Изменилась налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2022 году, таблица от ФНС с актуальными данными есть в статье. Налоговую нагрузку используют при отборе компаний на выездную проверку. Если у компании нагрузка окажется ниже среднеотраслевых, налоговики могут запросить пояснения или вызвать директора на беседу.
Что такое налоговая нагрузка и где взять ее значения
Налоговая нагрузка — это доля выручки, которую организация отдает в виде налогов. ФНС по результатам года рассчитывает средний показатель для каждой отрасли. Это один из критериев, которые налоговики используют для отбора на выездную проверку.
Показатели налоговой нагрузки по видам деятельности за 2022 год ФНС опубликовала на официальном сайте в разделе «Налогообложение в РФ» > «Контрольная работа» > «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
Компании, у которых налоговая нагрузка меньше среднеотраслевых, рискуют попасть под особый контроль налоговиков. Эти показатели ФНС учитывает, когда отбирает претендентов на выездную проверку.
Налоговую нагрузку организации сравнивают со средним уровнем по своему виду деятельности. Низкая налоговая нагрузка – не нарушение, выездную проверку могут и не назначить. Ведь инспекторы оценивают деятельность по десяткам критериев.
На практике ИФНС просят объяснить причины низкой налоговой нагрузки. Отвечать на такие запросы организация не обязана. Но если в пояснениях указать объективные причины, есть шанс избежать негативных последствий. Если проигнорируете запрос, вероятность выездной проверки, наоборот, увеличится (п. 9 Критериев, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Низкую налоговую нагрузку можно объяснить разными причинами. Например, уменьшение налоговой нагрузки из-за снижения налога на прибыль можно объяснить увеличением расходов из-за ремонта или покупки дорогостоящего оборудования, роста закупочных цен на сырье и материалы, покупные товары. Из-за появления конкурентов организация могла снизить цены, а в результате у нее снизилась выручка. Организация могла применить льготы по налогам. Налоговая нагрузка может быть даже не ниже средней, а ИФНС сравнила ее с показателем по другому виду деятельности.
Причины низкой налоговой нагрузки подтвердите документами и своими расчетами. В Системе Главбух можно скачать образцы пояснений о причинах низкой налоговой нагрузки.
Программа АИС «Налог-3» автоматически сравнивает налоговую нагрузку организации с показателями среднеотраслевой налоговой нагрузки, которые в нее загружены. Узнайте, как ИФНС считает налоговую нагрузку и с чем сравнивает.
Как определяют налоговую нагрузку по видам экономической деятельности в 2022 году
Для самопроверки организации могут использовать калькулятор на сайте ФНС «Прозрачный бизнес» и Критерии для отбора в план выездных проверок. Это две разные методики, поэтому показатели нельзя сравнивать между собой. Например, по методике Критериев в налоговой нагрузке учитывают НДФЛ, а в калькуляторе нет.
Калькулятор на сайте ФНС. В калькуляторе можно рассчитать налоговую нагрузку по виду деятельности в конкретном регионе. Сервис позволяет определить совокупную налоговую нагрузку по виду деятельности в регионе, в том числе по налогу на прибыль и НДС. Калькулятор считает налоговую нагрузку без НДФЛ, поэтому больше приближен к методике, которую ИФНС использует на практике. Но учтите, что в калькулятор пока не добавили показатели за 2021 год.
Как рассчитать налоговую нагрузку на ОСНО по НДС и налогу на прибыль. Калькулятор налоговой нагрузки на сайте ФНС «Прозрачный бизнес» считает:
- совокупную налоговую нагрузку;
- налоговую нагрузку без НДПИ и акцизов;
- нагрузку по налогу на прибыль;
- нагрузку по НДС.
Налоговую нагрузку калькулятор считает по формуле:
Налоговая нагрузка |
= |
Сумма уплаченных налогов |
: |
Сумма доходов |
х |
100% |
Чтобы налоговая нагрузка организации была сопоставима со средними показателями калькулятора, исходные данные для расчета отбирайте с учетом подсказок и указывайте в тысячах рублей. Как работает калькулятор, сказано в одноименной вкладке.
В поле «Сумма фактически уплаченных налогов, всего» не указывают уплаченные страховые взносы и платежи налоговых агентов по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов. НДФЛ и агентский налог на прибыль не влияют на совокупную налоговую нагрузку в калькуляторе, а про агентский НДС не сказано.
Чтобы рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль, укажите в соответствующем поле уплаченный налог на прибыль, кроме налога на прибыль с дивидендов. Если укажете в специальном поле общую сумму уплаченного НДС, калькулятор посчитает налоговую нагрузку по этому налогу. Нужно ли вычитать ввозной НДС и НДС налоговых агентов, в сервисе не уточняется.
Из подсказок следует, что доходы в данном случае – это выручка, проценты к получению и прочие доходы по строкам 2110, 2320 и 2340 отчета о финансовых результатах. Доходы от участия в других организациях учитывать не нужно.
Как рассчитать налоговую нагрузку по НДФЛ. В калькуляторе налоговой нагрузки на сайте ФНС нельзя проверить налоговую нагрузку по НДФЛ у налоговых агентов. У налоговых агентов по НДФЛ инспекторы смотрят динамику уплаченных сумм и сравнивают с 6-НДФЛ и справками о доходах к 6-НДФЛ. Инспекторы анализируют показатели отчетов и вызывают на комиссию, если:
- поступления НДФЛ снизились по сравнению с прошлым кварталом или годом больше чем на 10 процентов;
- по суммам НДФЛ можно установить, что организация платит зарплату меньше среднего уровня в регионе по этому виду деятельности.
Среднюю зарплату по отрасли можно посмотреть в калькуляторе, когда сервис рассчитает налоговую нагрузку организации. Калькулятор не покажет среднеотраслевую зарплату по региону, если указать не двузначный класс по ОКВЭД, а подкласс или группу (один и два знака после точки соответственно). Например, по виду деятельности «47.1 – Торговля розничная в неспециализированных магазинах» нужно выбрать «47 – Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами».
Для ИП на общей системе калькулятор также не предназначен. Налоговую нагрузку по НДФЛ для ИП не считают и средние показатели по НДФЛ по ним не публикуют. Инспекторы могут назначить выездную проверку, когда сумма расходов у ИП приближена к сумме доходов (п. 7 Критериев, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). В отмененном письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 уточняется, что речь идет о случаях, когда доля расходов – свыше 95 процентов.
Как рассчитать налоговую нагрузку на УСН. Калькулятор налоговой нагрузки на сайте ФНС для упрощенщиков не предназначен. Налоговую нагрузку по налогу на УСН инспекторы не считают, а ФНС не публикует по ней средние показатели. Кандидатов на выездную проверку среди упрощенщиков отбирают среди тех, у кого неоднократно приближаются к пороговым значениям показатели, при которых сохраняется право на спецрежим (п. 6 Критериев, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Критерии отбора в план выездных проверок. При помощи критериев можно рассчитать налоговую нагрузку по виду деятельности в среднем по России. Способ расчета установлен в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, который утвердил Критерии для отбора в план выездных проверок. Посчитанные таким способом средние показатели по отраслям и видам деятельности ФНС добавляет в приложение № 3 к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте nalog.ru в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
Забирайте две памятки на случай экспертизы на налоговой проверке: виды возможных исследований и права компаний на экспертизе. Посмотрите в статье ниже, когда экспертиза законна, а когда нет. Воспользуйтесь и другими советами Владислава Брызгалина, управляющего партнера и директора группы компаний «Налоговый щит», автора книги «Налоговый контроль». Привели его рекомендации.
Формула для расчета налоговой нагрузки в 2022 году
Чтобы сравнить налоговую нагрузку со средней налоговой нагрузкой, которую ФНС публикует на сайте nalog.ru в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», посчитайте сопоставимый показатель. Используйте методику Критериев для отбора в план выездных проверок из приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.
Из пункта 1 Критериев для отбора в план выездных проверок следует, что налоговую нагрузку можно посчитать по формуле:
Налоговая нагрузка |
= |
Уплаченные налоги |
: |
Выручка (оборот) |
х |
100% |
Какие налоги учитывать при расчете налоговой нагрузки и как для налоговой нагрузки считать показатель «выручка», в Критериях не сказано. ФНС и Минфин выпустили по этому вопросу официальные разъяснения.
По разъяснениям ФНС, для расчета налоговой нагрузки нужно учитывать все уплаченные налоги, в том числе НДФЛ, а взносы не учитывать (письмо от 29.06.2018 № БА-4-1/12589). О том, что в расчет включен НДФЛ, говорится и в сноске к справочным таблицам ФНС. Ввозной НДС и таможенные пошлины не входят в показатель «налоговая нагрузка» (письмо Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208).
Как для налоговой нагрузки считать показатель «выручка», говорится в письме ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589. ФНС пояснила, что для расчета выручки нужно суммировать два показателя бухгалтерской отчетности:
- выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС и акцизов (строка 2110 отчета о финансовых результатах);
- прочие доходы (строка 2340 отчета о финансовых результатах).
Пример: как рассчитать налоговую нагрузку в 2022 году
ООО «Альфа» работает в сфере строительства. По данным строк 2110 и 2340 отчета о финансовых результатах за 2021 год выручка и прочие доходы составили 10 млн руб. без учета НДС. За 2021 год «Альфа» заплатила в бюджет:
– НДС – 300 000 руб.;
– налог на прибыль – 550 000 руб.;
– НДФЛ – 350 000 руб.;
– налог на имущество – 35 000 руб.;
– транспортный налог – 20 000 руб.
Налоговая нагрузка «Альфы» составила:
(300 000 руб. + 550 000 руб. + 350 000 руб. + 35 000 руб. + 20 000 руб.) : 10 000 000 руб. × 100% = 12,55%
Средняя налоговая нагрузка по строительству за 2021 год – 10,1 процента. Значит, налоговая нагрузка «Альфы» за 2021 год выше среднего уровня по отрасли.
Установить оптимальную налоговую нагрузку на крупном предприятии и тем самым увеличить финансовый результат помогает налоговое планирование. Это способы добиться баланса между интересами компании и государства. Руководство и собственники желают получить максимальную прибыль. А налоговый инспектор – доначислить в бюджет как можно больше налогов. Читайте пять советов, как оптимизировать налоговую нагрузку.
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2022 году: таблица от ФНС
Вид деятельности * |
Налоговая нагрузка, % |
ВСЕГО |
10,4 |
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего |
4,7 |
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях |
3,6 |
лесоводство и лесозаготовки |
11,6 |
рыболовство, рыбоводство |
8,5 |
Добыча полезных ископаемых — всего |
40,4 |
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего |
50,2 |
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических |
11,6 |
Обрабатывающие производства — всего |
7,4 |
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий |
17,6 |
производство текстильных изделий, одежды |
8,9 |
производство кожи и изделий из кожи |
10,7 |
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
5,0 |
производство бумаги и бумажных изделий |
5,7 |
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации |
8,8 |
производство кокса и нефтепродуктов |
4,9 |
производство химических веществ и химических продуктов |
3,6 |
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
8,6 |
производство резиновых и пластмассовых изделий |
5,7 |
производство прочей неметаллической минеральной продукции |
9,1 |
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
4,8 |
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки |
9,9 |
производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
- |
производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
10,6 |
производство электрического оборудования |
7,1 |
производство прочих транспортных средств и оборудования |
4,2 |
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
5,7 |
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего |
6,9 |
производство, передача и распределение электроэнергии |
7,7 |
производство и распределение газообразного топлива |
3,7 |
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха |
6,4 |
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего |
9,0 |
Строительство |
10,1 |
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего |
2,8 |
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт |
3,9 |
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
2,1 |
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
4,5 |
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего |
9,0 |
Транспортировка и хранение — всего |
6,0 |
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки |
5,9 |
деятельность трубопроводного транспорта |
5,3 |
деятельность водного транспорта |
9,4 |
деятельность воздушного и космического транспорта |
- |
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность |
17,4 |
Деятельность в области информации и связи — всего |
14,7 |
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом |
21,8 |
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги |
18,2 |
Изменения для бухгалтера в 2022 году
Редакция журнала «Главбух» составила таблицу по изменениям в налогах, взносах, трудовом законодательстве в 2022 году. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые вступают в силу в 2022 году. Таблица и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах и не пропустить важное.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту