном законодательстве и законах городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Например, в Москве ставки налога на имущество физических лиц установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 № 51.
Местные власти и власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя устанавливают размер ставок исходя из ограничений по размерам, которые прописаны в НК. Максимальные размеры ставок зависят от того, как считают налог: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества. Также местные власти могут дифференцировать ставки.
Ограничения по размерам ставок установлены пунктами 2 и 4 статьи 406 НК, мы привели их в таблицах.
Ставка для налога по кадастровой стоимости
Вид имущества |
Размер ставки |
– жилые дома (в том числе садовые строения и дома, расположенные на садовых участках), части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты; – единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); – гаражи и машино-места независимо от их места нахождения; – хозяйственные строения или сооружения (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства |
До 0,1 процента (включительно). Ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК) |
– недвижимость, которая включена в утвержденный перечень; – недвижимость, которую еще не успели включить в утвержденный перечень, но которая образована, в частности, путем раздела объектов, включенных в этот перечень; – недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб. |
До 2 процентов (включительно) |
Остальное имущество |
До 0,5 процента (включительно) |
Ставка по налогу поинвентаризационной стоимости
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор |
Размер ставки |
До 300 000 руб. (включительно) |
До 0,1 процента (включительно) |
Свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) |
Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
Свыше 500 000 руб. |
Свыше 0,3 до 2 процентов (включительно) |
Суммарную инвентаризационную стоимость имущества инспекторы определяют так: складывают инвентаризационные стоимости всех объектов налогообложения, которые расположены на территории одного муниципального образования или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
По имуществу, которое находится в общедолевой или совместной собственности, суммарную инвентаризационную стоимость определяют с учетом доли или количества собственников соответственно. То есть в расчет войдет не стоимость объекта в целом, а стоимость части объекта, которая принадлежит собственнику.
Коэффициент-дефлятор применяют начиная с расчета налога за 2015 год. Впервые налог с учетом проиндексированной инвентаризационной стоимости отражали в налоговых уведомлениях, которые инспекции рассылали в 2016 году (письма Минэкономразвития от 13.01.2014 № 120-СБ/Д13и, ФНС от 12.02.2014 № БС-4-11/2252). Последний раз применяют коэффициент-дефлятор при расчете налога за 2019 год. С 2020 года налог считают только из кадастровой стоимости.
Ставки налога в Москве в 2021 году
Налог на имущество физических лиц за 2019 год в Москве считают по кадастровой стоимости. Ставки утверждены Законом г. Москвы от 19.11.2014 № 51 (ред. от 20.11.2019 №29).
Регионы, ГДЕ НАЛОг ПЛАТЯТ с кадастровой стоимости
Кадастровая стоимость объекта налогообложения (жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства) |
Налоговая ставка, % от кадастровой стоимости |
до 10 млн. рублей (включительно) |
0,1 |
свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) |
0,15 |
свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) |
0,2 |
свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) |
0,3 |
Другие объекты налогообложения |
|
гаражи и машино-места, в том числе расположенные в зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК, объектов, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК, а также объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей |
0,1 |
объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом |
0,3 |
объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК, а также объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК |
1,5 |
объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей |
2,0 |
прочие объекты налогообложения |
0,5 |
Как узнать ставки по налогу на имущество физлиц
Самый простой и быстрый способ узнать ставку по налогу в конкретном регионе – воспользоваться сервисом от ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Там все просто – выберете вид налога, период и регион. Нажмите кнопку «Найти» и получите информацию.
Чтобы посмотреть детали, нажмите «Подробнее». В открывшейся форме вы увидите не только ставки, но и сроки уплаты и документ, в котором власти закрепили приведенную информацию
Как рассчитать налог на имущество физических лиц в 2021 году
Расчет налога зависит от того, из инвентаризационной или кадастровой стоимости имущества его определяют. На территории России все больше считают налог на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости.
Инспекторы рассчитают налог исходя из кадастровой стоимости, если региональные власти утвердили в своем регионе единую дату, с которой действует такой порядок уплаты налога. Вот полный перечень регионов, где такое решение приняли. Если такое решение отсутствует, инспекция рассчитает налог исходя из инвентаризационной стоимости.
Однако некоторые объекты облагают с кадастровой стоимости независимо от того, утвердили региональные власти единую дату или нет:
- административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК);
- нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения.
Такое имущество региональные власти должны включать в перечни и размещать их на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) регионов. Если объекты включили в перечень на начало года, налог рассчитают с кадастровой стоимости. В противном случае с кадастровой стоимости налог посчитают только в следующем году (если на 1 января следующего года их внесут в перечень).
Исключением из этого будут объекты, которые еще не включены в региональный перечень, но образованы путем раздела объекта из утвержденного перечня. По такому объекту посчитают налог с кадастровой стоимости, которая действует на дату его постановки на кадастровый учет.
Алгоритм проверки расчета на имущества в 2021 году: инструкция от чиновников Минфина.
Как заплатить налог
Чтобы определить, с какой даты начинать платить налог на имущество физлиц, важно знать, как его получили.
По общему правилу налог платят со дня, когда возникло право собственности на объект (п. 5 ст. 408 НК). Исключение: наследники, которые станут плательщиками с даты открытия наследства. Это либо день смерти наследодателя, либо день, когда по решению суда его объявили умершим. Дата регистрации права собственности на унаследованное имущество в данном случае значения не имеет (п. 7 ст. 408 НК, решение ФНС от 02.02.2018 № СА-2-9/173).
Если имущество оформили в собственность до 15 числа месяца включительно, инспекция рассчитает налог с начала этого месяца. Когда же человек оформил собственность после 15 числа месяца, то налог рассчитают с начала следующего месяца.
Прекращайте платить налог со следующего дня после того, как перестали быть собственником имущества. Если право собственности на объект человек утратил до 15 числа месяца включительно, то платить налог за этот месяц он не обязан. А вот если после 15 числа, то этот месяц полностью учтут при расчете налога.
Если имущество перестало существовать, начислять налог ИФНС прекратит с первого числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. Для этого представьте заявление по форме из приказа ФНС от 24.05.2019 № ММВ-7-21/263. Подать заявление можно в любую инспекцию, например в ИФНС по местожительству или месту нахождения имущества (информация ФНС от 26.06.2019).
К заявлению можно приложить документы, которые подтверждают факт гибели или уничтожения объекта. Когда таких документов нет, инспекторы самостоятельно запросят сведения у тех, кто ими располагает. Например, обратятся в МЧС, чтобы подтвердить, был пожар или нет.
Проверив заявление, инспекция направит вам ответное письмо. Если уничтожение объекта подтвердилось, вас уведомят о прекращении начисления налога. Если доказательств гибели объекта налоговики не нашли, вам сообщат, что оснований для прекращения уплаты налога нет. Формы ответных писем ФНС утвердила приказом от 14.01.2021 № ЕД-7-21/9.
Кто мождет не платить налог на имущество в 2021 году
При расчете налога учитывают специальные вычеты на отдельные виды имущества. В НК закрепили два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:
- федеральные из статьи 407 НК;
- местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК).
Федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц 2021
Перечень всех федеральных льгот смотрите в справочнике. Льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество и действуют на всей территории России независимо от того, упомянуты они в местном законодательстве или нет (письмо от 05.04.2005 № 03-06-04-04/18).
Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества, выбор за вами:
- квартира, часть квартиры или комната;
- жилой дом или часть жилого дома;
- специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
- жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
- хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- гараж или машино-место.
Если у вас в собственности незавершенный строительством объект, льготу по нему не дадут. Вид имущества не важен.
В любом случае льгота не положена в отношении недвижимости:
- которую используют в предпринимательской деятельности;
- налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости и она включена в утвержденный перечень либо образована из такого имущества;
- налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости, а кадастровая стоимость более 300 миллионов рублей.
Федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц
Местные льготы по налогу на имущество физических лиц 2021
В нормативных правовых актах муниципальных образований и в законах Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя чиновники могут утвердить дополнительные налоговые льготы. Там же смотрите и основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК). Действуют местные льготы только на территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК).
Местные нормативные правовые акты не могут ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений.
Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 НК. То есть пользоваться льготой без ограничения (определение Верховного суда от 28.08.2001 № 11-Г01-46, письмо Минфина от 03.12.2010 № 03-05-04-01/54).
Как получить льготу
Чтобы получить льготу по налогу на имущество, человек подает в любую налоговую инспекцию письменное заявление по форме из приказа ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897. К заявлению приложите документы, которые подтвердят право на льготу (п. 6 ст. 407 НК).
ФНС рекомендует подать заявление до 1 мая года, который следует за истекшим годом. В этом случае инспекция сформирует уведомление с учетом льготы, и налог не придется пересчитывать. Например, чтобы воспользоваться льготой за 2020 год, подайте заявление до 1 мая 2021 года (информация ФНС от 21.02.2018).
Подать заявление и документы можно через личный кабинет налогоплательщика. Перечень документов для получения льготы, смотрите в справочнике Системы Главбух.
Особый порядок действует для инвалидов, пенсионеров, людей предпенсионного возраста, тех, кто перенес лучевую болезнь и когда площадь жилого дома не превышает 50 кв. м.
Налоговую льготу предоставят на основании сведений, которые инспекторы получили из других ведомств, если человек не представил в любую ИФНС заявление о льготе или не сообщил об отказе от применения льготы. В частности, ПФР должен передать в ФНС сведения о пенсионерах и людях предпенсионного возраста. Такой порядок действует, начиная с уплаты налога за 2018 год (п. 6, 10 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Если льготу получите, повторно обращаться за ней в налоговую инспекцию в последующие годы не нужно. Не нужно заново заявлять льготу и в случае, когда ее предоставили вам по состоянию на 31 декабря 2014 года согласно Закону от 09.12.1991 № 2003-1.
Когда у вас несколько объектов по одному виду имущества, то вы можете выбрать, по какому из них заявить льготу. Но делать это не обязательно. Даже если не подадите уведомление о выборе льготного объекта, по умолчанию льготу дадут на тот объект, по которому расчетная сумма налога оказалась максимальной.
Если же вы решили оставить выбор за собой, то свое решение оформите письменно. Для этого в любую налоговую инспекцию подайте уведомление о выборе объектов налогообложения. Его форма утверждена приказом ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280. Уведомление можно отправить и в электронном виде. Для этого ФНС утвердила рекомендуемый формат в приказе ФНС от 27.05.2020 № ЕД-7-21/352. Также есть возможность подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика.
Уведомление подайте не позднее 31 декабря года, начиная с которого будете применять льготу.
Прежде чем предоставить льготу, инспекторы проверят ваше уведомление. Если они сочтут, что льгота не положена, вам направят отказное письмо. В нем укажут мотивы отказа и известят о том, что вы можете обжаловать его в региональном УФНС или в суде. Форму документа об отсутствии оснований для применения льготы ФНС утвердила приказом от 14.01.2021 № ЕД-7-21/9.
Льготой можно воспользоваться, даже если плательщик, имеющий право на льготу, не обратился в налоговую инспекцию с заявлением. Начиная с того периода, в котором у плательщика возникло право на льготу, инспекция обязана рассчитывать налог с учетом льготы. При этом она должна самостоятельно использовать сведения, полученные из Росреестра. Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 6 статьи 407 НК.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Среднегодовая стоимость основных средств
- Как получить СНИЛС на ребенка через госуслуги: пошаговая инструкция
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Нужен ли кассовый аппарат для самозанятых в 2024 году
- Договор розничной купли-продажи: образец 2024 года